上市公司内部控制问题及建议

王月丹

摘 要：上市公司对我国的经济发展具有重要的推动作用，随着当前监管工作的深入，上市公司内部控制方面应深化改革，做好内部的整体协调管理工作，保证整体经营活动的合理性和有效开展，降低经营风险，建立起维护上市公司运营的有效监督管理措施，实现内部控制质量提升。

关键词：上市公司;内部控制;优化

上市公司的内部控制工作是为了实现整体业务的有效开展，并做好资源等方面的配置工作，实现公司的经营规划目标，根据安全可靠的流程，做好公司的日常经营工作，同时提高公司的整体经营水平，对可能出现的风险及时规避，提高竞争能力。随着目前我国上市公司数量以及规模的增加，做好内部控制工作对于上市公司的长远发展具有重要作用。

一、上市公司内部控制重要性

上市公司应当做好内部控制工作，对管理中出现的不足，应当做好分析工作，并根据市场波动情况进行及时的调整，以便更好地应对市场风险，做好整体切实可行的内部控制工作，提高内部控制质量，只有这样才能够对日常经营中可能出现的问题做好跟踪以及检查工作，确保公司各个职能部门的顺利运行，帮助公司对当前的市场环境进行适应，对公司内外部环境以及当前的法律法规，形式政策等及做好积极的响应，同时对公司实际经营中可能出现的因素变化等做好有效的调整，保证各业务有序开展，提高对于公司的整体掌控力度，做好自身盈利能力的提升。此外通过内部控制工作，上市公司的管理者以及所有者也能够对当前公司的实际经营情况做好整体的了解，利于做出战略性的调整以及决策工作。而且现在我国上市公司的规模呈现出明显增加的趋势，做好内部控制也有利于上市公司对自身的资源做好有效的整合，对内部人员做好配置工作，实现自身资源的有效利用。

二、当前上市公司内部控制中存在的问题

1.上市公司对内部控制缺乏重视

上市公司内部控制的问题主要表现为两方面。一方面是公司所有者及管理层对于内部控制制度不重视，推进程度较为缓慢，另一方面则主要表现为上市公司内部信息披露不规范，内部控制评价报告以及审计报告内容缺乏完整性，无法对公司实际情况进行有效反映。信息披露不规范，有可能会对公司所有者以及投资者造成误导，对上市公司内部控制工作造成影响，使得上市公司在战略决策等方面缺乏必要的支撑。

2.上市公司管理体系问题

由于缺乏完善的内部控制体系，使得上市公司可能会出现责任与权利不匹配的现象，对于公司内部各项活动无法做到有效指导，甚至公司的决策程序也存在问题，责任相互推诿现象。而上市公司管理体系方面的问题，也使得公司在重大事项如资产重组等方面缺乏有效控制，使得资产重组等工作无法达到公司的整体要求。

3.缺乏有效的监督措施

上市公司内部控制体系中缺乏有效的监督管理措施，使得部分上市公司控股股东或者实际控制人等有可能会进行利益输送，并对控制权进行随意转让，擅自以公司名义进行担保协议的签署等，导致公司利益受损。而且还有可能出现通过不公平内部交易等扰乱资本市场秩序的行为，既损害自身的市场信誉，也影响公司的正常经营。

4.内部风险问题

开展内部控制工作，主要是为了对自身的经营提供支持，并做好风险控制方面的规避工作，但是当前上市公司的整体内部控制当中，对于内部控制工作方面缺乏有效的处理工流程体系，如财务端与业务端之间没有实现良好的接洽，财务部门本身职能较低，无法实现对业务工作的了解，导致资金控制以及执行管理方面处于初级阶段，没有办法对公司的日常经营提供战略性的支持，而业务人员也没有办法与财务工作人员进行及时的沟通，帮助财务工作人员了解到业务变化情况，业务端与财务端之间的信息机制问题使得上市公司内部有可能存在一定的工作风险，对经营造成了一定的阻碍，并且在面对市场风险等情况时，上市公司有可能由于内部控制工作问题，没有办法进行及时的业务调整。

5.工作人员问题

上市公司在自身的内部控制过程当中，需要专门的工作人员对内部控制工作进行掌控，由于上市公司涉及规模较大，因此内部控制当中，除了涉及财务方面的工作之外，还对业务方面需要进行一定的掌控，将财务工作与业务工作相结合，运用业财一体化等方式，加强公司的内部控制工作。但是部分上市公司為了节约成本，没有建立专门的内部控制部门，同时在内部控制人才的引进方面，也没有做好专业人才培训或者内部控制部门定期轮岗等方式。

三、上市公司加强内部控制的有关方法

1.提高内部控制重视程度

上市公司加强内部控制，首先需要自上而下从管理层次加强对内部控制的制度，认识到内部控制对于公司整体建设的促进作用，以提高内部控制整体推动的积极性。

在具体的工作当中，上市公司应当加强对于内部信息的管理，保证整体财务信息以及其他信息的准确性，充分做好信息披露工作，以便对整体的公司经营情况具有足够的了解，帮助上市公司所有者以及管理人员从较为准确以及宏观的角度，对上市公司的经营情况做出有效的判断，从多层次推动公司的整体内部控制工作的推进，防止出现权力分配不合理的情况，为后续的内部控制制度的完善提供基础，保证内部控制制度的实施可以在权力平衡的情况下推进，确保内部控制工作部门工作的独立性。

2.完善上市公司内部管理制度

上市公司的工作人员应当对内部控制制度的流程体系方面做好完善工作，根据自身的实际经营情况设计好内部控制制度体系以及相应流程，对不同的职责以及权限做好明确的划分工作，保证不同职位之间能够有效制衡，对授权审批等操作流程进行划分，防止出现内部控制指数当中某一职位权力过大的现象。

在内部控制制度的设计中，上市公司可以通过与高校展开合作的方式，或者通过聘请专门的专家对公司的实际经营情况进行了解，建立专门的督察人员配合工作，对公司经营中所处的市场环境以及内部环境的进行全面了解，根据自身的实际情况做好内部管理制度的制定工作，保证能够做到事前、事中以及事后的全流程控制，加强对于公司资源的控制能力。

3.强化监管工作

开展内部控制工作，上市公司还应当注意到，在完善内部控制制度的基础上，对于整体的内部控制工作，也应当建立专门的监督管理措施，以便保证内部控制制度能夠准确运行，对自身的生产以及投融资等起到良好的控制作用，保证公司的整体内部控制工作可以在合法合规的情况下开展，防止内部控制工作中可能出现的风险。由于内部控制工作是对公司内部的整体利益进行均衡，因此不可避免地会损害上市公司内部部分人员的权益，并且由于内部控制工作涉及上市公司的资产以及资金管理，因此为了防止内部控制制度的运行遭到破坏，并避免有人可能在内部控制工作当中产生贪污的行为，需要对整体的内部控制工作加强监管力度。

比如在日常的内部控制工作当中，上市公司可以对印章以及票据的保管等进行监督，并通过建立专门的领导小组或者监督部门的方式，对票据的使用记录的进行定期审查，将当前已有的资产录入到公司的信息管理系统当中，同时对于其他的资产也应当做好及时了解。对于重大的经营活动，则应当采取集体决策的方式。除此之外，上市公司也可以建立起专门的绩效考核措施，定期对内部控制制度的情况进行定期考核，对不同职位的工作完成情况进行不定期抽查。

4.注重风险管理

公司内部控制工作需要做好对于风险方面的控制管理，提高财务端与业务端的沟通机制，实现业务工作与财务工作的全面统一，帮助上市公司整体经营情况的稳步改善。由于当前上市公司面临的环境更加复杂，因此在开展内部控制工作的过程当中所遇到的风险相比之前种类更多。

因此在内部控制工作中，上市公司应当提升财务部门对于整体运营的参与程度，帮助财务工作人员了解自身业务水平的经营情况，推动公司内部财务信息与业务信息的结合，实现业财一体化的进程。而业务部门等工作人员也应当及时将工作中的问题向上市公司管理层等进行及时反馈，帮助上市公司管理人员做好内部资源的及时配置以及调整。除此之外，上市公司内部也可以建立起专门的风险控制部门，对公司内部控制工作当中遇到的风险进行及时监督，做好风险预警机制的建立，通过引入信息化管理系统以及大数据等实现风险的提前预测。

5.做好人才培养和引进计划

上市公司开展内部控制工作，需要引进专门的内部控制人才提升整体的内部控制质量，在引进人才的过程当中，也应当落实好具体的责任体系，将不同的责任落实到具体的执行部门，以便做好职责分工的工作，提升对于人才的利用效率，推动内控工作稳步推进。在引进人才的过程当中，上市公司也可以对内部的相关人员展开培训，提高其工作质量。

上市公司的内部控制工作的推进是一项较为持久的工作，在内部控制制度的完善过程当中，上市公司应当根据自身情况稳扎稳打，避免工作当中的盲目性，从实际出发，优化自身的内部控制体系，提升市场竞争力。

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（责任编辑：王文龙）