对企业内控体系建设的一些思考

摘要：在我国经济的高质量发展背景下，对企业质量提出了更高的要求，越来越多的企业更加重视推动内控体系的建设。企业要提升管理水平以及整体质量则需要从内控体系建设角度出发，积极优化内控体系，为企业日常运营管理提供更加高质量的服务，确保企业整体管理的高水平。只有这样才能最大限度的规避市场中的风险因素，应对市场的跌宕起伏。企业内控体系的建设离不开对财务风险的强化，必须要将财务风险管理作为内控基础才能够确保整个内控体系的优越性。据此，本文从财务风险管理的视角出发，对现代企业内控体系的构建进行简单分析，希望能够为相关企业的发展提供理论指导。

关键词：企业管理;内控体系;财务风险管理

中图分类号：F279文献识别码：A文章编号：

2096-3157（2020）03-0060-02

内控体系是企业内部管理的重要内容，其职能的发挥直接影响到整个企业的日常运营。而内控体系的关键职能之一就是财务风险的控制。财务风险管理是针对企业识别到的各种财务风险制定的分散、规避、应对策略，有针对性地根据不同的财务风险进行相应的调整经济业务活动，以实现企业管理目标且规避风险的过程。企业内控体系基本上都是围绕财务风险管理所建设的，通过内控体系能够快速的发现并且识别财务风险，将财务风险隔绝于企业之外，现代企业中内控体系的核心部分就是防范企业的财务风险，而且实践过程中也表明内控体系与财务风险管理的有效结合能够将企业管理水平大幅度提升。本文从财务风险管理的角度出发，对企业内控体系的构建提出优化策略。

一、企业内控体系概述及重要基础

企业内控体系主要是企业针对战略目标实现所制定的一系列的严格控制企业运营，尽可能的降低企业运营的风险的规章制度。企业内控体系建设是规模扩张的重要前提，能够确保内部各项机制的平衡，保证企业制度的有序运转，为企业日常运营管理合法、合规、合理以及财务信息真实性提供保障。其实能够防范企业风险、财务风险，将企业的管理流程进行规范化，对提升运营效率以及效果都有十分积极的推动与支撑作用，也有效的将管理水平进行提升，软实力的提升为企业竞争力的增长打下夯实基础。

1.以财务风险作为内控体系核心

企业内控体系建设的重要基础就是以财务风险为核心。在企业运营环节中财务风险是客观存在的，并且有着较大的影响。因此做好财务风险管理工作是现代企业发展环节中的重要途径，企业内控管理主要是以内部控制制度作为管理指导文件，一旦发现相关財务风险或者是其他类型的风险，需要结合内控制度的具体规定采用相应的策略来对这部分风险进行防范;另外需要结合企业内外部的信息将资源进行合理的控制、配置，确保企业的可持续性发展，使得企业能够保持良好的运转状态。企业内控管理是进行风险防范的有效途径，科学的内控体系能够帮助企业进行各项风险的防范、规避，提升企业管理质量、效率以及政策落实的力度，有利于企业能够提升竞争实力。

2.加强内控与财务风险管理融合

首先，针对任何企业来说，内控体系与财务风险管理之间都有着密不可分的关系。其具体表现为，健全有效的内控体系能够不断强化企业的财务风险管理机制，通过各级管理层不折不扣的执行力，能有效的将财务风险相关因素控制在合理范围内，从而最大限度的保证企业的经济利益，推动企业的可持续发展。其次，在企业通过内控体系应对财务风险的过程中，能够无形挖掘企业管理的潜力，使得企业内涵的潜在有利因素逐渐显露出来，对企业的发展有着十分积极的意义，甚至能够短期内转化为企业的经营成果。最后，财务风险管理能够在企业内控体系的实施过程中适时反馈各方面的成效与问题，企业在此基础上不断优化企业内控体系，进一步提升企业综合管理能力。内控体系与财务风险管理相辅相成、共同进退，为企业未来应付更复杂的市场情况提供了有力保障。

二、企业内控体系建设存在的问题

1.财务风险内控意识薄弱，难以形成企业共同体

首先，内控体系的建设需要有意识的支撑，但是企业对内控体系的普及程度不够。对财务风险内控意识只有片面的了解，互相之间没有协同效应，整个企业内部缺乏内控体系建设的融合性力量，未形成共识、共担、共创、共享的企业共同体。主要表现为许多职工认为内控体系只是做做形式，并没有实际作用;而且就算建设后与自身也没有太大的联系，并不需要过多关注。其次，对于内控体系建设的理解是十分薄弱的，而且界限十分模糊，根本无法理解内控体系的具体作用，只是简单的认为是一种规章制度，对于自身的影响具体有哪些根本不了解。最后，企业对于短期利益的重视往往导致内控体系意识很难普及。

2.治理环境缺乏科学性，组织保障力度不足

企业的法人治理结果往往会影响到企业的管理架构，一旦其治理结构缺乏科学性，往往会影响整个企业管理架构环境的恶化，这就不利于企业各项制度的运作，而内控体系更是无法运转。尤其是当下某些企业的管理层权责模糊，议事规则多样化、随意性强，严重影响到内控体系的具体发挥。而且某些企业的内控体系建设往往是由单个部门制定完成，没有将各个部门的情况进行了解，所制定出来的内控体系往往缺乏组织保障力度。对于治理环境的优化工作并不是特别重视，只是重视利益的分配，无法为企业内控体系营造一个较好的环境基础，将内控体系的效用大幅度降低。

3.制度管理流于形式，管控实效不足

制度管理的流于形式主要是指企业的制度管理形同虚设，并没有将其实际作用进行发挥，更多的是通过生搬硬套的方式来达到制度管理的表面需要。但是这种制度管理的虚化就会导致内控体系无法发挥出作用，管控实效无法满足企业的实际需求。尤其是企业的某些部门或者职工的相关制度存在着交叉重复的情况，容易使得相同的事件处理运用不同的企业制度，造成最后的执行结果存在不小的差异，最终为内部舞弊埋下土壤、空间。另外就是内控机制修订不够及时，在时效性上无法满足企业快速扩张的需求，某些企业忽略对于制度管控的实效管理，造成制度最终不适合企业的发展需要，甚至从某种程度上会制约企业的发展。制度管理流于形式，管控实效性的缺乏，从而无法对制度建设过程中存在的问题进行持续性优化。

4.监督评估体系缺位，内控建设实施脱节

首先，许多企业的内控体系建设及职责任务并不明确，构建目标并不清晰。某些企业缺乏明确的管理目标，基本上是为了内控体系建设为构建内控制度，缺乏与企业实际运营进行结合，最终造成内控体系成为摆设，甚至内控体系执行员工消极。怠工造成整个内控机制建设推进十分缓慢的情况。其次，企业对于内部缺乏详细的调研，造成内控体系建设与实际存在背离。正是由于对企业的各个流程缺乏整体、全局的梳理，使得内控体系欠缺一定的科学性与实践性，缺乏可操作系统;如果冒然的进行内控体系建设，甚至直接运用其他企业的内控建设机制，从而造成与企业自身实际运营不相符的情况。另外就是整个内控机制建设过程缺乏监督体系，成果并没有通过相应的机制进行评估验收;某些企业员工参与度不高，建设过程缺乏监督，最终对于执行偏差或者执行漏洞都没有进行严格的优化调整。最后，没有进行有效的评估，无法确保整个内控体系的持续迭代更新，这种一成不变的内控体系从开始建立之后就不对其进行持续性优化，没有将内控体系建设与企业不断发展阶段进行结合，使得内控体系的建设逐渐失去实际意义。

三、财务风险管理视角下企业内控体系构建策略

1.增强内控体系财务风险控制意识

对现代企业来说，风险意识直接关系到企业内控体系的防范能力。企业必须要深入的贯彻风险意识，确保企业管理层以及其他职工能够清晰的认识到风险控制的必要性。首先，必须要持续展开有效的宣传，通过宣传培训知识讲座及知识竞赛等方式，为企业营造出重视财务风险内控体系建设的氛围，打造出良好的体制建设环境。其次，要坚定的执行奖惩机制，针对工作当中缺乏风险意识的职工、部门进行强化培训，确保其财务风险控制理念的形成;针对缺乏积极配合的人员应该进行适当的惩罚，达到一定的警示作用，从而能够给予职工、部门增强财务风险控制意识的压力。

2.严格任用内控人才，夯实内控基础

现代企业的財务风险管理工作室及专业性是极强的，同时对于企业内控体系也有着很大的影响，针对企业的可持续发展有着至关重要的作用。因此财务风险管理与内控体系的构建一脉相承，同时需要专业的人才，让专业的人做专业的事，只有拥有专业的人才能够确保各项制度的高效落实。积极主动招聘行业内具有充分工作经验的专业人才，从而打造出以财务风险管理为基础的内控体系建设团队。在人才培养方面，企业应该将培养体系进行完善，确保培养方式的多样化，争取做到因材施教，能够充分的发挥出各类人才的作用。不仅是为财务风险管理的落实打下夯实基础，更关键的是为企业内控体系的建设提供保障。最终为企业内控体系建设打造出一支专业的财务风险管理团队。

3.健全内控管理基础

企业内控体系的构建工程较为繁杂，需要企业投入一定的资源与时间成本，逐渐形成科学有效的治理架构和议事规则，能够将企业各个岗位、流程的权限职责进行明确，同时通过授权的合理化，能够保证各个部门的灵活性，让企业更具有创造力。所以企业需要集合内控体系构建的基本准则，为内控管理打下坚实的基础，充分结合企业实际发展的需求、企业文化等多种因素进行内控管理。只有内控管理的优化才能够为企业的各项决策提供坚实的后盾，能够承受更大、更多的风险。

健全内控管理基础是内控体系的首要环节，要设立专门的内控管理部门负责内控管理工作，不仅是为了执行各项内控管理的工作，能够制定更加专业的内控制度，而且有效的收集各部门、职工有关内控制度的意见，不断的进行优化完善，为企业内控制度的优化提供更多的思路。其次是要提升内控管理人才综合素质，需要其结合企业不断变化的运营情况将内控体系进行适当的调整，从而内控体系与企业契合性更高，更好的促进企业管理水平提升。最终为企业打造出全方位的内控管理体系。

4.构建内控监督评估体系

企业内控体系构建完成后必须要对其进行综合性评估，总结经验，便于对其进行持续性的调整、更新。因此企业内控体系下必须要以监督评估环节作为保障，同时也是为了能够将内控体系的效用进行充分的发挥。首先需要以内控体系为核心，逐渐形成一整套评估流程，同时需要独立的、客观的部门完成;其次时刻要对内控体系进行分析，便于找到缺陷进行优化。

参考文献：

[1]吕勇清.企业内控体系建设探析——以HBS集团内控建设为例[J].中国商论，2019，（12）：137～138.

[2]於少林.我国中小企业内控规范体系建设若干问题的思考[J].企业改革与管理，2019，（08）：10+16.

[3]王转折.基于财务风险管理的企业内控体系建设研究[J].纳税，2018，12（34）：116+119.

作者简介：

姚治书，供职于深圳南方汉邦数字技术有限公司。