企业研发费用加计扣除政策的实施与完善

2020-04-07贺健

财经界·下旬刊 2020年3期

贺健

摘要：在企业发展的过程中，研发费用加计扣除制度越来越受到重视。本文通过对目前现行的研发费用加計扣除制度进行多方面的对比分析，发现该制度存在着诸多不足，因此针对存在的问题制定有效的解决策略，为企业研发费用成为创新的核心驱动提供指导性意见。

关键词：研发费用加计扣除政策实施

随着经济的全球化各国经济往来越来越频繁，创新与技术共享造成了世界各国经济的竞争压力剧增，为了保证本国经济的良性发展，需要形成具有本国特色的发展优势。目前，打造以技术创新为核心的经济社会已然成为我国发展进行经济的核心理念。企业是市场经济的直接参与者，其内部科技创新直接影响着国家经济走向，为了实现经济的创新驱动，需要有关方面参与到提高企业创新力和增强创新意识的工作中来，其中最主要的是建立和完善研发费用加计扣除制度。

一、研发费用加计扣除实施所面临的难题

目前国家制定的加计扣除政策主要面向的是企业经营中的研发活动，在研发过程中所产生的费用，根据加计扣除政策规定按照总研发费用的150%进行摊销;但是对于未形成相应资产的研发费用，需要按照总研发费用的一半来进行加计扣除。

该政策自制定实施后，先后经历了数个完善和发展阶段，从最初的政策实施范围局限在公有制企业到现在的适用范围在持续扩大。企业研发费用加计扣除的政策不断地完善，一方面国家越来越鼓励和支持创新，另一方面，国家对中小企业的重视程度也在不断地提高。

随着该政策普惠面积的不断增加，该政策实施取得了超过预想的效果，不仅在资金方面减轻了企业的压力，同时还激发了企业积极创新的意识，但是站在全局的角度上看还存在着诸多问题，需要对其进行不断地完善。

首先，从政策实施情况来看，中小企业与大型企业存在着明显差距。根据相关调查显示，我国每年有效利用该政策的企业有近万家，且其数量在逐年增长。从微观上看，该政策实施效果最好的主要是集中在大中城市，小城市该政策利用情况效果不佳，特别是对小微企业，对其利用效率更加不理想，因此需要相关部门对其进行广泛宣传。

其次，从相关部门调研结果上看，享受到该政策优惠的企业主要集中在高新技术行业，同时这些企业也满足了该政策的相关要求。但是也出现了一些问题，例如税务部门的额度与企业研发额度存在着区别，进而影响了该政策福利享受。总的来说，企业研发费用的认定大约只有申报额度的一半。

总而言之，虽然我国企业研发费用加计扣除的政策使用范围在不断扩大，但是在这个过程中依然存在一些问题阻碍了该政策的全面落实。

二、企业研发费用加计扣除动机、效果研究

（一）研究设计方面

相关工作人员在进行研究过程中需要以调节变量、确定解释、控制等相关变量的变化来动态调整企业开展的研发活动中动机、研发费用、加计扣除和企业经营质量之间的关系，力求在最短时间内做出相应的决策来保证企业最大限度地享受该政策的优惠。其中，解释变量包含几个要素：在职消费率、研发投入水平和加计扣除;被解释变量包含：净资产收益率和投入资金额;控制变量中的要素为：运营时间、公司内独立董事占比、性质以及规模大小;最后调节变量包括研发投入水平。企业工作人员构建模型主要从以上变量来进行分析，再进行相应的验证检验，例如多元性、投入与加计扣除等。研究结果表明，净资产收益率、投入与加计扣除、企业发展规模、等相关变量之间的关系成正比，与经营时间、虚拟变量等变量则为负相关关系。经过加计扣除，企业会增加研发投入资金，以此提升经营效果。

（二）对企业研发经费加计扣除效果的分析

（1）企业研发投入在加计扣除出后可以获得一定的收入。

（2）企业的经营效果将随着研发成果的出现而显著提升，与此同时，研发费用的扩大对企业经营不会造成负面影响。

（3）随着企业研发投入的增加也使其研发动机更加纯洁，有效避免了虚假研发的投入。

（4）企业通过研发获得了较低的税率，能够促进企业对研发工作的重视。

三、落实研发费用加计扣除政策的有效措施

（一）简化操作程序，提高审批效率

为了保证科研申报费用扣除的工作效率，地方相关部门需要保持高度畅通，从根本上简化相关的申报程序。作为项目认定的主要负责机构，税务部门可以和科技部门联合成立审定小组，对企业申报项目进行认定和审核。在企业向税务部门申报扣除的过程中，税务部门需要核算待审核的研发费用。与此同时，对于累计申报扣除额超出定额的相关企业，要求其聘请会计事务所对相关的费用进行审计并出具相应的审计报告。各地方政府在国家相关政策法规指导的基础上，根据当地发展的特点，组织相关部门编制了《企业研发项目管理指引》。与此同时，还向国家提出了组织税务等部门研发加计扣除电子申报备案系统的建议，进一步简化申报流程，不断提高科研费用加计扣除的信息化管理水平。企业通过该系统对相关内容进行填报，同时将电子信息上传至税务部门，相关部门将企业信息进行备案，同时还要形成纸质档案进行封存。

（二）强化企业内部沟通合作

企业开展的研发性活动一方面需要研发部门进行工作，另一方面也需要其他辅助部门进行协助，研发费用加计扣除属于技术性工作，整个审批流程需要企业各部门的参与。在研发人员的协助下，财务部门才可将研发费用进行精准定性，保证费用核算的准确性和真实性。与此同时，还能有效规避涉税风险。企业需要设立专门的研发部门，这样能有效避免涉税风险，同时还能使费用进行专门归集，提高工作效率。

（三）打破行业壁垒，扩大政策的优惠范围

该优惠政策的实施能够有效激发企业创新的积极性，因此，企业在进行研发的过程中需要突破行业限制。为了能够使该政策能够给予企业足够的优惠，需要企业根据自身特点来进行技术创新。但是，目前该政策的优惠清单中只涉及到个别领域，这也导致了企业研发的积极性不高，因此需要对该政策不断地进行完善和修订，使其真正成为企业创新的核心驱动。

（四）强化宣传工作

很多企业对该政策了解甚少，为了能够使中小企业充分享受到该政策的优惠，政府宣传部门需要利用各种信息工具来进行政策宣传，同时相关部门还要协助企业进行加计扣除的申报。

（五）鼓励和引导企业深入开展技术创新工作

（1）将技术创新和研究工作推向纵深，从企业的长远发展来看可以进一步提升企业的经济效益，因此相关政府部门需要对具有较高研发能力但是资金有困难的企业进行有力度的扶持，协助企业构建组织完善的研发团队和机构，进一步确保研发经费的使用效率。

（2）引入第三方监察机构，其中包括税务机构和审计机构等，这些机构工作水平较高，可以对企业的研发经费进行全面监管，确保其整个研发的权威性。

（3）对企业管理机构进行优化和完善，目前我国企业普遍存在着管理模式落后的问题，机构设置过于细化，直接导致了企业研发经费被占用，因此企业需要对管理机构进行适应性调整，对冗杂的部门进行裁撤和合并，增加投资者和独立董事的位置，使公司管理结构调整更加完善，提升企业管理水平。

（4）制定合理的薪酬激励制度，对参与研发的工作人员和管理层给予一定的经济补助，以此来激发企业人员的创新热情，确保研发工作的效率。员工收入的增加能够有效保证研发工作的顺利进行，同时也间接提升了企业的经济效益。

四、结束语

综上所述，企业研发费用由于归集口径和制度之间存在着差异，导致企业在进行研发费用核算的过程中无法形成统一标准，增加了企业财务管理工作的难度。因此，政府相关部门需要以制度为切入点，让企业在进行申报研发费用加计扣除的过程中有法可依，通过一系列的有效措施使研发费用加计扣除政策真正成为激励企业创新的好政策。

參考文献：

[1]林颖，赵浩男，徐一帆.湖北省企业研发费用加计扣除政策落实研究[J].湖北经济学院学报，2019（05）：104-113.

[2]范伟红，何亚霖.企业研发费用加计扣除制度完善探析[J].会计之友，2019（10）：147-154.