如何加强行政事业单位内部控制

范兴建

摘 要：在新时期下，行政事业单位处在转型升级的重要阶段，诸多问题也日益显现，为了缓解这一局面，推动行政事业单位内部控制快速进入新阶段，加强内部控制势在必行。本文以最基层的行政事业单位--乡镇为例就内部控制做简要探讨，并就当前行政事业单位内部控制中存在的问题提出自己的思考。

关键词：行政事业单位  内部控制

行政事业单位的内部控制，主要依靠于制定内控制度、实施措施、执行程序等，对经济活动进行事前防范、事中监控、事后监督纠正的内控机制。完善相关的管理制度和管理模式，进一步规范单位内部的操作程序，进而提高行政事业单位的公共服务质量和财政资金使用效益，才是加强行政事业单位内部控制的根本原因。

一、加强行政事业单位内部控制的重要意义

（一）有利于加强行政事业单位的监督力度，提高整体管理水平

行政事业单位是我国发展的主要力量，服务职能较为突出，行政事业单位的内部控制分别从管理与经济两方面进行控制，对行政事业单位的工作进行监督管理，推动行政事业单位的工作规范化、流程化，有效制衡单位与工作人员之间的关系，防止违法乱纪现象的发生，能够有效提高行政事业单位的资金利用率，从整体上提高行政事业单位的管理水平。

（二）降低行政事业单位的公共服务成本

行政事业单位具有公益性和服务性两大特征，其基本职责便是为社会大众提供服务，社会大众的满意度直接反映着行政事业单位的服务效果。所以通过加强内部控制，制定相应的服务方案，可以有效降低公共服务成本，提高行政事业单位的服务质量和服务效率。

（三）保证行政事业单位的国有资产安全

当前行政单位内缺乏有效的国有资产管理制度，对国有资产的管理处置等方式存在模糊不清的情况，存在帐外资产现象，同时对资产损毁、报废不按照规定程序报批，特别是近几年行政事业单位固定资产、公共设施数量快速增加，正处在管理制度、核算办法新老交替期，一旦出现问题，会被非法挪用或者闲置浪费，会给国有资产带来非正常损失。通过加强行政事业单位的内部控制，对国有资产进行效率监督。

二、当前行政事业单位内部控制中存在的问题

（一）缺乏强烈的内控意识，主动性不

正是由于行政事业单位属于非盈利性组织，本身在管理上缺乏强烈的内控意识，对内部控制的认知程度不够，将内部控制等同于可有可无的辅助部门，开展内部控制的主动性不高。

（二）對内部控制的认知程度不够，缺乏整体观

行政事业单位的资金来源多靠政府财政拨款，缺少经济压力，经济风险意识较低，不像企业单位，为了降低经营风险，增加经济效益，会主动接触内部控制，加强内部控制体系建设，相反行政事业单位的主动性较差，缺乏主动内部控制意愿，认为内部控制等于财政部门控制，混淆内控制度组织者与具体操作者的概念。从而使得行政事业单位当前的内部控制建设工作的职责不清，缺乏整体观念，无法从大局上对行政事业单位进行覆盖，存在与现实脱节的情况。

（三）缺乏完善的内部控制体系

虽然我国早在2017年年底便已经出台了相关行政事业单位内部控制建立与实施情况的总结性文件，但就当前行政事业单位的发展情况而言，其实际执行效果并不理想，大部分行政事业单位内部都缺乏完善的内部控制体系，容易被有心人钻空子，归其原因于，行政事业单位内部缺乏对内部控制的重视，存在拿来主义或者形式主义，内部控制无法深入其实际工作，也就无法发挥其实际功效。

（四）缺乏有效的风险防范体系

因为行政事业单位不同于企业，对风险的敏感程度不高，很多行政事业单位的风险评估部门形同虚设，或者干脆不设立，对行政事业单位的长远发展来说是非常不利的。当今市场经济体制改革，市场环境多变，一旦对行政事业单位造成冲击，出现问题，缺乏有效的风险防范体系，那么行政事业单位很容易遭受严重损失，在一定时间内，很难获得大的发展。

（五）缺乏有效的内、外部监管体系

1、行政事业单位内部、外部控制体系的事前防范，事中监控，事后监督方面缺乏相关部门或岗位之间沟通协调机制，没有形成有机的监管整体，本身制度的设计和运行情况存在一定的忽视，部门之间不协调，没有定期定时进行检查建立和执行情况，这也就导致不能及时发现内部控制存在的问题。

2、事前防范责任不清晰、标准不统一。一是项目监管责任划分不清晰，行政事业单位项目来源渠道多，如最基层的行政事业单位乡镇，承担的大部分项目是上级职能部门实施的民生类工程，项目管理有主管部门监管的，有委托乡镇监管的，项目受益单位与项目责任单位相脱节。二是政府采购控制，没有得到有效执行，虽然有政府采购制度，但执行起来变性较多，如乡镇实施的建设项目，一般工程量小，技术含量不高，没有与之相匹配的管理办法，具有资质的大公司不愿做，达不到资质条件的小公司做不了，造成在项目招投标过程中，大公司中标后转给小公司，出现拆标、围标、转标等现象，影响招投标的公允性。

（六）缺乏基层单位内部监管的专业技术人员

乡镇财政部门是实施基层行政事业单位内部控制的主要单位，就目前情况，财政所人员兼职较多，即要干财政工作又要配合乡镇党委、政府参与中心工作，致使乡镇财政职能弱化，响财政部门职能的发挥。

三、如何加强行政事业单位内部控制

（一）提高对内部控制的重视程度，营造良好的发展环境

作为行政事业单位的领导层，首先要更新自身管理理念，提高对内部控制的重视程度，为内部控制的实施营造良好的发展环境。落实内部控制岗位分工，将职责落实到相关部门、具体个人，确保内部控制工作顺利展开。内部控制是立足于行政事业单位整体观念，覆盖整个单位内部，所以，务必要动员全岗、全员参加，全面加强内部控制。

（二）建立完善的内部控制与审计制度

财政工作是内部控制当中的重点，为了加强对财政工作的控制，必须制定完善的内部控制与审计制度，对财政管理工作进行高效的监督与审计。审计部门需要保持独立性，客观对行政事业单位的经济活动进行审计，反映出行政事业单位当前的经济情况，确保行政事业单位各项活动有序展开。因为行政事业单位的财政收入主要来自于财政拨款，所以财务部门应与审计部门共同配合，对资金运行财产情况实施动态管理。

（三）完善预算管理机制

行政事业单位需要按照国家颁布的相关法律法规，不断完善单位内的预算管理机制，加强对财政资金的监管，严格规范资金的使用及预算调整审批程序，把财政资金统一纳入预算管理，提高财政资金的使用效率。完善国有资产管理制度，避免帐实不符现象，严格记录对资金的使用与支出，保证记录信息真实，杜绝贪污腐败等财务问题的发生。

（四）完善内控风险机制

行政事业单位需要提高风险管控意识，完善相应的内控风险机制，制定相应的内控风险防范措施，增强行政事业单位应对风险的能力。将风险防范纳入行政事业单位的日常管理中，分别针对有可能出现的不同风险类型，制定相应的规避解决措施，最大程度降低风险带来的损失。同时，不断优化内控风险机制，对风险机制的实际效果进行评价，切实推动行政事业单位的健康发展。

参考文献：

[1]杨策生.新形势下加强行政事业单位内部控制的必要性探究[J].现代商业，2019（27）：80-81.

[2]律素华.浅谈如何加强行政事业单位内部控制体系的建设[J].中国总会计师，2019（09）：138-139.