业财融合视角下出版企业内控体系的完善

潘晓莉

近年来，影响文化市场发展的因素越来越多，消费者需求呈现多元化、个性化趋势，出版企业在内部管理中要消除部门间各自独立的现象，推进财务部门与其他部门的结合性，更好地为消费者提供需求。出版企业推进业财融合，完善内控体系，将是很长一段时间内的重要管理内容。本文将分析出版企业业财融合中存在的内控问题，阐述推进业财融合的具体策略，为出版企业内控体系完善提供思路。

一、出版企业在业财融合下加强内控的意义

（一）业财融合对内部控制的影响

内部控制制度是企业内部建立的使各项业务活动互相联系、互相制约的措施和流程，是现代化企业管理的产物。完善的企业内控体系具备明确合理的职责分工制度、严格的审批检查制度、健全的会计制度和企业管理制度、严密的资产保管制度、有效的内部审计制度。出版企业业财融合是指将企业中的财务活动与业务活动进行结合，最大化地提高企业运行效率，增加经济效益，强化内部控制。

2016年财政部颁发了《管理会计基本指引》，文件指出，企业在应用管理会计中要坚持在企业内部进行融合，加强部门之间的沟通性。管理会计应该分布在企业中各个层次和业务范围内，要将业务流程作为工作的基础，采用多元化的会计管理方法，实现企业内控管理。

因此，国家开始重视业财融合对企业带来的影响，从狭义角度考虑，业财融合对于企业内部控制影响主要体现在以下几个方面：

1.我国当前经济正处在下行态势，在各行业和企业资源有限的情况下，实现业财融合，可以让企业财务人员在实现财务目标的同时了解企业各个业务开展情况，让企业的资金在各个环节得到最佳的配置，有效地将各种资源实现集中化利用。

2.财务部门参与到企业业务管理中，能够向业务部门提供更多的服务，不仅是资金上的服务，更可让业务部门知晓如何防范内部风险，加强子部门之间的联系性，减少不需要的财务支出。因此，业财融合对财务人员提出了更高的要求，不仅仅是财务关系发生后的单一的核算和监督，更要将关注点放在财务事项发生前的预测，提前将业务活动可能的绩效测算出来，同时将这些信息反馈给业务人员，让他们在行动中目标更加明确，识别和控制可能存在的内部风险，相当于起到策略咨询专家的作用，对企业内部控制产生积极的影响。

（二）内部控制对业财融合的重要性

出版企业内部控制，主要是内部管理控制和内部会计控制，良好的内部控制可以强化企业的管理，达到预定的经营目标，内部控制对业财融合的重要性主要体现在以下几个方面。

1.可以提高财务信息资料的准确性和可靠性

企业加强了内部控制管理，就能够及时获取各部门的业务信息，经营决策的可行性加强了很多，会计信息的参考性强化了很多，业财融合的条件就建立了。

2.生产经营活动在控制成本上做得更加到位

内部控制对部门职责进行了重新的划分，确定了严格的规章制度、规范流程、检查监督手段，可有效控制出版企业各环节的成本，防止出现经营的偏差，财务部门与业务部门在相互的协作中目标性更强了。

3.保证了企业既定方针的执行

出版企业通过建立内控体系，各个部门根据图书出版特点，采用企业内部控制方法，共同研究和制定成本费用归集和分摊的方法，得出让各个部门都可以接受的财务数据，进行预先测算，指导企业的经营活动，让资源得到有效配置。

二、出版企业内控体系存在的问题

（一）风险评估薄弱

出版企业在内控实施中，存在风险因素还是较多的，企业管理层在战略定位上不到位、市场应对不及时、财务风控掌握不好都会产生潜在的各种风险。之前的出版企业都是事业单位，国家资源相对比较充足，在市场竞争中不需要投入过多的财力和物力就能占据市场，有效地规避了风险，基于此，出版企业员工对于内控的重视性不高，甚至不懂得内控具体措施，没有建立现代企业管理方法。改制后，很多出版企业虽然建立了内控体系，但是并没有建立专门的风险评估部门，风险管理人才欠缺，对于风险的评估不到位。

（二）缺少整体制度、部门间联动不足

制定长远化的战略目标是出版企业发展的根本，财务部门与业务部门在企业良好战略目标的引领下，才能实现部门的融合。当前，很多出版企业缺少长期的出版战略目标，业务和财务部门之间的沟通较少，部门之间的联动不足，财务部门并不清楚业务部门日常的工作流程。相关的调查发现，出版企业中的编辑部门、出版部门将关注点放在了生产经营指标上，比如书籍编校质量、印刷质量和数量，只关心自己负责的内容，而对于图书出版之外的比如编录成本、印刷成本、管理费用以及销售过程中产生的费用并不关注。此外，出版企业财务人员的财务核算行为滞后性比较严重，核算方式在部门之间的分歧性较大，无法形成统一核算指标，财务数据在业务部门中起到的作用有限，部门联动性不足，工作效率较低。

（三）信息化程度有待提高

随着互联网和信息技术的发展，虽然最近一些年出版企业在预算管理和成本管理中积累了很多宝贵的经验，但是很多出版企业的ERP建设还比较慢，在管理方式和技术手段上还不到位，比如会计实务的内容不够细化，粗放和简化程序较多。同时在信息化系统建设中，业财融合下的各部门之间的子系统联动性不强，财务和业务数据缺乏集中性的管理，不同业务部门在信息系统中不能使用统一的权限，在开展业务中对财务数据不能进行分享，数据使用互通性不强；提供的数据不符合业务部门需求，数据未被有效使用。

三、业财融合视角下出版企业内控体系完善策略

（一）转变内控管理观念，自上而下建立内控体制

出版企业管理层要认清形势，保持较高的风险意识观念，建立一套自上而下的内控体制，将风险意识融入各个部门之中。

业财融合下，出版企业内控体制建立要从下面几个方面开展：

1.企业内控管理要对出版过程中产生的风险进行识别，建立风险评估制度，对财务风险和经营风险进行全面防范和控制，保障内控措施能够顺利的开展。要完善出版企业的法人治理制度，对于企业组织架构、职务分工进行设置。出版企业要对组织内部的各种经营活动与控制系统进行独立的评价，保证既有的业财融合模式深入到各个部门中，加强出版企业内部审计，完善内部财务审计和内部经营管理审计，保证会计资料的真实和完整性。

2.进行全面预算管理。业财融合背景下，出版企业预算应该涵盖企业所有的管理系统，形成全方位、全过程、全员参与的全面预算管理模式，在预算控制、执行、分析和考核环节强化管理，明确预算项目，形成合理的预算标准。同时，建立财务部门与业务部门反复磋商的预算管理模式，财务部门可以结合业务部门的反馈信息，调整预算差异，从而提高预算的实用性。

（二）提高内控机构在企业组织架构中的地位，加强部门联动

在业财融合过程中，出版企业内控机构要发挥出主要作用，在出版企业的各个部门遴选一些业务骨干，让编辑、出版、发行、财务、信息中心等部门参与到内控管理中，财务人员要合理地渗透进业务部门中，将财务管理理念融入业务管理中，主动承担业财融合下的牵头和组织角色，促进财务管理成功转型。在出版企业业财融合下，内控机构人员要充分发挥出每个人员的积极作用，具体划分不同部门的工作职责，包括以下几个方面：在与编辑部门进行融合中，财务人员可以与编辑商讨选题立项内容，过程中可能产生的成本项，对效益进行事先的测算并提出合理性的意见；在与出版部门进行融合中，应该对发稿计划、出书计划和用纸计划等进行规划，对整个过程进行内部成本控制；在于销售部门融合中，财务人员要对出版物完成后的入库流程与财务的ERP进行对接，对于过程数据进行对接、监督、纠错和优化，对于图书库存的仓储成本、物流成本、人工成本等进行测算。

因此，在业财融合背景下，出版企业应该强化内控机构在企业组织中的关键作用，让部门之间加强联动，财务和业务实现完美的对接。

（三）提升信息系统，为业财融合提供数据支持，防范人为因素干扰内控体系

出版企业的财务信息化系统在建立中，要基于业财融合的背景，以组织和数据为支撑，以财务部门为主，对于不同的业务部门数据进行采集和分析，同时要防范人为的干扰影响内控体系的建立。出版企业应该利用先进的信息系系统，实现图书的编辑、印刷、发行和储运的一体化。在编辑阶段，图书选题立项后要采用信息化软件进行规范化录入工作，这是实现图书核算财务内控的基础；在出版过程中，利用ERP自动汇集纸张使用情况，设置印刷数量和印刷质量的自动化报警，发出生产印刷通知单，印刷完成后，图书在进入库房时，储运部门的人员核对图书信息后完成入库。以上这些环节中汇集的数据都保存在ERP系统中，财务部门和各个业务部门都可以采用自己的子系统进行查看和提取，对其中产生的不准确性进行分析，从而从根本上优化出版企业的内控制度。可以说，出版企业提升信息化系统，为业财融合提供了数据的支持，减少了传统手工收集资料带来的误差，减少了企业内部风险，让出版企业逐渐走上正轨。

四、结语

综上所述，出版企业在业财融合下加强内控的意义非常明显，让财务人员与业务人员的沟通更强了，业务部门能够借助财务数据对出版活动进行控制，减少不必要的财务支出，有助于加强企业的内部控制。同时出版企业要充分利用业财融合模式下建立的信息化平台，强化内控体系在环境控制、风险评估上的效果，并对内部控制质量进行评估。