内控背景下高校财务稽核工作刍议

陈洋琴 王争妍

摘要：随着我国高等教育的迅速发展，高校办学规模不断扩大，科学研究水平不断提升，教育经费、科研经费、行政经费日益增加，高校的财务管理水平面临了新的挑战。加强高校财务稽核监管是高校内部财务管理的自发性需求，也是高校开展内部控制建设的有效手段。本文从高校财务稽核的现状进行梳理和分析，揭示存在的共性问题。并基于内控背景，从提高稽核意识、建立稽核体系、扩大覆盖范围和加快信息化建设四个方面提出了具体的对策建议，努力确保高校经费使用更为规范、安全、有效、科学。

关键词：高等院校;内部控制;财务稽核

随着我国“双一流”建设工作的不断推进和深化，带动了一批重点高校和重点学科建设的大力发展，加快了高校建设具有中国特色世界一流大学的步伐。新形势下，高校经费来源呈现多渠道、多层次、多样化的规模性增长。与此同时，高校经济活动呈现也出现多元化的发展趋势，这给高校的内部管理尤其是财务管理带来了巨大的挑战。高校在财务管理上面临的问题越来越多，在国有资产管理、预决算管理和收支业务等敏感经济活动领域的风险日益严峻，迫切需要建立系统化的内部控制体系作为教育事业发展的支撑。

在此背景下，高校财务稽核作为内部控制体系的重要组成部分，其对高校财务管理水平的提升有着十分重要的影响。强化高校财务稽核工作，不仅能及时有效地对高校内部经济活动和会计控制系统进行检测，还能不断完善高校内部控制体系，促进学校事业的健康稳定发展。

一、高校财务稽核是内部控制的重要内容

根据我国《会计法》第三十七条规定，会计机构内部应当建立稽核制度。为了提升内部控制水平，降低财务风险，高校应当开展财务稽核工作，以规范和监督会计核算，加强财务管理质量，保障高校资金安全。

高校財务稽核工作不同于内部审计工作，内部审计是独立于财务部门之外的事后监督，而财务稽核是由财务部门设立专职稽核人员，对财务部门内部展开的监督检查，其作为财务部门的内部管理行为，是内审和外审前的第一道防线。纳入内控体系的高校财务稽核，不再只是传统意义上的复核，在新的内控要求下财务稽核工作有了更为丰富的内涵。财务稽核工作通过对日常会计工作的自查自纠，实现对原始凭证、会计账簿、会计报表、预算管理、收支结算等环节的常态化监督检查。在财务稽核工作过程中，对不合理、不合法的会计事项做到及时发现，及时整改，减少差错，避免不必要的财务损失，进一步规范日常会计工作，完善制度建设，从而加强风险管控能力，提升高校财务部门内部控制建设水平。

二、当前高校财务稽核工作存在的问题

本文通过问卷调查、实地调研及访谈国内多家高校等方式，了解到目前高校的财务稽核工作主要利用手工模式进行日常稽核、专项稽核和集中稽核，稽核的效率和覆盖率低，在完善高校财务稽核的实践中还存在着一些缺陷和局限性，这些问题在一定程度上影响了高校事业的健康发展。

1.财务稽核意识有待加强

以国内几所高校部分管理人员和财务、审计业务骨干作为问卷调查对象，调查了高校财务稽核工作开展的情况，共收回有效问卷120份。结果表明，在高校内部开展财务稽核知识的普及和宣传程度较低，经常开展的比例仅占10%，更多是极少开展（55%）、偶尔开展（20%）、从未开展（2.5%）、不了解（12.5%）（图1）;高校财务稽核岗位的准入门槛方面，设置具有会计师及以上职称且具有高校管理、财努、投资、法律等综合知识较高要求的仅占25%（图2）。部分高校对财务稽核岗位准入门槛的设置较低，很多高校只需要熟悉财务稽核的基础知识即可，对财务稽核工作人员的选任具有很大的随意性。财务稽核作为高校财务管理的重要环节，高校内部缺乏财务稽核意识，财务稽核人员配置上缺乏集管理、经济、信息系统等专业的综合型人才，财务稽核工作的流程以及相应的岗位职责划分不清晰明确，势必造成财务稽核往往发挥不了应有的监管作用而流于形式，导致高校财务稽核工作得不到有效、合理的实施。

2.财务稽核体系有待健全

财务稽核在我国高校起步较晚，部分高校虽然在财务部门成立了稽核科，但完整健全的稽核体系尚未建立。规范的稽核工作流程、稽核工作岗位职责、稽核报告的形式等都尚未完善，财务稽核制度未能健全。一些高校开展财务稽核工作存在着较大的随意性和被动性，有些只是定期根据领导布置的工作任务开展一些专项稽核，稽核工作只是在狭义层面进行，并没有真正利用财务稽核手段来促进学校经济活动的规范化。随着上级部门管理要求的持续提高和学校客观形势发展的不断变化，尚未建立完善财务稽核体系的学校已经无法满足行政事业单位内控工作的要求。有效识别财务风险、关注重大业务事项，构建和完善财务内部控制体系是财务稽核工作的主要方向。系统梳理高校的业务流程，找到其中的关键控制点，结合关键点，制订科学有效的稽核流程和标准，才能提高业务、财务和管理信息的真实性、完整性和及时性。

3.财务稽核覆盖率有待全面

高校财务稽核意识的不足、人员的缺乏、制度的缺失等诸多原因，造成财务稽核覆盖率的低下。在我国高校中，一些财务稽核工作人员都是从会计部门内部选调，专业知识面较窄，长期形成的工作习惯和思维模式都容易将稽核工作理解为对日常财务工作的会计审核或是复核，部分工作人员将财务稽核与审计工作混为一体。财务稽核人员不能运用信息化手段，从宏观角度全面深层次的推进财务稽核工作。部分财务稽核工作停留在表面，往往还采取现场查阅有关会计凭证审核原始凭证的合法性、合理性、合规性和手续完备性的阶段。稽核工作集中在各个单项业务的稽核和重点单项风险的分析，而综合性和全局性的稽核，系统性风险的评估，以及对产生问题的深层次原因和风险防控建议，则相对较为缺乏。

4.财务稽核信息化有待增强

当前，随着信息科技日新月异的发展，电子支付、电子票据已趋向普及并将成为主流，逐步取代原有的支付方式和传统的纸质票据。高校的经济活动数据量大，业务繁重，另一方面，高校财务稽核人员配置不足。在大量的数据中实时识别风险，查找和发现异常存在着较大的困难。很多高校因为对财务稽核工作的不重视，很少能运用新的信息技术手段开展财务稽核，往往采用传统的手工模式进行简单的财务稽核，无法对经济业务活动过程进行监管，影响了高校财务稽核的即时性。高校目前大多数只能借助财务软件和业务部门的软件结合起来对财务数据做初级处理和筛选，尚未能建设业财融合的大数据职能系统进行财务稽核和监管。传统稽核方式的工作不够全面，准确性低，工作效率和质量有待提高。

三、高校财务稽核工作开展对策和建议

1.提高财务稽核意识

良好的财务内控环境能够提高财务管理水平和效率，在高校财务稽核问题上，树立科学的财务稽核意识，高校管理者应该充分认识到财务稽核及财务内控对高校发展的重要性，努力构建良好的高校财务稽核工作环境。定期召开财务稽核业务培训，宣传和推广财务稽核在财务管理工作中的重要作用，介绍财务稽核工作的内容和范畴，让财务稽核工作能落到实处，有序开展。保证财务稽核工作在良好有序的氛围中对财务工作进行有效的监督和管理。同时，充分挖掘和利用高校职能部门中与财务有关的岗位人才，将熟悉财务、审计、科研等业务的工作人员纳入财务稽核工作中来。努力培养财务稽核复合型人才，提升财务人员的专业能力和专业水平，提高财务稽核工作质量。

2.推进财务稽核体系建设

随着内控体系建设的不断推进和完善，高校财务稽核成为内控体系建设的重要抓手。一些高校成立了稽核科承担学校内控日常工作，在内部控制工作过程中，涉及预决算管理、资产管理、收入支出管理、科研经费管理等高校经济活动的各个业务层面。尽早建立明确清晰的稽核工作流程、确定的稽核岗位职责、常态化的稽核工作机制，制定具体的财务稽核制度明确稽核工作实施方法、实施标准和实施细则，才能让稽核工作在开展过程中有章可依，有据可循。通设定明确的稽核目的，根据稽核制度开展财务稽查和复核，对稽核问题和结果落实有针对性的分析和整改，才能让稽核工作落到實处。

3.提高财务稽核覆盖程度

纳入高校内控体系的财务稽核范畴已不再局限于之前狭义地对会计凭证、账簿和会计报表的审核，而是延伸到高校内控流程的单位层面和业务层面。一般高校财务部门即是学校内控领导小组的核心成员，又是涉及内控主要业务层面的业务部门，需要实现对管理流程也业务流程的全面覆盖。财务稽核工作一方面要协助学校做好内控顶层设计，同时，需要及时关注业务流程中可能出现的风险点，制定针对风险点的主要控制要求和控制目标，监督运行机制中岗位职责与职务相分离的情况，稽核相关的规章制度和流程的更新情况。财务稽核能科学严谨地对财务内部控制进行全流程管控，可以保证财务信息的真实完整和内控目标的实现。

4.加强财务稽核信息化建设

财务稽核信息化的建设不仅能提升稽核工作的效率和准确程度，还能推动财务管理决策科学化和规范化。同时，财务信息化作为高校整体信息系统建设的重要一环，通过财务信息化的建设可以促进各业务部门之间数据共享和传递的实现。各业务部门原有的系统可以通过互联网方式纳入一体化的财务信息平台，如由人事处提供的人员按月工资明细，由工会提供的工会会员名单，由本科生院和研究生院提供的本科生学费应收款，由留学生办公室提供的留学生学费应收款，同时，财务处提供在校生学费缴纳信息，最后将分散在校内各部门的财务信息与财务系统对接实现互联互通，促进学校财务信息系统的联动和数据更新。建立财务信息系统，着眼于经济活动实时监控、事后监督和风险预警，对财务业务数据进行监控、复审、核对、校验，并通过对各项业务的分析与告警，可以对高校的经济活动达到揭示、监督、规范、控制操作风险的目的。

四、结语

提高财务稽核意识、构建有效的财务稽核体系、提高财务稽核覆盖程度，加大财务信息化建设是高校开展财务稽核工作的必然选择，也是高校内部控制建设的必然要求。做好财务稽核工作，建立健全高校内部控制体系，使经费开支更加合理，财务工作更加规范。在持续深化教育体制改革的政策指引下，以高标准、严要求加强高校财务管理质量和效率，提高资金风险管控水平，促进高校“双一流”建设发展。

（责任编辑：刘海琳）