行政事业单位加强内部控制建设研究

王青

摘要：高效合理的内部控制是保障组织权力运行的合理手段，同时还是行政事业单位既定目标得以达成的一项保障。只有不断加强行政事业单位对内部的控制建设，才可以有效地提升单位的管理能力。在我国经济飞速发展的今天，尽管行政事业单位重视着对内部的控制建设，仍然存在一部分内部控制建设中的障碍。下文将对行政事业单位对内部控制中出现的问题进行分析探讨，总结出针对性的应对措施，为今后的行政事业单位内部控制的工作以资借鉴。

关键词：行政事业单位;内部控制;建设研究

一、引言

现如今，行政事业单位严格注重对内部的控制，内部环境的优化会令贪污腐败现象逐渐消失。优化内部环境，提高自身服务水平，取得人民群众的信赖，履行监督、管理和服务的社会职能。早在2012年我国就设立了相关规定，为保障行政事业单位对内部控制的有法可依。然而，结果却是不尽人意的，仍存在一系列的问题影响着行政事业单位对内部的控制。那么找出并解决问题就具有了重大意义，从问题的角度出发并制定相应措施，以确保行政事业单位工作的正常进行。

内部控制是对一个单位财政资料精确的保证、公共财产安全的保护、单位既定目标的实现而在内部采取的自我约束、控制、评价和调整的一系列手段、方法、措施的结合。行政事业单位必须加强对内部的控制才能保障资金安全、账目精确;才能控制防范贪污腐败的歪风邪气;才能排查风险提高对风险來临的解决能力，保障内部资料数据的安全可靠，已达成绩效目标。

改革开放至今，我国的社会主义经济在各领域飞速发展，更需要我国经济主体的全面管制。而行政事业单位作为国家的机器维护国民生活的正常进行，更需要顺应时代的发展，投身于社会主义建设。

二、当前行政事业单位内部控制建设中存在的问题

（一）忽视内部控制

当前行政事业单位存在着一种普遍不重视内部控制建设的风气，主要原因在于领导层面对此类问题的意识不够深刻，只重视抓单位的公共职能，忽视了对内部的管理控制，使得单位内部资金的不合理利用时常超出预算，增大了内部控制的风险系数。尽管行政事业单位的建设目的不是为了盈利，但是仍然有工作人员利用职务便利以权谋私，明显与单位的工作目标形成冲突。其中也包括了部分高层领导，领导常常利用自身的职务权利干涉内部控制，从而使得行政事业单位内部控制问题的雪上加霜。

（二）制度不健全

因为行政事业单位出台的内部控制法律不完善，所以导致落实的实际控制情况与理想的控制情况有出入。由于没有完整的惩罚机制，对内部员工失去约束力，员工不遵规守矩的歪风邪气传播开来，严重阻碍了事业单位对内部的控制建设发展。此外，行政事业单位对内部的控制大多是走流程，表面工作居多，未能从根本上了解制度，更不会落实到实际的工作中，制度基本没有执行力，没有制度的约束下，内部的控制建设难上加难。

（三）风险控制不到位

因为国家向行政事业单位提供资源，所以行政单位不需要为自身的盈亏负责，所以导致大多行政事业单位不注重对风险的控制，经常出现资金分配不合理问题，从而影响自身的社会功能，造成国家公共资源的浪费。由于行政事业单位职能的独特性，导致不存在事业的竞争性。不会失业的特性导致从上至下缺乏工作的积极性，缺乏对突发风险情况的控制方案，不能正确意识到风险对自身工作的危害性，然而风险真正来临时，解决问题的能力差。

（四）监督力度不够

目前大多行政单位对自身控制的监督力度不够，导致了不能对内部真实情况的清楚认知。加强内部监督力量需要了解到内部控制的真实意义。经常自我工作反省，彼此监督工作，严格履行内部控制相关规定。严抓部分领导、工作人员以权谋私的行为，严禁相互之间的包庇行为。监督工作的力度一定要大力，不能失去自身存在的工作价值。只有行政单位切实地做到了对自身的监督管制，才能更好地服务于社会。

三、完善行政事业单位内部控制的对策建议

（一）强化行政事业单位的内控意识

内部控制建设必须要具备一定的意识基础，确保单位内部控制的正常运行，所以在行政事业单位内部的控制建设中，需要通过各种方式去加强对自身控制意识的形成。在内部建设中需要负责人起带头作用，以自身作为表率带领员工们将意识加入到工作理念中，有助于行政事业单位内部的控制建设工作发展。

事业单位的内部控制建设过程中，负责人首先要提高自身的认知，其次提高对内部控制性的理解，熟悉管辖范围内的各项业务。尤其是注意业务中可能会出现的贪腐现象，加强预防，严格控制。

行政事业单位只有在形成一个优良的内部控制环境下，才可以让员工认识到内部控制在工作中的重要性，和它所带来的社会公益性。行政事业单位应该定期自身组织对内部控制的学习，传达最新规范要求，颁布相应的具体措施规定，有助于工作人员对自身工作的把控，从而实行各自的功能更好地去为社会服务。

意识支配行动，行政事业单位为了实现既定的目标，就必须从意识方面着手，提高全体工作人员对内部控制的认知，认识到内部控制的重要性与价值体现，工作人员才会在日常工作生活中认真履行相关规定，相互制约，共同带领单位走向更好的发展。单位领导在事业工作中往往起到领头羊的作用，员工是否对新规定的遵守与领导的态度有着紧密的关系。所以内部控制首先要从领导做起，然后加强对员工的宣传教育、无死角的渗透进入工作生活，唤醒所有人的危机意识感。行政事业单位需要提前制定工作目标计划、为员工制定岗位工作要求、提高自身职能服务效率。领导应该言传身教，以身作则的遵守内部控制要求，从而带动员工以在单位内形容良好的作风风气，使内部控制贯彻落实于单位。员工需要彼此监督，互相制约，努力提高自身工作水平和服务态度。

（二）建立健全内部控制制度与人才培养

行政事业单位需要根据自身职责和工作业务的具体内容来建立一套适合自身的完整内部控制体系。全面了解现有工作规章制度和流程，集体进行查缺补漏的工作，制定科学性、完整性的工作流程单，以便于群众对事业单位业务流程的认知，使得事业单位工作的合理化、透明化。又在区分各岗位自身工作责任的同时，标明重点业务的高风险点，使得员工在工作生活中及时选择相应风险控制的措施。在保证业务工作的制衡性与效率性同时，提高各职位工作的流畅性，可以提高为群众办理业务的效率性。

行政事业单位在日常生活工作中，更应注重对人才的培养，对人员工作的分配要作出科学性的规划，以最大程度的保证个人的工作效率，从而提高单位整体的工作效率。在分配工作任务的同时，还要加强对少数专业性人才的培训工作，已达成职能的专业化。一步步引进外部有关内控方面的人才，以促進单位内部内控工作的合理执行。行政事业单位的人员还需要在工作中重视对绩效的考评和预算的透明管理，积极配合相关部门开展的工作。另外，行政事业单位在平时的工作生活中，还需要保持良好的监督体系，以确保工作上的透明性，又便于提高工作人员的积极性。在这期间，首要的是要让行政事业单位的工作人员认识到自身工作的特殊性质，监督绩效考评和工作体系的同时，更应该注意对社会的服务质量和上级规定的考核工作内容以及来自社会各方面的服务监督。在不断完善内部控制的过程中，需要积极对工作体系中不合理的内容进行反馈，相互交流、取长补短、共同进步，已达到更好的工作水准。

（三）加强关键环节内控执行力度

行政事业单位应通过规范化财务工作、加强内部对风险方面的管理来具体加强各项工作业务的内部控制。最重要的资金货币控制方面：行政事业单位需要做到资金货币业务的岗位相对分离，保证岗位职业的权限划分严明，以行使相互监督相互制约的功能。尤其注重对票据的管理，不仅需要有财务人员专门管理，还需要使用行政单位内部的信息软件来集体记录统计，严格遵照制度登记票据，以防票据被使用于不正当的途径。单位的资金货币需要定期检查，以确保集体财产的安全性，数额的准确性;如遇到重大资金往来的工作，则必须先进行集体决策，再采取联签的制度。采购员应提前做好采购预算，建立完整采购的制度，选择最恰当的采购途径，了解最合适的采购价格，严格禁止铺张浪费。资金财产应建立严明的清查体系，年末必须进行全年的全面采购清查盘点，将结果以书面的形式上报。相关合同的规范管理，须对应科室进行归档管控。行政事业单位须严格向工作人员传递各项业务的主要风险，确定控制风险的关键点，确立相关的控制措施，确保内控工作的行之有效。

（四）强化内外部相结合的内部控制监督与追责

如果行政事业单位和其他相关部门能够对行政事业单位内部建立健全实施检查监督的工作，那么就能够及时发现内部控制的阻碍问题并及时解决问题。首先，根据内部控制规定要求，监督必须与执行分离的原则下，内部的监督须独立在内部控制的实施和建立外。行政事业单位须根据相关单位事业及经济特性的特点，合理的成立各自单位的内审小组，分配掌握较强内审技能和高尚职业道德的工作人员，规定检查的具体内容、抽查频率。各级行政事业单位须将常规检查与专项监督有机结合，经常进行批评教育与自我批评，及时彼此作出评价。对内控中出现的问题有则改之，无则加勉。对内控中发现的重大问题，按照内控规定及时改正。所以，经常进行内部检查，能够及时发现并改正问题。其次，政府的相关部门需要对行政事业单位的内控机制建立时常监督检查，如：审计、财政等部门。同时也可以从会计事务所外聘优秀的人才进行检查。多方面的监督检查有助于发现隐藏较深的问题，针对地提出修改意见，并监督纠正，弥补不成熟的内部监控。

除此之外，行政事业单位更应强化追责问责的责任体制，对违反规定的人员必将严格问责，追究到底，将最终结果归纳入单位的人员考核机制，录入档案。鼓励全体工作人员参与内控，欢迎自我监督、相互监督。同时必将严令禁止不遵守、破坏内控等工作的行为，一旦发现，必将根据相关法律规定，追责到底、严惩不贷。

四、结束语

行政事业单位还需要加强对自身的绩效考评工作和对工作预算的全面管理，所以在走出属于自身独特社会主义的工作道路上还需要有一段很长的路要探索。在此期间，还需要一步步完善相关制度。可能由于发展时间有限，仍有许多不足之处在工作中被发现。不过，在内控制度的体系下，工作人员职务交流效率的提升导致工作中的不足之处也在逐渐减少，这些不足之处在不久的将来也会得到改善。

总而言之，尽管在行政事业单位的内部控制制度改革的战役中，我国取得了一定的战果。但是在这个如火如荼的情况下，我们更要认清目前行政事业单位工作中出现的问题，针对问题选择最适合的解决办法，为保证内部控制在行政事业单位中取得更好的进展，为我国目前行政事业单位内控改革的热潮下尽一份力。在这样的风气下，行政事业单位的控管人员务必以自身单位的特殊条件出发，针对自身工作中的问题，及时发现、改正，不能视而不见，不作为。与此同时，要持续地优化自身单位的内控环境，科学合理地完善内控制度，以体现新时代下内控制度的实际效果，最大的受益于社会，进而全面提升行政事业单位的工作效率和社会服务机构的公信力。

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