软件开发企业纳税筹划必要性与可行性研究

陈闻奇

摘要：软件开发企业的发展有赖于我国科技水平的提升，近年来，市场经济的不断发展、完善为软件企业的发展提供了良好的市场环境，给软件企业的发展也带来了一定的挑战。软件企业是提升国民经济的重要组成部分，国家也较为重视对软件企业的政策扶持和监管。在国家财务收入中，软件企业税收占据较大比例，加强对软件企业的税收筹划不仅可以促使企业科学、合理的纳税，同时有助于帮助软件企业通过合理的方式进行避税，降低软件企业的税负，这是促进软件企业可持续发展的关键。软件企业的纳税支出占据企业成本支出的较大比例，企业通过合理的税筹可以降低软件企业的经营成本，同时有利于提升软件企业的盈利空间，这是软件企业稳健发展的要求。本文结合我国软件开发企业纳税筹划的必要性与可行性进行分析，并提出相应的加强企业税收筹划的有效措施。

关键词：软件开发企业;纳税筹划;必要性;可行性;研究

一、软件开发企业加强纳税筹划的必要性

（一）企业发展的必由之路

就软件企业而言，其要实现科学化的发展，需要重视企业的纳税筹划工作，惬意的各项工作具有一定联系性，加强纳税筹划可以优化软件开发企业的经营结构[1]。近几年，我国软件开发行业的发展规模呈现上升趋势，软件企业的数量也越来越多，在提升软件行业研发水平的同时也使竞争越来越激烈，进而造成软件企业的盈利空间不断缩小。为了提升企业的盈利能力，部分软件企业认识到税筹的重要性，软件开发企业在经营过程中需要较多研发资金，加强税收筹划，可以为软件企业节省大量资金，这是软件开发企业可持续发展的必要前提。

（二）国家鼓励企业加强纳税筹划

近年来，我国税制改革不断推进，使我国的税收体系逐渐完善，国家也积极鼓励企业科学、合理的进行纳税筹划，是我国税收制度逐渐科学化的体现。软件开发企业我国经济发挥和社会进步中发挥着重要作用，国家的税收政策逐渐向软件开发企业倾斜，为软件企业纳税筹划提供了依据[2]。国家税收法规规定，对于一般纳税人，其在销售自行研发的软件产品时，缴纳增值税按17%税率征收。对于其实际税负超过3%的部分采取即征即退政策，国家税收优惠政策在一定程度上降低了企业的税负;另外，对于新成立的软件开发企业满足一定条件后可以享受两年免征增值税，后期三年增值税减半的税收优惠。国家税收政策为企业纳税筹划提供了便利条件。

（三）是提升软件企业市场竞争力的科学方式

加强软件企业的税收筹划，可以帮助企业合理的节税，降低企业的税收成本。软件开发企业通过加强纳税筹划可以为企业结余更多可支配資金，为企业的软件研发提供资金支持，提升企业研发水平，进而提升企业的市场竞争力。

二、软件开发企业加强纳税筹划的可行性

（一）其他行业税筹经验为软件开发企业提供了范例

与企业行业相比，我国软件开发行业的发展历史相对较短，因此我国软件开发企业在税筹方面的应用实践不足，致使软件开发企业缺乏科学的税筹理论指导。软件开发企业要提升自身纳税筹划能力，促使纳税工作具有可行性，需要重视借鉴其他行业丰富的纳税筹划经验，并集合本企业实际情况，对本企业的纳税筹划方案进行改进，实现本企业纳税筹划水平的提升，从而降低企业的税收成本。另外，国家为促进软件开发企业的发展制定了税筹优惠政策，为软件企业科学税筹提供了政策支持。

（二）企业人才结构优化，为税筹工作提供了人才支持

人才是软件企业科学税筹的必要前提，软件开发企业的人才结构不断优化，为企业的纳税筹划工作提供了人才支持。就软件企业来看，近年来企业的人才结构比例不断上升，高学历人才有显著增加的趋势，这是软件开发企业科学税筹的优势条件。软件企业的纳税工作离不开高素质的税筹人才，优秀的税筹人才可以在合法的前提下通过合理、规范的方式为企业节税。

三、优化软件开发企业纳税筹划的有效策略

（一）学习税筹先进经验，为企业纳税活动服务

纳税筹划在企业的发展中发挥着重要作用，软件企业应认识到自身纳税筹划能力的不足，积极借鉴其他企业的先进纳税筹划经验，提升自身税筹水平，这是提升软件开发企业纳税筹划最高效、快捷的方式[3]。软件企业在借鉴其他行业先进经验时要以适用自身企业税筹工作为前提，充分寻找自身企业与其他行业税筹工作的契合点，不断完善本企业的税筹方案。以H软件开发企业为例，企业在进行税筹时可以采用加速折旧的方式帮助企业延迟获利年度，对软件企业的发展具有重要意义。借鉴其他行业的先进税筹经验可以减少软件开发企业在纳税筹划上的投入，弥补自身不足，从而更好的为税务工作服务。

（二）加强企业人才机制建设，培养专业税筹人才

软件开发企业要提升其纳税筹划水平，需要重视强化企业的人才机制建设，培养适合本企业的纳税筹划人才，这是企业提升自身纳税水平的关键，也有利于通过合理的避税措施降低企业的税负。软件开发企业重视培养税筹人才应从两个角度出发，一方面重视对内部税筹人员的培训。首先，企业应选拔内部相对优秀的税务人员，并组织其进行培训，可以聘请专业的税务人员来企业进行亲自指导，在培训的过程中要注重讲解我国的税收法规，提升税务人员对税法的解读能力，这是科学、规范的进行税筹的必要前提。如果税筹不能遵循税法，就会使企业面临涉税风险，因此要重视税法知识的培训，同时还应结合税务理论知识与软件开发企业的实际情况，加强对企业税筹方法的指导，从而提升税务人员的税筹专业水平;另一方面要完善软件开发企业的人才选拔机制，重视吸纳外部优秀的税务人才，在选拔人才时要注重对人才的专业能力和职业素养进行考核。通过培养专业的税务人才机制，提升软件开发企业税筹的科学性和专业性，有效的规避企业的财务风险。企业还应重视定期对税务人员进行专业知识的考核，促使企业税务工作者在工作中积极学习税务相关知识，不断提升自身税务能力。

（三）重视纳税筹划的全面性，优化薪资体系

软件开发企业完善企业的纳税筹划体系，应重视企业对企业薪资结构的优化。由于软件行业是一个对人才质量要求较高的企业，因此企业的人才成本在企业的经营过程中占比较高，重视优化员工的薪酬结构，提升员工的福利待遇，可以适度的增加扣除限额，能够在一定程度上降低企业的税收成本。例如，以K软件开发企业为例，企业可以增加员工福利费、教育费等;另外，企业要合理的利用我国的税收优惠政策，企业的培训经费能够全额扣除。通过科学的运用税筹优惠政策为企业的培训活动服务，不仅降低了企业的税负，同时有利于在工作中不断提升员工的专业素养。软件企业在纳税筹划时不仅要重视税筹的全面性、系统性，还要不断完善企业的薪资结构。通过对薪资结构的调整，增加软件开发企业扣除限额，降低企业的税负，实现软件开发企业的合理纳税。

四、结束语

综上所述，软件开发企业在经营过程中纳税筹划是其重要的环节，企业的纳税筹划是在遵守我国税法的前提下采用合理的避税方式，如纳税优惠政策的利用，是减少企业纳税支出的一种方式。在我国实施营改增政策后，我国的税收政策也发生了较大的变化。为了促使软件开发企业合理纳税、减少纳税成本企业应重视制定科学的纳税筹划方案。企业以盈利为目的，通过合理的纳税筹划可以有效的帮助企业实现税后利益最大化。软件开发企业的税筹能力也是企业竞争的关键，加强纳税筹划可以降低企业的纳税风险，有效规避企业由于不合理纳税而造成企业税罚。软件开发企业加强税筹建设可以为企业节省较大的一笔开支，企业可以将资金投入到软件开发上，促进企业资源的优化配置，最大化提升企业的经济效益。

参考文献：

[1]袁菊红.软件开发企业纳税筹划必要性与可行性分析[J].中国乡镇企业会计，2018 （07）：48-49.

[2]白竹挺.基于经济学原理的税收筹划必要性和可行性研究[D].华中科技大学，2008.

[3]胡悦.税收筹划在中国的必要性和可行性分析[J].立信会计高等专科学校学报，2003，17 （3）：37-40.