新形势下企业纳税筹划的若干风险及规避

吴凯

摘要：我国企业间的竞争越来越激烈，各行各业想要提高自身竞争力，在此环境下应不断加强财务管理，合理降低经营成本，可通过纳税筹划降低税务成本。同时我国的税收政策不断优化，税收征管模式不断创新，企业的纳税筹划也要相应进行调整。本文深入分析了新形势下税收政策、税收环境、税收执法和纳税主观四方面为纳税筹划带来的风险问题，并根据问题深入研究，提出相应的对策，意在合规进行纳税筹划，提高企业的综合竞争力。

关键词：纳税筹划;风险;规避

我国对税收政策进行了积极调整，旨在夯实社会保障基础，缓解企业税收压力，增值税法等各类税收法规条例的颁布，也使企业的纳税筹划得到调整。面对日益激烈的市场竞争，企业想要获得一席之地，就需要根据税收政策进行相应的调整，做好纳税筹划工作，在合情合法的条件下，降低企业的税负，提高其经济效益。

一、纳税筹划的风险

（一）税收政策方面风险

纳税筹划简单地说，就是在国家相关法律允许的条件下，有效减少企业的纳税金额，为企业创造更多的利益。在這过程中，经常会面临多种政策相关因素的影响。例如，国家制定的法规缺乏针对性，法规中存在有待商榷的内容，导致企业的纳税筹划出现不确定性，可能引发企业纳税风险。这种风险是由于国家税收政策空白、适时调整等而产生的纳税筹划风险，统称为政策风险。其中，政策风险主要包含两种形式：一是政策选择风险，二是政策变化风险。政策选择风险是企业在进行纳税筹划工作中，选择的政策或者是方法与国家相关法律相背离，严重降低企业的纳税遵从度。政策变化风险是指国家出台新的税收法规或调整以往税收法规，企业根据调整前的政策进行纳税筹划，导致企业的筹划方案不适用新政策。

（二）税收环境方面风险

新形势下的税收环境，显著特点是“税务信息化+大数据”，税务机关掌握大量企业涉税信息能力日益增强。伴随着金税三期工程的实施，税务机关通过互联网全面开展数据采集工作，对涉税数据进行分析和利用，加大了税收风险预警，根据税收数据迅速锁定可疑企业，结合执行科学的随机抽查机制，精准地开展税务稽查工作，开启税务稽查新模式。企业纳税筹划工作如果缺乏兼顾整体与细节，对税务筹划方案制定及执行过程中的相关税收信息管控能力薄弱，收集提供的信息不完整，被税务机关大数据评估异常几率就会很大。

（三）税收执法方面风险

新形势下税收征管体制改革等带来了执法风险方面的新变化。执法风险是税务机关根据纳税相关条例执行公务，在其过程中可能出现一定失误或不规范，这也使得企业将会面临纳税筹划失败的风险。导致执法风险出现的原因有很多，例如，现行税收法律体制不健全，国家税务总局实际上在扮演税法解释和税收漏洞补充的角色，导致税务机关在解释税法时前后出现冲突、缺乏稳定性。同时税务机关在工作之初会预留一定的弹性，税务机关在特定的时期内，有相应的自主决策权。税务机关税收法规解释及自主决策方案的不稳定性可能影响企业的纳税筹划，可能直接导致筹划风险的出现。再如，税务机关的执法人员素质有待提高，特别是国地税机构合并征管体制改革后，短期内执法人员无法全面掌握税收政策，执法理念也存在差异。税务机关在执法监督上也存在较多漏洞，执法标准无法及时公布。

（四）纳税主观方面风险

新形势下各类新经济日益活跃，财务管理体制借助互联网手段，出现以适当集中财权等代表特征适应现代企业特点的发展趋势，“电子商务会计”日益流行，企业财务人员一人多工。如果企业财务人员财务方面知识储备不完全，对国家颁布的各类税收法规了解不全面，会严重影响税务管理工作判断，并且会直接影响企业的纳税筹划工作。同时，财务人员受到自己主观意识的影响，纳税筹划方案缺乏科学性，缺少理论依据，这也加剧了筹划风险的出现。另外，企业税务管理机构设置不全、专职人员配置少，纳税筹划力量薄弱。

二、纳税筹划风险的规避措施

（一）加强对国家政策的解读，从细节入手

当前市场环境发生了天翻地覆的变化，政府会根据相应改变进行税收政策上的调整。在这个过程中，企业的纳税筹划工作要严格遵守国家提出的最新法规，紧随国家政策变化步伐，深入研究新税收法规，及时调整企业已有的纳税筹划方案，保证方案能够遵循税收规定，避免出现偷税漏税的现象。鉴于国家政策的不断调整，粗放式管理模式已经不能适用于当今的企业发展，企业要根据国家最新颁布的法律法规，选择精细化管理模式，加强企业内部各部门之间的交流，制定周密的纳税筹划方案，要从细节入手，提高方案的科学性。

（二）实现预见性纳税筹划策略，促使企业获利

财务部门在进行纳税筹划工作前，应当市场环境进行调查，充分掌握市场环境变化前后的特征，对其变化规律进行分析，预测市场前景，并且进行相应的数据整理，保证纳税筹划方案的可行性。此外，企业财务部门也要加强对成本和效益的分析，企业在开展投资或业务活动前，进行纳税筹划，对企业的预期成本和收益进行计算，并且对比收益，选择最适合企业发展的纳税筹划方法。在实际应用过程中，即便方案进行反复推敲，有理有据，在具体实施时也会受到不同因素的影响，因此，企业在进行筹划过程中，要着眼于短期收益，将重心放在长期收益上，提高筹划方案的合理性。

（三）注重税收信息全面化管理，依托大数据纳税筹划

大数据下的税收环境对企业税收信息的收集更加全面快捷，企业在纳税筹划时也要注重自身税收信息全面化管理，通过企业ERP信息的建立和完善，对供应商和客户相关纳税大数据进行完整实时掌控，在实现与税务机关税收信息完整、统一、及时提供的同时，抛弃营业税下传统纳税筹划思维，认识增值税下的“以票控税”和“控税逻辑”，借助税务机关风险管理体系中的数据，更好地完成税收筹划工作。

有条件的企业可以建立纳税筹划信息系统，导入内外部相关税收信息，与税务师事务所等中介机构建立信息合作平台，依托大数据，将纳税筹划工作推入科学、有效、快捷新发展轨道，有效降低纳税筹划风险。

（四）分散纳税筹划风险，降低风险对企业的影响

纳税筹划中一种税基的减少可能会导致其他税基的增加，或者在企业发展的不同阶段，需要针对不同的项目进行税款的缴纳，这些都会影响企业的财务支出。因此，企业进行纳税筹划时，要掌控全局，着眼于各种税种，有针对性的进行纳税筹划工作，选择最适合的筹划方式。特别是在企业进行扩充运营规模时，需要加强企业内部的税收和运行的联系，充分分析企业的内外部环境，多制定分阶段、分项目、分纳税主体的纳税筹划方案，兼顾整体与细节，注重企业整体纳税筹划效果及合规度分散纳税筹划风险，整体提高企业的经济效益。

（五）加强对企业财务人员的培训力度，提高其专业素质

企业要选择专业度高、知识储备丰富的财务人员进行纳税筹划方案的制定，在籌划过程中不断总结和分析方案，保证纳税筹划方案能够符合国家颁布的相应法律法规。企业财务人员的主观思想会直接影响筹划结果，财务人员不仅要做好相关工作，还要对税收、经济法等知识有一定的了解。企业可以定期为其开展培训活动，加强纳税筹划人员的专业素质，提高其工作的专业度。企业还应根据工作内容，建立相应的制度体系，将财务人员的薪资直接与工作情况相连，充分调动员工的工作积极性，使其形成良好的思维方式和工作习惯。

三、总结

新形势下企业想要提高纳税筹划方案的合理性，需要分析影响纳税筹划方案制定的各种风险，提高对国家相关政策的关注度，提高企业财务部门的适应性。此外，企业的财务部门还应引入外脑，聘请专业的纳税筹划机构及人员，根据自身财务情况和内部经营情况进行分析，找出筹划环节存在的问题，提出相应的解决措施，保证纳税筹划工作的工作效率，为企业制定科学合理的纳税筹划方案。企业还应注重税收信息全面化管理，不断调整方案内容，做好筹划方案修改准备，保证在国家政策进行调整时快速调整筹划方案，促进企业的健康发展，提高其综合实力。

参考文献：

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