战略视角下企业预算管理的优化

杨小烽

摘要：预算管理对企业提高核心竞争力，实现战略性的发展目标十分重要。企业在开展预算管理工作的时候主要将各项经营活动的計划与目标展现出来，不断加强管控力度，保证经营决策的合理性。本文从战略视角下企业预算管理的重要意义展开分析，并以此为依据提出完善预算管理报告分析机制、建立全面预算管理体系、制定战略成本预算考评指标、加强预算执行监督力度等几个方面的措施，希望为相关人士提供思考。

关键词：战略视角;企业预算管理;预算执行力;信息化技术

基于战略视角下开展预算管理，主要就是将企业不同时期的经营目标作为基础目标，对各项活动进行控制，进而开展合理的预算编制与执行工作。但就实际情况进行分析，虽然大部分企业都已经意识到了预算管理的重要性，但是在实行预算管理的过程中，大部分管理者都将利润作为核心内容。在开展预算编制工作的时候重点在销售成本与利润方面，忽视了战略目标。因此，企业要建立健全预算管理体系，将目光放的更加长远，进而制定明确的战略性发展目标，促进后续经营活动的顺利开展。

一、战略视角下企业预算管理的重要意义

（一）基于战略视角下开展预算管理工作，能够将企业的目标与战略具体化，不断促进企业各个部门的沟通与交流，将预算目标作为首要考虑的内容，并将其作为各方面的工作重点内容，使各个层级的员工都能够了解企业的长远发展目标，保证内部决策的一致性。

（二）基于战略预算视角下，可以引入平衡记分卡的管理方式，从客户的维度进行全面的考虑，并加强学习与内部流程的创新管理，进而满足市场的需求。

（三）基于战略预算视角下，更加注重财务指标与非财务指标的管控，从多元化的角度进行控制，保证企业的短期利益与长期利益。

（四）基于战略预算视角下，开展绩效考核工作，促进个人与企业的共同发展，将员工的薪资与战略目标结合，以便实现企业的既定目标。

二、战略视角下企业预算管理的优化措施

（一）完善预算管理报告分析机制，建立全面预算管理体系

在完善预算管理体系的过程中，要逐步促进财务与业务工作的融合，完善预算管理报告机制，将其作为业财融合的媒介，使全面预算管理活动能够顺利开展，为实现企业的战略发展目标奠定稳固基础。通过细化预算管理报告分析机制的方式，要求相关的管理会计人员将季度作为单位，制作预算管理报告。通过对预算管理报告进行分析，发现业务开展中存在的不足之处，对主要的利润贡献点进行明确的确认，将实际情况与预算方案进行比对，还能够在一定程度上将企业的实际运营情况反映出来，使管理者能够更有针对性的对生产要素进行协调，以促进后续经营活动的顺利开展。另外，相关人员要给予预算执行工作更多的关注，并确立出具体的预算监督机制与管理评价机制，将其作为全面预算管理体系运转的保障。通常情况下，企业的核心管理层能够作为全面预算管理执行的监督主体，还能够明确监督标准，对全面预算管理活动的战略目标形成促进性作用，选择合理的全面预算管理方式，开展合理的评价工作。将全面预算管理体系作为基础内容，搭建完善的管理框架，避免全面预算管理工作流于形式化。

（二）加强预算控制力度，制定战略成本预算考评指标

1.在开展合理的预算编制工作的过程中，企业首先应当对预算目标进行分解，还要落实到责任中心当中，在经过审批之后将执行预算下发到各个岗位当中，并根据预算目标开展生产活动。基于此，建立完善的预算管理系统，将各个预算目标输入到系统当中，并开展权限控制工作，各个部门仅仅能够查阅自身的预算目标值，不能轻易做出修改。与此同时，企业应当完善费用报销制度，完善事前的审批支持度，在确认经过同一部门审批之后，明确预算审批金额与用途。最后，对现金预算进行合理的控制，根据年度预算表中的预算现金余额开展资金控制，将年度预算表中的分月预算现金余额作为滚动预算资金控制的基础目标。

2.企业在进行战略成本预算管理的时候，主要就是通过合理的成本预算控制，有效降低成本支出。基于此，企业应当结合战略目标，制定合理的考评指标，从财务成本角度、内部业务角度、学习成长角度与客户角度入手，具体阐述如下：①从财务成本指标的角度进行分析，企业通常使用的成本利润率、直接材料、人工费等，应当了解消耗的成本与考评指标的关系，将产值成本率作为了解企业投入产出比的基础内容，逐步提高企业的资源利用效率。②从内部业务流程角度进行分析，在开展成本预算考评工作的时候，要了解财务成本的支出情况，制定能将企业价值增值与成本使用展现出来的考评指标，还要考虑企业在内部生产过程中的业务创新能力。③从学习与成长能力的角度进行分析，企业应当制定明确的考核目标，对信息化系统、业务程序展开综合性的分析，结合企业的成本提高预算执行控制力，找出能够激发成长动力的因素。定期开展对员工的专项培训工作，在激发员工主观能动性的基础上，提高员工的满意度。④从客户的角度进行分析，客户作为主要的组成部分，企业应当将成本效益作为基础原则，将运输成本、谈判成本作为基础的考核指标，将其作为是否能够获得市场竞争优势的指标。

（三）强化预算执行监控系统，合理融入信息化技术

企业采取什么形式的预算管理，都需要开展监管工作，只有有效的预算监管，才能够规范化预算行为，在一定程度上提高执行效率。在加强预算执行力的基础上，要彻底解决监督工作流于形式化的问题，发现各个环节中的监管漏洞，采取合理的监控系统完善控制体系。在此过程中，企业可以增设预算监督的职能部门，抽取企业财务部门或是其他业务部门的专业人才，进而保证监督工作的实效性。管理中可以给予监督部门适当的权限，使其能够对预算执行工作进行严格的控制，进一步实现全方位的监督与控制。此外，应当找出适合企业发展并且能够创造更高经济效益的项目，及时开展财务分析工作，创造出更高的利润。在落实组织结构与监督方法的基础上，从经营业务与资金管控等方面入手，对年度财务报表与季度财务报表进行全面的分析，并对资金的流向进行把控，逐步实施有效的决策。通过对业务开展的活动进行监督与管控，从成本与实际收入进行督查，进而将更多的资金投入到能够创造经济效益的项目中，有利于企业的战略实施。最后，为了保证财务信息传递的实效性，企业可以利用先进的ERP系统，搭建健全的数据管控平台，对预算编制数据进行统一的审核，并传递给各个相关部门，进而开展合理的预算分析工作。通过开展动态化的监督，发现偏差可以进行及时的优化与调整，进而不断提高预算管理水平。例如可以利用ERP系统中的账套管理模块与资金管理模块，进一步对资金使用情况进行监督与控制，了解成本的消耗情况，还能够避免人为核算出现的失误，对资金的流向进行追踪，进而从根本实现对预算资金的控制工作。

三、结束语

总而言之，基于战略视角下，企业在开展预算管理工作的时候，要结合实际情况制定明确的战略发展目标，完善预算管理体系。相关财务人员要对预算管理工作有明确的认识，针对财务指标与非财务指标进行管控，逐步创设良好的财务内控环境。通过提高预算执行力的方式，对员工的工作行为进行约束，避免不必要的经济损失，推动企业的可持续发展，在多变的市场环境中站稳脚跟。

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