资产评估机构执业风险管理探讨

何丽 丁永锋

摘 要：资产评估行业执业质量的提高，不仅可以提高注册资产评估师执业能力，还可以进一步提升资产评估行业社会公信力。资产评估是市场经济发展的必然产物。作为独立、专业的咨询机构，资产评估机构已在我国国民经济建设、完善市场机制、国有企业改革、维护各种产权主体的利益等方面都扮演着极其重要的角色。基于此，文章就资产评估机构执业风险管理进行了探讨。

关键词：资产评估;评估风险;风险管理

1 资产评估风险涵义及特点

1）资产评估风险涵义关于资产评估风险的涵义，我国资产评估理论界和执业界对此有多重解释，主要有：因资产评估人员执业达不到专业标准而导致评估结果的失真，从而影响使用者经济利益而造成评估人员应承担的责任和应负的赔偿;与资产评估有关的单位或个人因资产评估事项所遭受损失的可能性;由于评估价值区间与客观价值的偏离，以及评估主体行为的失误（非舞弊或违法行为）产生危害评估报告使用者利益及评估者承担相应责任的可能性;资产评估机构对委估资产的评估值严重偏离现行市场价格，而给客户、第三者及其它不确定的利害关系人造成重大经济损失，由此引起的法律诉讼带给资产评估机构及评估人员的行政处罚、民事赔偿、刑事处罚的相关法律责任。通过以上涵义可知，尽管对于资产评估风险的理解不同，但是有一点是一致的，即资产评估风险是资产评估机构所从事的评估行为预期结果的不确定性，正是这种不确定性才导致资产评估主体未来发生损失的可能性，给利益相关者造成经济损失，由此引起了法律诉讼，并由主体承担相应的法律责任。

2）资产评估风险特征具体如下：（1）资产评估风险的客观存在性。资产评估风险是由资产评估行为本身的内部多种因素所决定的，是一种不以评估主体的意志而发生转移，独立于主体意识之外的客观存在。从总体上来说，只要有资产评估行为的发生，资产评估风险就一定会存在，但是评估主体可以采取有效的防范措施，以降低其发生的概率。（2）资产评估风险的不确定性。众所周知，资产评估的实质是在某一时点对特定资产本身进行的估价。在评估实践中，资产评估活动涉及的领域非常广，在资产评估准备阶段、实施阶段都存在诸多的不确定性，如评估资产信息质量、计价、评估项目后果的不确定性，都有可能导致评估风险是否发生、何时何地发生、发生类型以及发生结果的不确定性。（3）资产评估风险的社会性。资产评估在现代社会经济中具有重要地位和作用，资产评估风险产生的后果与评估主体的社会相关性决定了资产评估风险具有极强的社会性，风险对于资产评估行业的发展会产生很大的社会影响。

2 资产评估风险管理存在的问题

2.1 资产评估风险管理缺少完善的法律支持

我国当前还没有专门的资产评估法，资产评估方面的最权威法律文件是《国有资产评估管理办法》，该法规在我国资产评估工作中具有重要意义，促进了我国资产评估工作的顺利开展，但是随着经济社会的发展，暴露出许多问题。

2.2 资产评估机构自身存在很多缺陷

从我国资产评估机构的发展过程来看，许多资产评估机构是在资产评估服务市场需求快速增加的情况下，由原来经营业绩不好的会计师事务所、税务代理機构等演变过来的，本身存在着机构规模小，管理混乱，执业水平低等缺点。

2.3 资产评估人员职业能力有待提高

资产评估活动的主体是资产评估人员，人员素质的高低对资产评估风险有着重大影响。当前我国资产评估人员专业知识和实践经验不足，业务技能不高，对情况的发展变化和业务活动的复杂性认识不充分，无法应对错综负杂的评估事项。评估人员的职业道德水平不高，缺少应有的职业谨慎，在评估程序、资料搜集、市场调查等方面不现场获取信息，影响资产评估质量，甚至与委托方串通舞弊，违背职业道德和执业纪律，致使评估结果成为委托方造假的工具。

3 完善我国资产评估风险管理的建议

1）转移风险政策转移风险政策是指在资产评估中，对某些可能发生评估风险损失的评估项目，采取转移的方式将风险转出资产评估机构，以避免评估损失。在资产评估过程中，有些评估风险是无力抗拒或不可预测的，其风险也是无法有效规避的，因此，转移风险政策就成为评估机构的最佳选择。当前，西方一些主要发达国家的中介机构大部分都采用强制性措施规定事务所购买执业责任保险，并将其作为事务所转移风险的重要手段。例如德国明确规定每个独立执业的事务所的执业责任保险起点为200万马克，上不封顶。为了降低评估风险，保护各种产权主体的利益，我国资产评估机构应当借鉴西方发达国家和地区的成功经验，充分利用社会保险制度，将部分评估风险有效地转移给保险公司，并建立起相关的配套措施，从客观上降低评估风险所带来的损失。

2）规避风险政策规避风险政策是一种保守的风险管理政策，它是当资产评估行为产生的风险所造成的损失不能由该评估项目所带来的收益予以抵消，且评估机构无能力消除或承担、转移风险，或承担该风险得不到足够的补偿而最终放弃该项目的评估。如前所述，资产评估风险始于资产评估项目委托之前，终止于评估报告的最终完成。因此，评估机构决定是否承受评估项目时，就要对涉及到资产所有者或控制者、相关资产进行全面了解，对存在委托方向评估者提供伪造的产权证明、虚假的资料，评估过程中委托方的无理要求，给相关利益人权益造成极大损失而难以承担等风险较大的评估项目，应坚决拒绝以规避评估风险。

3）控制风险政策控制风险政策是一种冒险的风险管理政策，采用这种政策，要求资产评估机构在评估实践过程中，要正视各种评估风险，并积极采取相应措施来控制风险，以减少因发生评估风险可能给机构带来的各种损失。

4）建立资产评估师责任风险保险制度。注册评估师职业责任保险制度在实施中得到日益完善，在评估风险管理中发挥着越来越重要的作用。我国应当充分借鉴国际上的先进经验，结合国内实际情况建立我国自己的注册资产评估师职业责任保险制度。由于我国的资产评估机构业务能力参差不齐，承担法律诉讼责任的能力普遍较弱，资产评估行业具有很大的隐藏风险，为了保障评估报告使用者的合法权益，在资产评估行业实施强制性保险方式很有必要。

5）培养资产评估专门人才。建立系统的资产评估教育体系是培养高素质资产评估人才的基础。建立学历教育与资格准入制度相结合的资产评估资格认证制度，通过高等教育阶段进行资产评估专业基础教育，利用资格考试和执业资格提高资产评估人员的执业能力和道德素质，开展多种途径的后续教育促进资产评估人员的知识更新和技能培训。

4 结语

资产评估机构执业风险管理的重要因素是项目负责人，更重要的是项目负责人的风险意识，即使评估机构制定非常完善的风险管理制度体系，如果执行人风险意识不足，制度往往成为摆设。制度须深入到每个执业人员的心中。随着供给侧结构性改革新常态的发展环境，资产评估行业迎来良好的发展机遇，在外部监管和资产评估机构的多方重视和努力下，资产评估机构执业能力一定会更上一个台阶，资产评估行业将更好地助力于我国国有企业改革的实施，为维护国有资产权益贡献力量。

参考文献

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[2]俞明轩，刘传耀.法治化视角下资产评估机构执业风险及防范[J].中国资产评估，2017（09）.

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