浅谈中小民企内控制度建设

陈功林

摘 要：2014年，国务院发布了《关于扶持小型微型企业健康发展的意见》。2015年，国务院发布了《关于大力推进大众创业万众创新若干政策措施的意见》，我国中小企业得到井喷式发展。在此大背景下，引导和推动中小企业加强内控建设，降低经营风险，促进其持续稳定发展，对于推动我国新时期经济发展、稳定就业具有重要的战略意义。为推动中小民企实现更好地发展，文章以中小民企内控制度建设的重要性为研究对象，对中小民企在国民经济中的地位进行了讨论分析，阐述了中小民企内控制度建设的必要性，根据中小民企内控制度建设的现实问题，结合实际，提出针对性措施，以供会计实务工作者参考。

关键词：中小民企  内部控制制度  建设

中图分类号：F279.23    文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2020）03（a）--02

随着国民经济的发展，市场经济体制的完善，中小民营企业得到了长足的发展进步，在国民经济发展中占据的地位也愈发重要。然而当下部分中小企业在实际经营发展中，尚未意识到内控制度建设的重要性，导致自身遭受很多经营风险，以至于我国中小民企的平均寿命为3年左右。因此，有必要对中小民企内控制度建设的重要性进行分析，对于推动中小民企实现可持续发展具有重要的意义。

中小民企作为社会主义市场经济的重要组成部分，在历经40多年的改革开放后，在规模、质量发展方面已经取得了长足的进步。中小民企的发展更是随着我国社会经济的发展而水涨船高。在2008年的“环球金融危机”尚未爆发前，国内很多专家学者并不看好中小民企发展，认为中小民企在国民经济中的地位“微不足道”，国民经济发展主要依靠那些规模较大的集团、企业来推动。而在环球金融危机爆发后，经济学界针对中小民企的态度开始有了明显转变，相关学者专家认为中小民企才是推动国民经济发展的“强心剂”“稳定剂”，并在居民就业、国家税收和打造民族品牌中具有举足轻重的地位。

1 中小民企内控制度建设的必要性

相较于其他大型企业，中小民企在规模、资金等方面有着处于较为弱势的地位，因此在竞争日益激烈的市场环境下，中小民企想要达到稳定、持续发展目的，就必须要从制度层面入手，通过建立完善的内控制度，从而更好地维护企业资产安全，帮助企业持续健康经营，有效提高管理效率，降低管理成本，提升企业的核心竞争能力，确保企业能够在竞争激烈的市场环境下占有一席之地。通过在内控制度的帮助下，中小民企能够促使自身内控体系更加完善，从而能够结合经营实际，更好评估自身面临的各种经营风险，通过在内部控制中采取授权审批、财产保护、岗位分离等措施，有效规范企业经营管理，更好防范企业经营风险，保护企业的资源与资金安全。不仅如此，通过建设完善中小民企内控制度，还有利于财务部门更好的进行信息收集归纳整理，规范化财务工作流程，降低财务人员工作失误，及时发现隐藏的财务风险，有效保障企业财务信息的安全性与准确性，推动民营企业实现更好地发展。

2 中小民企内控制度建设的现实问题

2.1 管理层缺乏对内控制度的全面认识

从当下中小民企经营发展现状来看，很多企业管理者对于内控制度缺乏全面深刻的认识，不但内控制度的设计不够科学合理，不注重企业内部监督制衡，没有做好关键岗位分离工作，很有可能致使企业出现重大业务运行失误或舞弊问题，甚至根本没有内控概念，为企业经营带来严重的损失。如笔者曾所任职的龙岩市新特贸易有限公司原为龙岩市的铁矿贸易企业，自2003年始我国经济黄金发展的时期，发展成一家集矿山、采选、贸易进口、房地产为一体的综合企业，公司净资产逾10亿元，公司本身资产较为优质，公司的持续经营发展有较好的基础。公司最大股东未经内部程序为龙岩市东宝山冶炼厂、龙岩铭丰纸业等单位进行担保近4亿元。2014年后，我国经济进入调整发展时期，这些被担保企业不符合产业政策或者盲目扩张、决策失误，进入寒冬不能偿还银行贷款，担保企业被迫承担连带偿还责任。因该公司矿山、采选业务也是进入寒冬时期，铁矿石价格从最高1400多元降至400多元，亦面临亏损境地。房地产业是资金密集型企业，如若没有这些担保，公司尚能维持正常运行，仅仅收缩部分业务也能度过这一时期，正因要偿还这些不应该的担保贷款，公司被起诉，账户被冻结，以至于公司矿山、厦门写字楼等资产被拍卖，公司几近破产。之所以出现这一问题，就是企业管理者缺乏对内控制度建设的全面认识，对公司担保业务的内控制度在同事、亲戚等的情面面前视为虚设，以至于公司十几年心血付诸东流。

2.2 企业内控工作人员综合素质有待进一步提升

因中小民企從节约成本出发，大部分没有设置独立的内控部门，内控工作大部分由财务部门牵头兼职负责，作为中小民企内控制度执行主体是内控工作人员，自身综合素质高低对于企业整体内部控制效果有着直接影响。然而从当下中小民企内部控制管理现状来看，部分企业内控工作人员综合素质难以满足实际要求，主要表现在企业内部控制专业能力难以胜任岗位要求，面对突发风险，无法采取准确方法加以应对。少部分内部控制工作人员法律意识淡薄，在实际工作开展过程中存在“私心”，加之中小民企中更为广泛的裙带关系，从而为企业经营发展带来较为严重的影响。以龙岩市龙成冶炼铸造有限公司为例，其主要燃料焦炭的采购通过火车发运，正常情况下每个车皮重量约57吨。但一次笔者审查发现，有次10个车皮每个平均重量还不到50吨，如此反常的重量，询问采购发运、接车短运、过磅验收等部门，竟没人发现问题之所在。事不关己，高高挂起。工作人员责任心和素质以及部门间制衡可见一斑。

2.3 企业内控体系有待进一步完善

尽管当下一些中小民营企业意识到内部控制制度建设的重要性，但由于缺乏完善的内部控制体系，最终导致企业经营发展与内部监督制衡之间存在冲突问题，或者缺乏对经营业务的有效监督，财务核算不到位。不同企业部门之间缺乏有效地信息沟通，且缺乏相关机制发现并纠正，为企业带来重大损失。如龙岩晟利炉料有限公司为浙江衢州元立金属制品有限公司发运铁精粉，仅此一项年销售额1亿多元，财务人员根据铁路运输大票、元立公司每个车皮化验单和重量单价明细表进行复核并开具增值税专门用发票结算货款，货款有时为银行承兑汇票，有时为银行转账。应收款项催收则直接由销售经理负责，但银行承兑汇票常由总经理直接收取，因为没有顺畅的沟通机制，财务人员又长期没有和对方对账，以致有90多万元的货款不符，差点为企业造成重大损失。之所以会出现这一问题，主要原因在于企业内控体系不完善，内控制度建设严重不到位。同时企业财务无独立对账制度，催款等完全由销售部门负责，最终导致风险问题出现，不利于企业的后续发展。

3 解决中小企业内控制度建设问题的有效途径

3.1 提高企业管理层对内部控制制度的认识

首先，需要中小民企管理层提高认识，带头执行相关内控制度，同时应立足于企业全体人员，全面加强对企业内控制度的学习与了解，针对于内控执行人员，做好专业技能、法律知识、职业道德的培训与培养，保证内部控制措施得到有效落实，为企业内部控制质量水平的提升奠定坚实的基础。其次，中小民企可适当借鉴大中型外资企业的内控管理经验，做好内部控制度的设计，通过将企业业务按照模块进行分解，结合“总体规划、分步实施”原则进行，针对存在明显问题的模块，设计出对应的控制制度，充分发挥内控制度实效性。再次，中小民企还应结合经营活动实际，做好相应的风险评估，然后在关键业务经营环节，做好科学合理的内控监管制度设置，要求企业人员严格地遵照执行，有效提升中小企业内部控制能力。最后，保证内控制度建立执行的合理费用支出。

3.2 强化内控人员的整体素质

内控部门人员的综合素质以及职业道德水平是影响内控工作质量的关键，因此中小民营企业需要采取有效措施，提升内控人员的综合素质。一方面，应从人才选拔入手，在实际选拔时，应注重候选人员的知识结构，更要注重职业道德水平，比如是否精通企业管理理论，学习能力是否过硬，同时在完成人员选拔后，还应在前期集中开展阶段性的强化培训，从而使得工作人员能够尽快熟悉工作内容，降低内控管理工作失误，还有助于提升内控人员的职业道德素养。另一方面，有效改善企业内控人员整体结构，提升内控人员知识结构层次，充分发挥企业内控制度作用价值，推动中小民企实现稳定发展。

3.3 完善企业的内控制度体系

中小民企在实际经营过程中，应定期对内控制度体系运行有效性进行全面的评价，寻找其中存在问题的环节，分析问题原因，并结合原因做好内部控制制度的完善。针对于有完善内控制度的中小民企，也应通过建立内审制度，具体由企业财务人员兼任，在预算允许的情况下，也可以聘请第三方事务所进行专项审计，保证企业内部控制充分发挥应有的效果。企业各部门也应加强沟通联系，做好不相容岗位分离，使内部控制做到权责分明。此外，还应加强财务监管，例如各部门在进行资金报销时，应该采用层级管理制度，通过经办人——部门经理——总经理的审批制度，防止未经审批就报销的现象发生，有效降低中小民企经营成本，推动中小民企实现更好的发展。

3.4 对中小民企业的内控制度建设进行指导

从国际上来看，在美国、德国、日本等国家，中小企业对经济发展的贡献大约是50%，对就业的贡献是60%～70%。从我国的实践来看，改革开放以来，尤其是最近几年“大眾创业、万众创新”的新时期，中小企业、小微企业的发展非常迅速，我们有2000多万小微企业法人，为体现我国制度的优越性，企业管理部门如工商行政管理局等相关行政单位，可组织专业人员定期或不定期为这些企业提供内控制度建设培训咨询，这样企业能尽快步入正轨，降低经营风险，为我国的经济发展添砖加瓦。

综上所述，内部控制建设在中小民企经营发展中发挥着非常重要的作用，它能够有效规范企业经营行为，帮助企业防范未知经营风险，降低企业经营成本。因此需要提高对中小民企内控制度建设的重视程度，并采取有效措施，促进中小民企经营制度完善，从而推动中小民企实现更好的发展，如此，中小民企将在社会主义市场经济的广阔天地中百花齐放，万木争春。

参考文献

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