企业内控体系与质量体系一体化融合策略探究

■苏明慧

（江苏紫京有限公司）

引 言

近年来国际国内环境竞争激烈，企业间的相互兼并和重组层出不穷。当前如何在激烈的国内外竞争当中，保持自身经济平稳发展是企业管理亟待解决的关键。部分企业为了应对不断变化的外部环境，降低企业运营风险，在内部管理的问题上开始内控体系与质量体系双管其下。多套管理体系同时运行，降低了企业的运行效率。本文主要探讨如何将内控体系和质量体系两者进行有机的融合，最大程度提升企业运行效率，实现企业的稳定发展。

1 企业内控体系应用现状

目前我国企业所应用的内控体系主要是根据我国的具体国情，在COSO框架的基础上，设计出的符合我国企业发展特点的内控体系，主要是为内部环境、风险评估、控制活动、信息沟通和内部监督等五个方面的内容。主要手段是通过注册会计师出具审计报告以披露企业目前的运行状况。从根本目的上来讲，内部控制主要是将企业存在和可能存在一切风险进行管理和控制。从手段上来看，目前企业应用的内部控制手段也主要是将不相容的岗位相分离，重大事项进行分级授权和审批，财务上做好财务预算管理、进行财产保护、风险预警以及对人力资源进行定期绩效考评工作等。主要是在企业运营的过程当中，所发生的申请、审批、执行和监督等工作进行分离和控制，让其相互制约。从企业实际使用内控体系的效果上来看，基本上能够保证财务信息的有效性，企业财产的完整性以及企业制度的有效实施。可以看出企业实施内控体系对财务工作，以及可量化的工作流程是能起到相应的作用，尤其是在防止财务舞弊方面效果显著。但是对于企业具体运营过程中可能出现的风险上效果略不明显，在对具体的业务流程中的风险识别与管理更多的需要应用企业质量管理体系，因为内控体系对于具体运营过程中所存在的风险，相关管理理念显得比较宏观，缺乏对具体问题的支撑。总的来说当前企业应用内控体系对于企业在会计和内部审计等工作上发挥的作用较大，对于非财务报告方面的控制略显薄弱，体现了内部控制的薄弱性的特点。

2 企业质量体系应用现状

当前企业所应用的质量体系主要遵循的基本原则是：过程控制、预防为主、持续改进，与国际标准化的质量标准相一致，也更加有利于企业与国外资本进行合资合作。质量体系强调在生产过程中实施进行控制。质量体系本质上是用风险的思维进行对生产过程进行管理，对产品从设计开始到研发、制造、检验、包装、运输一直到售后服务等各个环节作出明确规定，合理调配各个环节的资源，实现生产资料的有效配置，让生产的各个环节的结果可以量化。对于不合格品的管理实行三检制，对于产品库存使用先进先出的管理办法。目前企业在具体的生产过程中应用质量体系严格对产品各个环节的把控，不仅提高了产品的质量，更是增强了企业本身的竞争能力。同时生产部门的内部审核、顾客审核以及产品质量认证机构三方都可以对质量体系的管理效果进行监督。尽管质量体系对于企业生产效率和生产质量的管理有了显著的效果，但是仅仅依靠质量体系也不能解决企业管理的全部问题，例如内部风险控制、治理结构以及重大战略目标的制定，还要辅之以内控体系才能实现企业管理目标。

3 内控体系与质量体系的异同点

3.1 不同点

首先是目的不同，内控体系从根本上来讲，是国家为了保护中小投资者的利益，对上市公司要进行监控，降低上市企业带来的风险，确保实现内控的五个目标；质量体系从根本上来讲是对企业的产品以及服务质量进行把控，为了满足客户或是消费者的要求。其次是涉及范围不同，内控体系主要是对上市公司及其子公司；然而质量体系只涉及到一个独立法人实体；最后是管理模式不同，内控体系的管理中心是识别风险点，在流程和制度上不断调整，最终达到降级风险的目的；质量体系则是更加关注过程本身的运行质量，是否到达了预期计划的结果。

3.2 相同点

首先是都需要建立一套完整的制度，在形式上要有制度手册，检查监督表等，在内容上要有可操作性以及要对内容进行有效评价。其次是需要内部进行监督，都要针对外部第三方提出的建议进行修改和提升，来提升企业的管理水平。最后是都重视对于风险的的管理，内控体系中的风险评估是内控五要素之一，同时质量体系的过程和方法的提高也都是基于风险管理的角度，所以二者都是高度重视对于风险的管理。

通过对内控体系和质量体系异同点的分析，求同存异，兼收并蓄，根据内控体系和质量体系的特点将二者进行有机的融合，形成一套行之有效的、综合的企业管理体系。

4 内控体系与质量体系融合后的优势

首先是实现了内部监督检查工作的统一，企业可以统一布置内审和自查工作，收集风险点及缺陷项，根据风险点进行跟踪整改，最后统一验收成果。其次是各个体系可以根据监督对象不同，分别出具报告来应对第三方监督机构。最后是去繁就简，大大提高了企业的运行效率，避免了对统一情况的重复反映，节省了人力财力和物力，同时打破了各个体系的自我循环，使得内审人员和质量评价人员在统一平台，进行信息共享，互相促进，大大提高了整体管理效率。

5 如何实现内控体系与质量体系一体化融合

企业的生产经营管理往往都是先计划，然后执行再监控的一个基本过程。企业可以通过将内控体系嵌入到质量体系的形式实现内控体系和质量体系的一体化融合，具体可以用以下的方式：

5.1 成立内控体系与质量体系一体化融合委员会

内控体系和质量体系的融合工作，不是管理者简单开会，仅仅将内控体系和质量体系的相同点相融合，而是需要财务部门、审计部门以及生产部门等有关部门的管理者，和相关人员开会进行讨论，以及不断实践和调整才能实现的。推动内控体系和质量体系相融合，要将各个有关部门的管理者，和相关部门的工作人员召集起来，做成内控体系和质量体系委员会，所组成的委员会除了要进行会议的召集工作之外，还要整合制定相关程序，对内控体系和质量体系一体化进程的进度进行汇报，以及整合之后的具体执行情况的结果进行检查。

5.2 进行制度文件的整合

首先来讲质量体系本身对于书面的文件都有相应的要求，这种标准化的精神，适用于内控体系和质量体系一体化制度文件整合的工作。按照内控体系和质量体系的要求，并从整体流程分析的角度，对制度文件进行整合，是整合后的文件能够兼容内控体系和质量体系的要求，对于制度内容方面交叉和重叠的部分适当进行删减。

5.3 建立有效的沟通机制，搭建员工信息交流平台

内控体系和质量体系的一体化融合，不仅仅需要成立委员会和对制度文件进行编写，更重要的是能够将内控体系和质量体系一体化委员会制定的制度文件传答到每一位员工手中，能够让全体员工理解制度内容，领会一体化的内涵，与员工进行良好的信息传递，员工能够参考文件执行工作，大大加快了内控体系和质量体系的一体化进程。

5.4 整合内部稽核

内控体系和质量体系从制度的角度上已经实现了一体化，成为了统一的管理制度，但是从内部稽核的角度来讲，其稽核的内容还是不同的，所以对稽核人员的专业要求也不同。之前专门从事财务会计的稽核人员不了解质量体系标准下的流程管理工作，反过来从事质量稽核的人员也不具备专业的财务知识。所以在对稽核部门进行整合的过程中，除了加强对稽核人员的业务培训外，还要根据稽核人员的专长有针对性的为其分配稽核工作。

6 结 语

内控体系和质量体系都是现代企业管工作中必不可少的管理手段。内控体系注重对企业整体的经营活动进行管理，质量体系则更加注重对生产质量方面的管理，两者之间既相互联系又有相互区别，都是现代企业进行企业管理必不可少的管理体系，但是将两个体系分别在企业管理中进行应用，会有重复的内容，同时也会降低企业效率，因此本文在充分分析了两者的异同点后，对内控体系和质量体系进行可一体化的融合，并为企业提出了一体化融合的办法，促使企业形成内控体系和质量体系一体化的管理体系，增强企业的市场竞争力乃至国际竞争力，实现企业的持续稳定发展。