国际金融危机背景下加强国家金融审计的思路

2020-03-01张运虓

经济管理文摘 2020年21期

■张运虓

（广西壮族自治区国土资源规划院）

全球经济一体化形势下，金融行业得到了大力发展，与此同时也面临着一系列的挑战。席卷全球的金融危机，带来了严重的危害，从住房信贷市场，到整个金融市场，从金融行业，再到实体经济，社会各个领域、各个阶层都受到了极大的冲击，导致全球经济水平倒退，部分国家甚至面临破产。基于此，要充分认识到国际金融危机的负面影响力，积极反思，明确把控金融风险的必要性。在国际金融危机背景下，应当加强国际金融审计工作，以建立稳定的金融系统，将金融风险控制在可控范围内。

1 国家金融审计的优势

1.1 地位优势

金融风险的产生受诸多因素的影响，从主观上来说金融机构经营管理人员的专业能力，会导致金融风险的产生，从客观因素来说，金融市场环境的变化也会引发一系列的金融风险问题，除此之外金融制度、金融监管等各个方面都有可能造成金融风险的产生。在这种情形下，很难完全把控金融风险，做到有效的防范工作。但对于国家金融审计来说，其具有一定的地位优势，作为国家审计的重要组成部分，国家金融审计在法律上具有一定的独立性，与金融机构之间没有利益关系，是一种脱离经营管理活动之外的、独立的监督管理体系，能够客观而全面地实施有效的审计工作，为规避金融风险提出科学建议[1]。

1.2 平台优势

由于金融风险具有传染性和蔓延性，因此为了有效规避金融风险，就必须建立健全的金融系统风险防范体系，要立足于整体，全面而系统化地实施金融风险防范工作，若是某一个方面出现短板，没有实施科学的管理，便很容易引发严重的金融危机。相较于其他部门来说，国家金融审计可对整个金融系统实施全面监督和管理，有效承担风险管理职责，作出科学的风险预警，并实施针对性措施来加以防范，这使得金融风险防范工作更加实用、有效。

1.3 专业优势

想要在金融市场中及时发现潜在的金融风险，需要极其专业的审计工作，通过真实可靠的会计信息，可掌握当前金融行业发展的实际状况，国家金融审计部门中拥有大量优秀的会计专业人才，并且具备丰富的审计职业经验，能够快速获取有效的金融部门会计信息，作出科学的评估和分析，保障最终结果的准确性。

2 现阶段国际金融危机背景下金融行业发展中存在的问题

2.1 金融机构具有脆弱性和风险性

相较于其他产业来说，金融行业有其一定的不同之处，常常属于资产负债率最高的单位，所实施的经营方式也是负债经营，用较少的资金支撑着较大规模的资产运营，具有财务杠杆作用，体现了财务特征、负债经营特征。在这种情况下，金融机构经营过程中，很容易出现问题，主要体现在以下几个方面：首先，金融行业的抗风险能力较弱；其次，为了实现股东利益最大化，需要实施一些冒险行为，不能一直走稳健型道路，而其经营环境又过于复杂，债务、债权之间存在权力不对等的状况，这就会给金融机构带来极为不确定的因素，出现难以把控的风险性。比如说市场价格波动幅度过大，引发市场风险；存贷款利率变化波动，引发利率风险；亦或是交易对象的恶意违约，或是其无能力履行合约，引发信用风险等。总的来说，金融机构自身抗风险能力较差，又具有一定的冒险性，业务内部存在不确定因素，经营环境过于复杂，这就使的金融机构较为脆弱。

2.2 金融风险具有传染性和外部性

不同于市场经济中一般的破产企业，金融机构关联的是一个完整、复杂的资金网络系统，机构与机构之间都存在一定的债务债权关系，有着紧密的资金来往，一旦某一个金融机构出现问题，便会对其他金融机构产生冲击，引发系统性风险，致使整个金融资金系统崩溃。尤其是在信息不对称的状况下，个别金融机构出现问题，其会对整个金融市场产生负面影响，使之遭遇信用危机，会降低人们对金融机构的可信度，更严重者会引发社会恐慌。金融风险并不只存在于某一个金融机构，其具有蔓延性，一旦发生金融危机，就会席卷整个国际金融市场，造成极大的破坏性[2]。

2.3 金融体系具有公共品性

金融机构不同于普通的工商企业，其代表的是现代经济的核心部分，既是具有独立性的、追求利益最大化的企业，又承担着一定的社会职能，关系着整个社会流通系统的运行，也是我国国民经济体系中不可或缺的重要部分。金融系统的稳定性，将会影响社会稳定。正是如此，金融体系具有公共品行，其需要政府根据实际情况来实施宏观调控职能，维护整个金融市场秩序的稳定性。但现如今，金融市场仍然存在着一些不好的因素，未能开展高效的监督和管控工作。

3 国际金融危机背景下加强国际金融审计的有效措施

3.1 规范审计检查，建立健全金融审计清查系统

在国际金融审计过程中，应当实施规范性的审计检查工作，以保障审计检查工作的真实性、合规性，提高审计检查工作质量，要及时发现不合规资产，揭露违规操作，并且要对出现这一现象的原因进行分析，追究责任人，对违规者予以严厉处罚。应当加强企业业务经营监督管理工作，以确保企业的业务经营在法律允许范围内，具有合法性，及时发现企业业务经营管理过程中存在的问题，找到企业经营中的不足之出，以便于实施针对性措施来加以解决。若是发现有违规房贷等行为、或是出现资金诈骗等状况，必须及时披露，确保企业盈亏的真实性。在审计的时候，需要按照规定要求来查账，如若是发现有挪用公款，或是实施账外经营等问题，则必须严加处理。对于严重违法乱纪的经营行为和典型案件，要予以严厉打击和惩治，以作警示，规范金融机构的经营手段，建立健康金融市场环境，使之秩序更加稳定，与此同时有利于降低金融风险[3]。

3.2 制定完善的监测体系，创建审计预警系统

为了充分发挥国际金融审计工作的有效性，实施科学的日常性审计分析工作，则必须制定完善的监测体系，使之具备多层次化，通过科学的审计预警系统，来实施高效的免疫保护功能。相关人员要学习扎实的经济理论知识，了解专业的金融知识，学习最新的财务会计理论知识，然后通过科学的分析方法，如模型分析法、趋势分析法和比例分析法等，来提高金融审计工作水平，可创建完善的金融审计预警系统，以及时发现金融机构运行中存在的风险，以及金融市场和整个经济环境中的内外风险因素，并及时上报给管理人员和决策者，帮助决策者作出正确的宏观调控策略，以加强对金融市场风险的防范，降低金融风险系数。为了保障金融风险预警系统的有效运行，需要选择适宜的风险预警指标，其指标不可过于单一，要具有层次性、合理性。从微观角度来说，所选择的风险预警指标，要能够充分反映金融机构的经营活动成效，如不良资产率指标、盈利性能力指标、资产周转指标等；从中观角度来说，要意识到银行、保险、证券等行业与金融机构的关系，针对这些行业来选择适宜的风险预警指标；从宏观角度来看，则需要关注于GDP增长率、外商直接投资率、货币流通量和进出口增长率等等，这些都应当作为金融风险预警指标内容。除此之外，为了提高金融风险预警的准确性，可基于计算机信息技术来创建风险预警模型，将各个角度的风险预警指标相结合，利用时间序列，或是其他高级的计量方式，来实施动态化金融风险预警管理工作，从而达到金融风险防范目标。

3.3 建立健全的金融审计评价体系

要充分发挥宏观调控的作用，认识到国家金融审计工作的必要性，基于当前金融审计工作的实际情况，来制定科学的金融审计评价体系，以提出具有建设性的金融风险防范措施。可协调中央银行、专业监管部门的关系，发挥两者的职能作用，贯彻落实国家货币政策，开展高效的监督管理制度，对金融风险防范工作的开展进行科学的评估，判断金融风险预警防范体系是否具有稳定性、科学性，能够起到良好的防范作用。要不断地完善金融风险预警防范体系，开展高效的监督管理工作，制定科学的规章制度，为国家金融审计工作提供重要的制度保障，有效把控金融风险，保障我国经济金融的安全性。

3.4 发挥金融机构的跟踪审计功能

金融机构，应当实施有效的跟踪审计工作，制定科学的金融审计修正系统，以便于及时发现审计中存在的问题，实施针对性措施来加以改正，纠正其中的不足之处，不断地完善内部控制制度，做到查漏补缺，严格按照相关法律法规来执行作业。与此同时，还应当建立健全监督管理机构，创建金融审计协调系统，提高金融审计工作的独立性，实施综合性管理。要处理好各部门之间的关系，加强彼此之间的交流与合作，使之协调配合，共同实施有效的金融风险防范工作，优化审计资源配置。