工程项目事前审计

◎高楠

在大规模工程建设项目施工前，都应开展事前审计，对项目的经济行为进行严格的监督与检查。科学合理的开展事前审计可有效避免经济风险问题的发生，有利于维护施工企业的财经纪律，强化廉政建设效果，也有利于企业综合治理活动的开展，实现企业经济效益的最大化。为此，本文从投资决策、设计、预算编制、招投标以及合同签订等五个方面对工程项目的事前审计展开探讨。

事前审计是对工程项目确立至实施之前的各个阶段进行监督审计的过程。事前审计工作的高效开展，可使工程项目投资成本得到有效控制，为企业投资效益的最大化提供保障。笔者以自身的工作经验为基础，对需要重点进行监督控制的环节进行了阐述，希望可进一步强化事前审计效果，提高建设企业的经营效益。

一、投资决策环节的控制

项目投资行为实施前应先做出项目投资决策，决策的正确与否会对投资行为能否成功产生影响。因而，应对投资决策环节的工程造价进行有效控制，应合理制定项目标准、选择适合的建设地点、筛选最优施工工艺、挑选最为匹配的施工设备，以此达到降低工程造价的目的。据统计，项目决策是否正确、方案设计是否合理对工程造价产生的影响最高可达到70%，因而，建设单位应将投资决策环节的工程造价控制作为重点。

1.项目立项及可行性研究的论证审查。

应对项目立项及可行性研究所使用的论证依据的正确性进行严格审查，分析其是否立足于项目整体而进行可行性研究，预测与分析项目建成后的经济及社会效益，了解行业发展及外在环境因素，总结项目决策的科学性，并对项目实施中潜在的问题进行分析，为正确投资决策的制定奠定基础。

2.文件编制情况审查。

审查项目建议书及可行性研究报告等文件的编制情况，了解相关文件的编制是否合乎规定程序及国家政策标准。

3.项目立项及审批手续审查。

审查项目立项是否合规，检查审批手续是否完整，对其中是否存在越权审批现象进行严格审查。

4.工程项目总体规划设计审查。

审查总体规划设计是否符合建设单位所在城市的规划设计，是否可满足使用者的功能需求，应由权威专家对总体规划设计的科学性及实用性进行审查，以此实现对工程造价的合理控制。

5.建设资金情况审查。

应对工程项目建设资金的来源可靠性及筹集方式的科学性进行审查，确保资金可如期到位，且保障资金使用过程经济与安全。

二、工程项目设计环节的控制

据统计，虽然工程项目的设计费用不足工程建设费用的1%，但其对工程造价所产生的影响却极高，高达75%左右。因此，工程项目事前审计应重视设计阶段的工程造价控制。首先，应审查是否通过招投标方式选择设计单位，以确保设计单位可设计出优秀的设计方案；其次，应对初步设计方案的可行性及科学性进行审查，审查其是否采用了有效的方法或措施进行设计方案的优化。此外，应对设计、施工以及建设单位与权威专家联合进行设计图会审的情况进行审查，以避免施工中出现设计变更问题，从而保障工程项目的投资收益。

三、预算编制环节的控制

设计及施工方案的预算是保障工程造价有效控制的关键，其是招投标管理的重要内容，也可为工程承包合同价格的确定提供依据。一方面，应对预算程序是否合规进行审查，审查预算编制及方法的科学性。另一方面，应对预算内容是否全面与真实进行审查，审查预算过程的经济性，了解预算编制中是否存在建设规模与规定不符、工程及费用项目少列情况，是否存在超限项目压缩为限额以下项目的情况。此外，还应对预算所使用的指标及费率标准、材料预算价格与当前标准是否一致进行审查，检查费用计算的准确性与科学性，审查是否存在先审查后进行手续批复的情况。

四、招投标环节的控制

工程招投标制度的实施是资产投资管理体制改革的重要内容，可对承包商管理能力的提升起到促进作用，有利于施工方法的优化及工程质量的提升，是控制工程造价的有效方式。

1.资质审查。

对设计单位、施工单位的资质及资信能力进行审查，了解各单位的技术及服务状况是否与工程建设项目相符，同时要对物资供应企业的生产能力及资质齐全与否进行检查，确保其财务状况良好，以保证物资的持续供应。

2.资料合规性审查。

应对招标文件以及设计图等相关资料与规定标准是否一致进行审查，了解标底是否超出预算额度，计价方式是否正确，是否存在高估或低估现象。

3.招标过程公正性审查。

对招标过程是否按照招标程序开展进行审查，了解招标方式是否正确，评标方法是否公正等。

4.招标行为与市场规律一致性审查。

对招标过程中的邀标情况进行审查，了解是否存在保护内部施工单位的情况，有无工程转包或资质转让行为。

五、合同签订方面的控制

合同管理对控制造价起到至关重要的作用，应充分理解和熟悉合同条款。对合同条款的签订应严谨、细致，工期合理，尽量减少甲乙双方责任不清日后扯皮现象。对直接影响工程造价的有关条款，应有详细的约定，防止留下活口，以免造价失控。合同签订阶段控制造价主要是指要对设计合同、监理合同、建筑安装合同、物资采购合同、成套设备合同进行审查并签署审查会审意见，作为订立合同的重要依据之一。

1.合同形式审查。

审查合同形式是否违反了《招标投标法》、《合同法》或《建筑法》的有关规定，是否符合建设部与国家工商总局制定的建设工程合同示范文本。

2.合同内容审查。

审查合同内容的完整性，审查合同标的范围、工程质量、工程造价、技术资料交付时间、付款方式、竣工验收、质量保质期和质量保修范围、违约责任等条款是否齐全。

3.合同条款审查。

检查合同条款意思表达是否清楚，如有表达不清则应在定标前会议上或正式签订合同时予以明确。如合同价格的调整条件和方式、包干费用的包含内容、工期奖罚和质量奖罚措施、水电费的支付及质量保修措施等均须一一订立。同时，要杜绝以签订补充合同的形式，再次订立背离招标文件、背离合同实质性内容的协议，从中混淆工程造价结算依据的现象。

结语：工程建设事前审计监督，有利于控制工程造价，提高投资的使用效益，保证工程质量以及防止工程建设过程中甲乙双方不必要的争议等。在实际操作过程中，如果把握好重点环节，可以起到事半功倍的作用。