谈会计人员夯实涉税知识的重要性

◎ 余秋莲

随着市场经济的蓬勃发展，企业面临的竞争环境日益激烈，新的发展机遇与挑战并存。保障国家稳定的财政收入与企业经济利益的增长相辅相成，税收收入作为国家财政收入的主要来源，国家在税收征管方面的要求也越来越严格规范，涉税业务是企业财务管理中的一项重要业务，一笔经济事项的发生从会计和税法的角度处理有所不同，企业所得税的计算也涉及着对某些会计核算的调整，如何处理才能既符合会计核算要求又不违背税法的相关规定，这需要会计人员具备扎实的财务和税务业务功底。

涉税业务的会计处理一直贯穿于整个会计工作的全过程，企业对增值税、所得税等各项税费的核算及申报缴纳在整个会计工作中随处可见，这足以彰显出涉税业务在整个会计工作中的重要地位。近年来，随着国地两税机构合并、营业税改增值税的全面实施以及新个人所得税法的颁布等变化，企业会计核算工作也随之发生了巨大的变化，如何提供更高质量的会计信息，如何让会计核算工作更上一个新的台阶，这与会计人员对国家税收政策的领悟密切相关。本文笔者将从以下几个方面分析会计人员夯实税务知识的重要性。

一、出于降低企业涉税风险的需要

涉税风险客观存在于每个企业当中，一般来说涉税风险主要包括这几个方面：税款负担风险、税收违法风险、企业信誉丧失风险、无法享受税收优惠政策的风险。大部分企业的涉税业务处理工作都是由财务部门的会计人员兼任，企业并未设置专门的税务处理部门，也未将会计人员的税务知识培训作为一项日常工作来开展，这就导致会计人员对国家各项税收政策的理解相对滞后。我国税收法规种类较多，更新较快，如果会计人员不积极主动学习各项税务知识，及时、准确、全面的把握国家各项税收政策的变化，在实务工作中就有可能导致这些风险的发生。涉税行为一旦不符合税收法律法规的相关规定，轻则是被责令限期改正，重则是产生滞纳金和罚款，都会给企业带来不必要的支出和损失，增加企业的税收成本，同时也影响企业的声誉和发展。具有丰富税务知识和涉税经验的会计人员，可以根据目前已有的政策法规，通过对涉税业务事前进行合理策划和有效规避，达到节约税款或者延缓缴纳的目的，也能够更好的降低企业的涉税风险。

二、出于税收政策频繁更新和完善的需要

近年来，税务的机构改革和政策完善变化较大。2018年，全国各省（自治区、直辖市）级以及计划单列市国税局、地税局合并，全国省市县乡四级新税务机构全部完成挂牌。2019年1月1日，新个人所得税法的正式实施。营业税改增值税作为深化财税改革的重头戏，从2012年开始在上海试点到2016年5月1日起在全国全面推开，试点范围扩大到各大行业，营业税彻底退出历史舞台，增值税作为企业涉税业务核算的重点，在整个会计业务处理中无处不在。2017-2019年这三年，增值税各档税率前后经历了三次调整，基准税率由原来的17%下调到16%再到13%。进项税抵扣的各种处理也在频繁变化，比如：对增值税一般纳税人取得并在会计制度上作为固定资产核算的不动产和不动产在建工程的进项税额的会计处理，原来规定2016年5月1日后取得的，增值税进项税额分两年抵扣，第一年抵扣60%，第13个月抵扣40%。后来又规定从2019年4月1日起，以上进项税额不再分两年抵扣，而是在购进不动产的当期一次性抵扣进项税额。又如：应交税费下面设置了11个与增值税相关的二级明细科目，其中应交增值税又设置了10个三级专栏，如何对各类经济事项进行区分处理和准确核算，对会计人员掌握税收知识的熟练程度也是极大的挑战，这就要求会计人员必须及时同步更新税务知识体系。

三、出于企业管理方式转变的需要

现代社会高速发展，企业面对复杂多变的经济环境，为确保自身经济利益的稳步提升，企业需借助科学有效的管理手段来完成自身的各项经营目标，某些管理方式也随之发生改变。以贵州省烟草公司六盘水市公司为例，六盘水市烟草公司下设六枝、盘州、水城、钟山4个县（区）局（分公司）以及1个卷烟物流中心，各县（区）局（分公司）和物流中心作为非独立核算的分支机构，以前只是派驻1-2名会计人员，仅负责日常费用的核算以及工资发放工作，各项税款均由市局（公司）财务部门统一核算计提并申报缴纳到相应的国库，其他各项业务也是由市局（公司）统一办理，县（区）局（分公司）业务处理相对单一，对会计人员的业务能力要求不是太高。随着管理方式的转变，各县（区）局（分公司）及物流中心开始设置财务管理办公室，全面负责日常期间费用、工资发放、固定资产、烟叶生产投入、烟叶收购调拨、烟叶收购款及多种补贴的支付和各项税费核算等工作。另外，原来六盘水市烟草公司各项税款的申报缴纳均由外聘中介机构的税务代理人员来办理，应省局（公司）的管理要求，从2016年5月份全面取消外聘税务代理中介机构之后，这一块工作全部落到各县（区）局（分公司）会计人员的身上，如何准确计提各项税费，如何正确填写各类申报表格并及时足额完成税款的缴纳入库工作，成为了会计人员的一项重要工作，这就要求涉税会计人员必须全面掌握国家的各项税收政策，否则就无法正常有序地开展此项工作。

总之，社会经济的高速发展要求各个企业培养高素质的会计人才队伍，高素质会计人才必须全面掌握税务、财经、法律等知识和熟练驾驭各种办公软件，仅仅对税务知识的一知半解已不能适应当代会计工作的要求，甚至会影响整个企业财务管理水平的全面提升，给企业稳步发展拖后腿。因此会计人员必须及时全面的更新自身知识体系，扎实根基，特别是税务方面的知识一定要学深、学懂、学透，将理论知识更好的应用到工作实践当中，做到财务知识与税务知识的有力结合，推动企业会计核算水平更上一个新的台阶，为促进企业又好又快稳步发展提供有力保障。