集体企业增值税研究与探讨

2020-02-28□文|於妍

经济视野 2020年21期

□ 文| 於妍

随着经济信息化和全球化进展，企业之间竞争日趋激烈。从残酷经济竞争中如何获得更好发展，对于整个国民经济和企业个体经济发展具有重要意义。当今激烈企业竞争中，技术只是企业生存和发展一个方面。而通过企业经营管理和税收筹划降低企业支出，提高企业竞争力，正成为企业发展决定性因素。法人税收是根据经济发展过程中经济体制成熟形成。当税收对企业发展越来越重要时，企业税收筹划就成为企业、组织和高校研究课题，税收筹划研究也越来越成熟。本文以A电力公司集体企业为例，对集体企业中增值税进行研究和探讨。

概述

增值税是一种以货物销售、服务提供、维修、交换、进口货物为征税对象税种。根据税收原则，增值税是对商品生产、流通、劳务或者商品附加值多种环节征收的税种，是以商品在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税，由国家税务局负责征收。

在我国，生产增值税率为13%，高于西方国家平均水平。对于企业来说，以A电力公司集体企业为例，生产单位在出票时纳税，甚至经常货款尚未收到就需要先纳税。在我国，大部分企业需要先开发票、交增值税，后续通过核销发票方式收付款。对于电力公司，增值税发票核销、付款复杂繁琐，管理是一个重要问题。本文将针对电力公司中增值税发票管理情况进行分析。

电力施工企业增值税发票管理信息化

建设增值税发票管理系统目的

为提高电力公司经营水平，提高效率、降低纳税风险，建立增值税发票管理系统，利用信息技术管理发票，实现数据进一步收集，发票认证和相关业务分析。建立电力企业增值税发票管理系统目的是加强增值税发票管理，监督增值税发票开具是否符合规定，加强税收计划，降低增值税发票法律风险。为实施税单有效管理，利用信息技术实现发票收集、税务风险认证和控制，减轻财务人员工作负担，提高生产率和质量，生成具有用于报告管理和统计分析多维视角模块。生成增值税数据表并统计分析发票使用情况，以满足增值税发票管理解决方案支持要求。实现A电力公司与其子单位之间税务分析数据交互功能，对子单位进行税务计划分析，提供企业集中管理要求的税务计划。与业务系统接口，为电力施工、财务管理和税务管理建立统一平台。

电力公司集体企业增值税管理面临挑战

电力公司集体企业由于产业特性，面临着巨大挑战。第一，工程项目税收政策复杂，要遵守相关产业和工程税收法规和规定，掌握建设资金产业和工程企业税务关联处理流程，熟悉营地改革前后政策和规定。第二，集体企业税务管理有广阔的空间，不仅包括更多企业和异地建设，还包括EPC分包模式。不仅要注意预付税和公司退税扣除，还需要缴纳税金费用，税收纠纷管理。第三，电力公司集体企业交纳税程序管理薄弱。比如，在电力施工中，由于供应商水平不均衡，许多小规模纳税人或个人工业和商业家庭纳税意识不强，税收遵从度低，逃避纳税义务。因此，集体企业税务管理困难，易遭受经济损失。

优势

A电力公司开具增值税专用发票，无论是电子版或是说纸质版，都可以在税务局税务认证网站上查询，考虑到系统安全性。相关业务人员在系统中填写项目付款单或会计凭证后，可以使用扫描识别增值税发票代码并读取相关信息。

增值税发票系统可识别所有相关支付单据和会计凭证，可实现增值税发票与会计凭证关联，通过会计凭证实现增值税发票信息远程查询功能，通过扫描代码输入信息，显著缩短操作人员输入时间，提高发票信息输入和管理准确性。

研究意义

增值税为不同规模企业提供选择性利益。根据纳税企业纳税情况，增值税分为一般纳税人和小规模纳税人，通常一般纳税人发票为专票，小规模为普票，税率不同。由于在身份识别过程中存在一个过渡期，为企业提供选择性利益。税收基金确定纳税额基础，由于增值税可以在不同地方征收，这意味着企业可以分离增值税流向，这就允许进行税额调整。

就A公司而言，可以利用流通环节来调整税基，这就允许合理规划增值税。我国在征收增值税时对不同的企业不同要求，特别是在对生产企业征收增值税时，一些固定资产所得税没有被扣除，这使得企业在增值税中避免不必要税费。