新形势下财务稽核框架建设及对策创新

□ 文| 熊孝虎

某公司以开展日常与专项稽核相结合，定期与适时稽核相交叉，以加强稽核管理建设为切入点，以提高内控制度执行力和财务风险控制力为着力点，扎实开展稽核监督，规范业务操作和经营管理，提高财务信息及时性、准确性，有效控制和防范经营风险。

强化财务稽核体系建设

（1）建立健全财务稽核工作制度，完善财务稽核工作组织体系。制订与业务活动相适应的财务稽核制度，在工作内容、指标体系、稽核手段等方面创新机制，使财务稽核工作做到标准化、程序化、规范化。在实施过程中依据业务工作特点进一步明确了财务稽核工作目标与责任，落实各项稽核工作牵头与配合部门及人员，理清财务稽核工作程序与流程，做到有的放矢。（2）制定工作计划，规范日常财务稽核内容。根据集团公司财务稽核管理工作的要求，立足生产经营实行，科学合理制定了财务稽核管理年度工作计划，分重点、分阶段、分层次开展财务稽核工作。对内控制度执行情况定期或不定期进行检查，定期对内控流程进行测试，对在内控检查和测试中发现的执行不到位或不严格的控制点，及时进行整改，并将对整改情况开展复查，保证内控制度落到实处。（3）明确工作内容，做好重点业务稽核节点工作。加强经济合同、业务材料采购、业务基建投资和维修项目等重点业务稽核节点工作，要求对经济合同管理和签订情况进行稽核，审核经济合同的台账建立、合同签订的及时性，经济合同签订的程序和合同的变更、注销等是否符合合同管理流程相关流程点的规定，对存在的问题要求其在规定时间内进行整改和完善。

构建财务稽核运行框架

根据集团公司财务稽核工作的要求，结合生产经营业务特点，重点抓好四个方面财务稽核工作，进一步完善财务稽核框架建设与业务优化，加强财务稽核工作能力培养，提升财务稽核工作水平。一是在会计基础工作稽核方面，做好会计凭证稽核、会计账簿稽核、财务报告稽核、财产物资管理工作稽核、会计工作交接管理稽核、会计档案管理工作稽核、其他会计基础工作稽核等具体业务工作；二是在财务信息化工作稽核方面，做好财务信息化系统稽核和财务信息安全与保密稽核等工作；三是在财务管理稽核方面，重点进行财务预算稽核和财务分析管理稽核；四是在业务及业务内控稽核方面，开展收入稽核、电费稽核、基建维修稽核及内控业务流程稽核等工作。

创新财务稽核机制方式

（1）抓好会计基础工作稽核。根据财务稽核工作要求，每月由财务稽核人员按照规定的时间及程序，对各岗上交的会计凭证进行稽核，逐笔对照稽核要求检查原始单据及记账凭证，月末对会计账簿及会计报表进行稽核，及时查找会计凭证业务与会计报表编报过程管理中存在的问题，适时处理，规范整改，确保会计凭证及会计报表等财务资料准确、真实、合规，确保各月及年终财务决算各类财务信息与财务资料按时、保质、保量完成。（2）严格资金收支业务稽核。一是加强管理，规范收支归集标准。根据集团公司进一步加强和规范营业收入管理有关要求，以及成本费用支出管理规定，加强收入及成本的管理和核算，规范各类收入及支出的确认与计量，做到电费收入及购电成本正确反映实际情况，利于会计信息的归集与使用。二是完善基础工作，做好环节管理。根据财务稽核工作要求，财务部门每月定期对结算单据进行稽核，并逐一核对，务必做到内容完整、金额正确、手续齐全，做到电费与税金正确配比，所附电费发票内容完整。（3）做好内控自查与穿行测试工作。一是严格内控制度的贯彻落实，切实防范经营风险。狠抓内控制度的落实工作，切实提高内控执行力和自觉性。完善内控组织领导，明确工作分工，以文件的形式将内控流程责任明确到相关部门和相关岗位，确保“权有所属、责有所归”，并且规范各职能部门的业务审批权限。二是定期串行测试，做好内控日常管理和运行工作。为提高内控工作执行力，定期对重点内控流程进行串行测试，要求其不流于形式，不走过场。三是推行风险管理控制细则。在《公司风险管理控制指引》的基础上制订公司的实施细则，包括“关键风险描述”、“风险防范措施”、“管理责任部门”、“责任岗位”、“责任人”等内容，明确所分管的内控流程的关键控制环节和风险点，细化应对措施，通过风险管理控制细则的推行，要求各单位、各部门严格执行，最大限度防范经营风险，提高公司经营管理水平。（4）延伸财务稽核工作，规范管理行为。采取切实有效措施进一步强化财务稽核工作，将财务稽核与精细管理相结合，将财务稽核工作向业务前端延伸，重点做好合同签订、现场落实、结算付款等环节的稽核，对发现的问题及时进行整改，促进企业经营管理水平的不断提高，防范经营风险。

结束语

综上所述，通过健全完善财务稽核运行模式及管理制度等措施，明确年度财务稽核工作的主要目标、重点工作、总体工作思路和保证措施，以及成本、资金、资产、税务等方面的管理要求，严格会计管理法规及制度执行，加强内控管理制度落实，使财务运作工作趋于更加合理、有效，确保了财务管理、资金运转各环节安全有序，确保财务工作质量和业务顺畅，达到了规范财务管理行为，防范经营风险的目的。