基于大数据背景下的公司数字化审计监督模式研究

□ 文| 卢时雨 管 迪 袁 野

在2020年2月中央审计工作会议上，习近平总书记提出了“全面履行审计职责、坚持依法审计，完善体制机制，为推进国家治理体系和治理能力现代化作出重大贡献”，同时强调要善于运用新技术、新手段，积极推进大数据审计工作。国家审计署、公司积极推进审计领域信息化、数字化应用建设工作。坚持走数据驱动、创新驱动、变革驱动的科技强审之路，大力推进数字化审计。在此背景下，围绕公司重大决策部署，突出重点领域，关键环节审计监督，研究建设数字化审计平台，综合审计业务数据分析，深入发掘数据价值，及时揭示公司经营管理风险，有效发挥审计促进公司治理功能，将是公司审计监督领域一项重点内容和本次研究的重点内容。

公司数字化审计监督主要内容

（1）公司重大决策落实方面。围绕公司年度重大决策及重点工作任务内容，关注开展落实情况，包括组织领导、方案制定、责任落实、工作推进、阶段成效等，对招标管理、成本控制、财务政策等重要事项是否制定了针对性应对预案。重点关注非生产性支出如“三公”经费、办公费、会议费等重点费用支出，是否存在超标准、虚假列支等情况。（2）物资及招投标管理方面。主要包括应招未招、肢解项目规避招标、虚假招标、虚假出库、拆旧物资回收不及时、提前结算物资款等。（3）人力资源管理方面。主要包括岗位、机构设置不合规，超编制、职数配备人员，劳动用工、员工招聘不规范，薪酬福利计划执行不严格，超标准列支福利费，业务外包管理不规范等。（4）工程管理方面。主要包括项目未批先建，可研、概算与实际不符，结算与合同约定不符，未竣工先结算，竣工决算不及时、不准确，在建工程转资不及时等。（5）财务管理方面。主要包括资产处置管理不完善，折旧计提不准确，违规借用备用金，出借银行账户，收入、成本确认不准确，虚列成本费用，往来款项长期挂账，存货、在建工程清理不及时，违规拆借资金等。是否将清欠工作纳入年度重点工作；欠款控制和清欠工作开展情况及成效，“三金一款”(投标保证金、履约保证金、质量保证金、合同款项)清退工作和历史遗留相关问题解决情况（6）项目管理情况。信息化项目是否存在成本列支不真实、虚假验收、资金支付与项目进度不匹配、支付不及时等情况。（7）物业服务类管理情况。重点关注物业服务中的餐饮、会服、秩序维护、工程等四个领域，管理要求是否落实到位、措施是否具体，是否有成效；重点关注餐饮、会服、绿植、办理质效、输送利益等关键领域。（8）审计问题整改落实情况。重点关注是否制定合理的措施，风险防控成效，长效机制建立情况，减少损失或回收资金情况，制度制定情况等。

公司数字化审计建设实施内容

提高政治站位，强化审计数据思维

推进审计事业健康发展，发挥好助力全面从严治党的监督保障作用，公司审计监督工作需要将加强思想政治建设摆在首位，树牢“四个自信”，坚定“四个意识”，坚决执行“两个维护”，借助数字化审计建设工作促进公司现代治理能力的提升。

打通数据壁垒，推进审计数据统一平台建设

要实现数字化审计平台建设，需要完成审计数据采集、识别、抽取及分析工作，需要让数据“聚起来、用得上”，完成业务数据与财务数据、专项数据之间的并联，实现围绕公司主营业务的核心数据采集工作，实现审计数据采集有效覆盖。以审计数据为核心，打通各数据之间的通道，将审计数据抓取通道延伸至业务部门数据末端，推进审计数据采集实现“横向到边，纵向到底”。

统一审计数据标准，完成审计数据标准化

数字化审计平台建设需要将审计数据进行数据标准化，将文字、图表、非结构化字符清理转为审计可用数据，将数据资源转化为数据资产，实现让数据“连起来、看得懂”。在数字化审计建设中重点处理数据格式不一致问题，实现审计数据的标准化、规范化及统一化，提升审计分析的针对性和准确性。

公司数字化审计研究框架及模型

目前，公司信息化建设已经有了一定的基础，随着公司数据化业务平台建设工作的开展，核心职能管理数据平台均已建设完成，但公司系统内直属单位的大数据应用技术受行业领域影响，数据引入的统一建设平台尚在建设中，公司数据审计平台建设需依附于现有数据基础上实现全业务审计，实现审计资源的集约化，因此现有平台模型将主要应用已经建设完成投入事项的ERP系统、财务管理信息系统、物资管理信息系统等。

借助审计数据集中管理，针对审计监督工作需求，开展审计数据获取、数据清洗、数据挖掘、数据关联等技术，围绕企业内部监督管理重点领域，构建审计监督分析模型，实现审计监督工作从传统的事后监督向专业数据挖掘方向推进，通过聚类、分类、异常点检测等数据挖掘算法，实现审计疑点的在线监督与风险防控，实现审计大数据分析向审计在线监督智能化发展。