浅析高校领导干部经济责任审计

苏会灵

摘 要：从高校经济责任审计中的审计对象、时效的特殊性方面展开论述，基于高校经济责任审计认识不到位、先离后审存在滞后性、审计机构不健全、审计人员的综合素质需进一步提高、相关部门的合力作用没有得到有效发挥、审计结果运用不足等几个方面，分析高校经济责任审计中存在的问题，从加大经济责任审计宣传力度、营造审计氛围、健全经济责任审计方式、重视经济责任审计结果运用、建立健全各项经济责任审计配套制度、重视审计队伍建设等几个方面给出提高高校经济责任审计质量的建议。

关键词：高校;经济责任审计;特征;问题;建议

中图分类号：F239        文献标志码：A      文章编号：1673-291X（2020）36-0078-02

2019年7月，中共中央办公厅、国务院办公厅印发了修订后的《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》（以下简称《规定》），并发出通知，指出经济责任审计是中国特色社会主义审计监督制度的重要组成部分，要求各级党委和政府要加强对经济责任审计工作的领导，抓好《规定》的学习贯彻。为了响应两办的号召，把领导干部经济责任审计制度化推行，进一步建立和完善高校的领导干部监督和管理机制，高校积极开展领导干部经济责任审计势在必行。

一、高校领导干部经济责任审计的特征

领导干部经济责任审计作为审计的一种，本身就有一定的特殊性，由于高校是一个学术性较强的单位，很多领导干部都是学术专家，从而导致高校领导干部经济责任审计在审计对象和审计时效方面有区别于一般审计和其他单位审计的独特特征。

1.审计对象的特殊性。一方面，高校领导干部经济责任审计的审计对象是领导干部，表面上是对“人”的审计，而在具体的审计过程中，既要对人进行审计，也要对其管辖范围内的事情进行审计，在审计报告中要清晰标明被审计人员在任期内的经济责任履行情况，并要对其所负责单位的财务收支情况进行评价。这样就大大区别于财务收支等审计方式对事不对人的情况，那么在开展审计工作的时候就要注意工作的方式方法。另一方面，高校领导干部经济责任审计的领导干部多为二级单位的党政负责人，而高校由于单位的特殊性，其二级单位的行政负责人既包括各个学院的党政负责人，也包括校办企业等下属经济实体的负责人。由于经济实体和各学院的负责人岗位职责和经济责任差异很大，就使得高校领导干部经济责任审计的内容相当丰富，既包含对财经法规和经济效益审计的内容，也包含有领导干部廉政建设的内容，从而对审计人员提出了更高的要求，也是其在审计方法上表现出独有的特征。

2.审计时效的特殊性。一方面，高校领导干部经济责任审计是对领导干部在任期内的经济责任履行情况进行審计。其审计的时间范围是以领导担任该职务的时间为起点，离任的时间为结点。审计的具体内容是该时间范围内的相关经济事项。另一方面，高校的院系负责人一般都是学术领域的专家，职位的可替代性差，任职时间一般较长，在一个岗位上任职七八年，甚至十年以上的大有人在，从而使高校领导干部经济责任审计的时间范围很长，需要审计的各种经济决策、管理资料以及会计资料很多，有些资料可能因为年代久远已无法查询或无从追踪了解，从而导致审计的时效性相对较差。

二、高校经济责任审计存在的问题

1.很多高校对领导干部经济责任审计的认识不到位。目前，高校领导干部经济责任审计的宣传力度不够，校园内没有形成经济责任审计氛围。很多教职工没有对经济责任审计形成正确的认知。一方面有人认为对某个领导干部进行经济责任审计就是该领导干部犯错误了，另一方面也有人认为对领导干部进行经济责任审计就是走过场的形式主义，无论是“左”的认识还是右的认识都对经济责任审计工作的顺利开展造成了障碍。

2.经济责任审计存在滞后性，先离后审现象普遍。由于我国领导干部的升迁、调动等管理事项都是相对保密的，导致高校领导干部经济责任审计中“先离任，后审计”的现象普遍存在，在开展经济责任审计的时候，该领导干部已经提拔或者离开了工作单位。干部任命和审计相互脱节，导致领导干部在审计的过程中不能有效的配合，审计查出的问题不能及时落实整改，使领导干部经济责任审计的监督功能大打折扣。

3.审计机构不健全，审计独立性不强。根据《内部审计实务指南第4号——高校内部审计》的相关规定，对于规模较大的高校，应设置独立的内部审计机构，配备足够的内部审计人员。目前，很多高校没有单独设置内部审计机构，专职的审计人员只有1—2名，人员配备不足;同纪检监察部门合署办公的居多，削弱了内部经济责任审计的审计效果。另一方面，由于大部分高校内部审计机构在人员和经费配备上要服从学校的安排，内部经济责任审计只有建议权，使内部审计的独立性受到一定的影响。

4.审计人员的综合素质需进一步提高。审计工作是综合性较强的工作，要求审计人员具备较强的审计业务能力和综合分析能力。由于审计机构的非独立性，审计人员相对较少，很多高校的审计人员都是财务转岗的人员，缺少专业的审计知识和信息技术知识，到达审计岗位后，不重视审计业务知识的系统培训，导致审计人员综合素质不高，不能很好地满足开展经济责任审计的需要。

5.相关部门的合力作用没有得到有效发挥。根据《规定》，各级党委和政府应当加强对经济责任审计工作的领导，建立健全经济责任审计工作联席会议制度。联席会有审计、纪检、组织等部门人员组成，发挥各自的专业和部门的优势，形成工作合力。目前多数高校还未按要求建立联席会议制度，审计部门还处于独立工作状态，不能实现资源共享和协同合作。

6.审计结果运用不足。很多高校经济责任审计的审计报告，一般只向委托部门和被审计人的主管领导及所在部门公示，审计结果在有限的范围内公开。同时由于被审计人员大多已经退休、调离或者升迁，导致审计意见和审计建议落实不力，从而使审计的权威与警示作用大大降低。

三、提升高校经济责任审计质量的建议

1.加大校园内的经济责任审计宣传力度，营造审计氛围。充分利用网络资源，进行经济责任审计宣传，让大家明白经济责任审计在监督干部的同时，也是对领导干部的一种保护。同时审计部门可以将经济责任审计规定、程序、被审计单位需要提供资料印成宣传手册，在校园内进行宣传。与组织人事、纪检监察部门紧密结合，把经济责任审计的相关内容渗透到干部提拔的组织谈话和干部任前谈话环节，提高领导干部对经济责任的认识，充分发挥经济责任审计的教育和预防作用。

2.开展全方位的、多种组织形式的经济责任审计。灵活运用先审后离、先离后审、离任审计和任中审计方式，开展全方位的、多种组织形式的经济责任审计。全面的经济责任审计应包括任中审计、先审后离和先离后审，这三种方式都是对领导干部经济责任实施审计的有效方法。审计部门要主动与组织人事、纪检等部门协商，合理制订年度审计计划，争取做到换届必审。同时对于任期已满三年的领导干部，可以酌情安排任中经济责任审计，采取任前监督、任中控制、离任评价相结合的经济责任审计审计方式。

3.强化经济责任审计结果的运用。经济责任审计结果的运用情况，是审计作用发挥的关键，为此要重视经济责任审计结果的利用和转化。首先，通过建立经济责任审计结果公开制度，并把其纳入干部任职公示的内容，增强干部监督管理的力度，提高审计监督效果;其次，要把经济责任审计的一整套资料进行归档整理，建立数据库，使其成为组织人事档案的一个组成部分，成为考核干部的重要依据。

4.建立健全各项经济责任审计配套制度。建立经济责任审计内部控制制度，首先，制定明确的经济责任审计程序规范、高校内部审计机构和审计人员应严格按规范实施审计，减少审计工作的随意性;其次，明确对届满、提拔、调任的領导干部进行经济责任审计，对经济责任审计中出现问题的干部，明确如何追责、追责范围、追责内容和追责主体。结合学校实际，建立经济责任审计评价指标。由于高校各院部的负责人，学术性较强，对财经法规并不熟悉，而且学校为非营利性单位，经济事项相对较少，所以要建立明确区分主管责任与直接责任、集体责任与个人责任的经济责任审计评价指标。建立与财务、纪检监察、组织部门的联动机制，实现各部门之间的信息互通、资源共享、使经济责任审计工作实现上下贯通、左右连接的工作格局，充分发挥各职能部门的合力作用。

5.重视审计队伍建设，有效提高审计人员的综合素质。较高的经济责任审计质量，需要高素质的审计队伍做基础。首先，要根据单位的实际情况组建一支以财务和审计专业的人员为主，计算机专业人员为辅，专兼结合的审计队伍。日常工作的开展过程主要依靠专职审计人员来完成，在领导干部换届的时候，调配临时的兼职人员充实到审计队伍中，以确保快速有效地完成任务。其次，审计人员要加强自身建设，不断参与各种审计培训，自觉学习经济责任审计相关知识，在不断学习中提高理论知识水平，进而提高经济审计工作质量。

四、结语

在当前领导干部经济责任审计制度化的社会背景下，要有效提高高校经济责任审计的质量和水平，就必须充分认识到高校领导干部经济责任审计的特殊性，分析当前高校领导干部经济责任审计存在的问题，从营造校园审计氛围入手，让领导干部认识到经济责任审计的严肃性，开展任中和离任相结合的全方位的经济责任设计方式，重视审计结果的运用，建立健全领导干部经济责任审计配套制度，重视审计队伍建设，有效提高审计人员的综合素质等，从而有效提升高校经济责任审计质量和水平，减少廉政风险，促进高校健康快速发展。

参考文献：

[1]  钱华.高校经济责任审计研究[J].财会通讯，2011，（5）.

[2]  李军.新时代高校经济责任审计探讨[J].武汉商学院学报，2018，（3）.