施工企业两金压降创新思路探析

孙小明 中国恩菲工程技术有限公司

当前施工企业结算付款滞后情况显著，随着部分企业粗放式管理与规模的不断扩张，企业债权与存货所占用的资金规模也越来越大，已经成为阻碍施工企业稳定发展的瓶劲问题，是企业亟须解决的重大问题。两金压降工作势在必行，也需要得到企业管理者的充分重视，企业上下齐抓共管，各部门以降低两金总体规模为重要任务，促使企业资金利用最大化。

一、施工企业中“两金”的形成原因

（一）债权

施工企业中债权一般体现为以下几种形式，其一，日常营运活动中影响的预付或应收账款；其二，由于企业内部控制缺失，未能及时清理个人借支项导致其他应收款增加；其三，企业管理活动导致的其他应收账款。对于施工企业来说，项目多且涉及面广，前期资金占用大，物资采购等临时性付款项目较多，若这些企业正常营运过程中未能及时便捷支付，则容易形成负债增加企业的资金占用。

（二）存货

一方面，日常生产过程中产生的存货。一般指由企业为生产经营所购置的生产材料，针对这部分库存只要依照计划或预算管理，或与材料供应商协商一致采用即产即供的方式，就可以有效的降低日常存货量。另一方面，业主计价滞后导致的已完工未计价的存货，主要包括依照合同规定没有达到计价要求，但已经完工的未计价存货；或由于资金限制导致业主主管采取延后计价形成的存货。最后，由于施工企业行为导致的存货。如施工材料涨价后调查工作未及时跟进导致的存货，以及企业对于当期重大亏损未反映或未完整反映，而将部分亏损用存货形式代替的行为。

二、施工企业降低“两金”的思路分析

（一）对两金树立起科学完善的认识

解决两金占用过高问题不仅仅是财务管理部门的职责，施工企业各级管理人员也要充分意识到问题的严重性与该问题对企业营运带来的重大不利影响，并将两金压降作为企业提质增效的有效举措来贯彻执行。对于施工企业内部两金压降对象，要分解并制定出针对不同时期与阶段的目标，并细化到日常工作中，同时明确两金压降的主要责任部门，连同生产、采购、营运以及财务等多个职能部门，构建有效的协同机制，力保两金压降与财务及业务的高度融合。

（二）充分、有效的识别风险

首先，确保项目的合法性。施工与投资企业双方要加强深入合作，并且与地方政府及主管单位、建立机构等建立起有效的多方沟通机制，增强沟通效果。另外，尽快落实能够确保工程项目合法性的相关手续、要件以及融资方案，为工程项目的计量工作提供更加准确、科学的数据支持，也为快速收回投资款与提高资金运作效率提供保障。其次，加强合同质量管控。施工企业应该加强资信调查，对业主资信情况、付款能力、合同履行等历史情况进行深入严谨的核查，与此同时，扩大对合同执行的监管，不断优化合同评审管控机制，充分识别合同条款中潜藏的风险与隐患。另外，对于付款比例较低且付款条件差的项目工程要慎重承接，尽可能的避免低标准的工程项目，防范坏账的形成。最后，企业内部不同职能部门之间要明确职责与分工、增强联动，通过严格落实专项对策来规避工程项目运营与合同风险。

（三）构建针对两金压降的考核体系

落实两金压降责任制为切实落实两金管控工作提供制度保障与规范依据，有利于整体把控工作质量与效率的有效提升，避免资金配置不合理的情况发生。施工企业在全面开展两金压降工作过程中，要将清收与放账主体的一致性，清晰界定降低存货与债权项目主要负责人的权责划分，以此为基础构建健全、完善的压降责任机制，保障压降工作的完整覆盖。另外，持续完善与优化财务绩效考核体系，其中纳入两金年末的余额考核，并增加考核权重，注重将财务绩效考核与压降工作及相关责任人的薪酬有效关联起来，充分促进协同效应的最大化，使两金管控工作能够落实到日常管理的每个环节中。

（四）两金压降与双清工作协同开展

对于企业现有的两金存量全面清查，包括债权账龄、存货账期、客户类别以及科目等情况，对于日常经营需求规模的两金，要不断优化管控，最大限度的降低资金占用；而对于非正常范围内的两金，如各类拖欠的应收账款、未能结算的已完成但未计量的产成品以及各类无效的材料物资等，要重点清理压降并将损失降到最低。明确两金双清工作重点，将各类应收清收、风险资产清理以及已完工未计量工程款的确权工作作为双清工作的核心。针对不同的清理对象设定不同的阶段性分目标，编制科学可行的双清工作筹划方案，促进清收与清欠效率的提升，为完成全年双清工作打下坚实基础。

（五）促成合力共同监管

施工企业两金压降工作中要及时清理欠账与亏损问题，敦促各个参与责任人积极落实责任范畴内的管控事项，不但要相互衔接更要做好不同部门之间的配合工作。针对工程项目的具体施工情况，两金压降主要管理部门要积极引入其他监管力量投入其中，增强监督效应与互动性。另外，企业内部还需要构建起有效的衔接管控机制，有效的降低两金规模，加强清欠账款与治理亏损的力度。

三、结语

我国经济在高速发展后进入到了平稳期，从当前形势来看，建筑施工行业资金短缺的现状短期内不会有根本性的改善，而企业所面临的两金压力也越来越重。施工企业应该给予内部两金问题更多的关注与重视，采用多种有效措施防范资金风险，并且从根本问题出发，构建起健全、完善的降存货与清欠款的长效机制，辅助施工企业降低负担，维护良好的财务管理秩序。