义安区供电局“两金”清理问题思考

丁婧　赵祖冀　李婷婷

[摘 要]“两金”清理是当前国有企事业单位财务工作的重点内容之一，存货资金和应收账款资金占用比例过大，是我国企业谋求进一步市场发展时所普遍面临的一个共性问题，也是造成企业在市场运营中流动资金紧张的主要原因之一。在国资委和上级主管部门关于“两金”清理工作的指导下，义安区供电局积极开展自身企业“两金”清理工作。通过集中管理、系统规划和存货清理等方式，义安区供电局的“两金”清理工作取得了较为积极的阶段性成果。文章以义安区供电局“两金”清理工作为研究案例，从义安区供电局“两金”的分布现状、形成原因及清理对策等层面入手，进行案例经验性分析研究以期为相关行业企业“两金”清理工作开展提供一定的实践参考。

[关键词]供电局；“两金”清理；义安区

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2017.28.168

如何对企业“两金”进行有效清理，提升企业资金流动周转效率是企业市场运营和管理中所亟待思考和解决的问题。企业“两金”主要是指公司的应收款项和存货两类流动资产，占用公司大量流动资金。应收款项主要包括应收账款、其他应收款，应收账款具体包含在建项目工程进度款、竣工项目工程欠款、工程质保金等，其他应收款具体包含各类项目保证金、备用金等。存货具体包含原材料、低值易耗品、工程项目设备物资、工程施工已完工未结算款等。

1 义安区供电局“两金”分布现状

义安区供电局的“两金”主要涉及企业在市场运营中的存货和应收账款两个方面。存货管理方面主要存在着以下几方面的情况，由于大部分经营管理人员缺乏资金管理意识，多年来在存货管理上失控，盲目大量采购，存货的流动性差，增大仓储保管费用，存货周转率低，严重影响资金的使用效率，降低企业的偿债能力，实质上形成了企业潜亏。而在应收账款管理方面则主要存在着以下问题，业务部门追求业绩考核，不考虑财务风险，忽略应收账款的回收，致使多起账款无法收回形成坏账。企业追求账面利润，不处理已经形成的坏账，产生虚盈实亏的潜亏现象。应收账款周转率低下，资金回笼慢，增加资金成本，降低企业营业能力。

2 义安区供电局“两金”形成原因

2.1 企业经营者和从业人员缺乏“两金”管控的正确意识

由于我国国内供电系统单位现代企业制度建立和发展的时间相对较短，整体市场经济运行中对财务会计工作的“两金”管控理解认识不足。因此长期以来我国国内供电企业经营管理者和从业者在“两金”管控的理念认识上存在一定的滞后性和偏差性问题。企业在自身发展过程中对财务工作“两金”管控环节的忽视，使企业的经营管理者和从业人员群体中普遍存在着对财务会计工作“两金”管控重要性认识的不足。受企业市场运营和财务管理理念认识的限制，管理者和从业者在供电局的市场经营和管理中往往并不了解科学合理“两金”管控开展对企业市场发展的重要意义。在传统经营管理者的企业管理理念中，也很难将“两金”管控与企业利润增长相联系。此外，由于经营管理者自身认识的不足也会在企业发展中潜移默化地影响企业内部员工对“两金”管控的观念认识不足问题。这种观念认识上的不足在企业现实发展中便造成了企业“两金”问题日趋严重的现象，在义安区供电局的市场运营中则表现为“两金”所占比重较大而亟待清理的企业运营现实。

2.2 企业财务会计管理构建存在结构性缺陷

理念认识的不足也就导致了很多企业在市场发展中存在着结构性的缺陷问题，这种结构性的缺陷导致很多企业财务“两金”管控问题和管理工作很难得到进一步的完善和发展。从具体的企业内部财务会计管理结构来看，财务会计管理机构设置不合理是其结构性缺陷的表现之一。很多企业在资本构成上呈现出资金比例分配不协调的现象，企业在资本构成上的资金比例结构不协调使企业的财务管理存在着难度。此外，企业的财务管理工作缺乏应有的财务会计数据信息公开职能，企业在市场运营过程中财务透明度很低这是造成企业“两金”存量规模较大且难以进行有效清理的原因之一。

3 义安区供电局“两金”清理对策思考

通过对义安区供电局“两金”存量现状，企业管理者和从业人员在上级部门指导下积极转变自身观念认识，在参照借鉴现有理论经验基础上从存货清理和应收款项两个层面提出有针对性的“两金”清理措施取得了较为积极的效果。

3.1 加强源头控制，大力开展“清仓利库”工作

当前供电局以企业化经营的方式参与市场经济活动，因此供电局进行“两金”清理必须要对所处行业市场进行清晰的判断。在开展存货清理工作中，供电局主动加强市场形势研判，合理安排采购计划，改进采购模式，从严核定存货实物量和价值量库存水平，重点清理超量库存，降低库存成本。在此基础上，企业对现有库存进行盘点清理，通过技改利用、内部调剂等方式。及时办理清理处置手续，最大限度变现收回现金，缩短存货周转期进而加速资金周转。

3.2 积极开展存货分析，加强历史账务清理

在加强源头控制开展“清仓利库”工作基础上，义安区供电局积极开展现有的存货分析。对属于项目没完工的工程物资，加快工程进度并及时开票入账。而针对项目未下达而造成的物资积压，经过主管部门的确认，对不需要的物资及时冲销订单。加强供电局历史财会账务的清查力度，对存在历史错误的数据进行核对和清理。比如要求各项目单位重点清理收货时间大于6个月以上而未校验的采购订单，对于确为数据错误的情况经项目单位和主管部门确认后做出相应的整改。

3.3 严格把控企业账款，开展应收款项清理

从严把控企业账款是供电局开展“两金”清理工作的必然要求，在具体的工作执行上义安区供电局主要从几个层面入手开展。首先应收账款各单位应严格审核客户的信用，对到期的应收账款，应及时提醒客户履约付款。对逾期的应收账款，应结合账龄、客户经营情况等采取不同方式进行催收。对重大的逾期应收账款，必要时可以通过诉讼方式进行催收。与此同时，对其他应收款项则采用跟进式清理的方式。具体提出工程前期费要加强工程结算管理，持续跟踪项目进展，如相应工程项目被核准立项的，应及时取得相关证据，经批准后提交财务部门，及时转入相应工程成本的具体工作要求。在押金保证金和备用金方面，铜陵供电局提出了更为科学系统的管理标准方法，如挂账的工程质量保证金、投标保证金等，要严格按合同规定进行清理，对长期挂账的押金保证金，要追根溯源，分析查找形成原因，分类进行清理催收。备用金严格按照“一事一借、清旧借新”的原则办理，备用金借款原则上应在一个月之内办理报销或还款手续等。

4 结 论

从义安区供电局“两金”清理工作的开展情况来看，科学系统的管控分析方法是清理“两金”的有效保障。供电局从事前、事中和事后三个阶段对企业“两金”清理工作进行了部署。以“重点整治、合理防控”的总体思想为指导，不仅在“两金”清理方面取得了可喜的成绩，极大地提高了企业资金周转的灵活性，同时也通过降低“两金”所占比重增强了企业应对市场风险的能力。

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