论“双清”工作在施工企业管理中的重要作用

张洋

摘要：双清指清收和清欠。清收是指与已发生成本（含支出，下同）相对应的营业收入确认工作；清欠是指各项逾期债权的变现工作。施工企业应将清收清欠作为各年度重点工作内容，并坚持常态化管理，只有抓好双清工作，施工企业才能从发展速度向发展质量转变，才能在发展中立于不败之地。

关键词：双清；施工企业；管理；作用

中图分类号：TU712 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2018）006-0-01

一、双清工作的重要性

“双清”工作事关施工企业的资产质量和可持续发展，其重要程度越来越突出。清收清欠是实现并保持正向经营性现金流的主要途径，是财务管理工作的核心内容。

二、当期施工企业“双清”管理现状

（一）两金余额居高不下，清理难度突出

当前，施工企业两金占营业收入比重超高，表明施工产值未经验工计价确权且未回收资金；两金占总资产比重超高，表明资产运行效率低下，需要不断加大双清工作力度。两金占资产总额比例极高，增加了施工企业负担、降低了施工企业活力、阻碍了信用经济发展。

（二）施工企业对“双清”工作认识不足，不加重视

施工企业双清制度不完善，责任不明，考核措施执行不到位，自审管理薄弱，备用金挂账时间长等问题突出。不少管理人员重施工建设、轻经营管理，造成大量项目经营成果惨淡的倒挂现象。经营意识不强，导致应得到的收入未能得到有效确认，造成企业的利润流失，很多项目不重视“清收”，造成资金周转困难，营运资金不能得到有效利用，大大降低了企业的盈利能力。

（三）国家经济下行压力加大，建设方资金吃紧

从施工企业签订的合同来看，合同支付率低，计量规则不合理，保证金、预留金比例大。

三、加强双清工作的措施

（一）建立健全机构设置

施工企业应成立清收清欠工作管理办公室；明确权责，要对清收清欠工作实行总量控制和重点督导的方式，公司各职能部门为清收清欠工作的归口管理部门，下属各管理层级是清收清欠日常工作的责任主体，项目部为清收清欠具体工作的执行主体。

（二）制定全面的双清方案

清收清欠工作方案是本单位对年度清收清欠工作的目标要求、工作内容、方式方法及工作步骤等方面的具体安排。施工企业各层级单位应根据经济合同条款及施工生产、对外销售、提供服务等情况，积极落实清收工作计划和清收目标计划，为及时、完整确认收入创造条件。应根据合同条款、结算支付、对方单位资金等情况，积极落实年度资金回收目标及月度计划，及时、完整地清回欠款。

（三）落实责任

双清工作一定要分解双清目标，确保指标到项目、责任到人，坚持实施“横向到边、纵向到底”全面监控、动态督导。企业应在年初制定双清工作目标，逐个分析、评估已纳入决算汇总的项目期末余额情况，将年度目标倒排、分解至各个项目。项目经理是项目“两金”压降的直接责任人，要确保项目清收清欠目标的完成；公司主要领导是 “两金”压降的责任人，负责组织开展本单位清收清欠工作，解决清收清欠过程中的重难点问题，必要时要亲力亲为参与项目双清工作。公司财务部门是 “两金”压降的牵头部门，主责清欠工作，负责本单位双清工作的牵头组织、过程督导和结果考核等工作；要建立双清目标完成动态监控台账，台账要以项目为单元，确保双清资产全部纳入监控。

（四）抓住重点，切中要害

1.施工企业应建立清收清欠重、难点项目台账，对重、难点项目的清收清欠工作进行重点督导，时时掌握重难点项目清收清欠进展。重难点项目范围包括但不限于以下内容：（1）清欠进度缓慢或停滞的应收款项；（2）账龄在三年以上的应收款项及存在潜在风险的应收款项；（3）大额应收款项；（4）公司认为有必要列入重难点项目的应收款项。重难点项目台账填报内容具体包括：债权方名称、债务方名称、纳入清收范围金额、账龄年限划分、债务方性质、应收款项状况分类、已清收金额、拖欠主要原因、具体清收措施、清收措施执行情况。

2.施工企业要对照国务院及相关部门、国资委关于工程建设领域保证金的清退政策，组织开展保证金专项清理活动。要及时将国家政策及要求传达到基层单位和项目部，确保每个项目清楚国家的保证金政策。对目前仍存在“四类”保证金之外的非法保证金的项目，要进行特别督导，争取短期内完成所有违法保证金的清退工作。对保留的四项保证金，要协商建设单位采取以保函形式进行置换，并执行规定按时收回。

3.施工企业应强化资金管理、树立双清工作主线意识，逐步树立“一切为双清、双清保一切”的管理理念，严格依据企业年初下达的“两金”压降、资金集中度和现金流管理目标，分解落实工作目标，充分利用年末时间段业主计量集中结算和完成年度投资计划的有利时机，尽一切可能清收清欠，提升企业货币资金存量和资金归集额，确保公司完成年度有关预算管理目标。

（五）严肃考核是导向

施工企业清收清欠工作应实行经营者绩效考核和清收工作人员一次性奖罚的考核奖惩体系。公司要对各层级的清收清欠工作进行考核，具体考核指标目标按照公司批复的各层级年度清收清欠工作方案為依据，执行过程中着重加强对具体清收清欠工作人员进行奖罚。

（六）创新清收清欠方式

要多措并举，采取保函置换、票据等形式，确保完成年初双清工作目标。要认真分析每一项债权、评估压降空间，并进行分级管理，锁定目标项目、重点项目，避免“眉毛胡子一把抓”。对完工收尾项目的“两金”资产，要采取“一项一策”的方式，特别是在四季度要投入大量精力，逐一项目走访业主，能够收回的尽量收回，不能收回的要争取与业主达成年底的解决方式。对在建项目，各单位要安排项目部超前考虑，紧抓年底前业主要完成年度计划而加大投入的机遇，通过干好工程、多干工程，确保收入和双清都收获较好成果。四季度，不仅要围绕节假日、业主完成投资等机遇，讲困难、摆成绩、谈诉求，精心筹划、依法实施，以“维稳”为基本诉求，开展专项双清活动。

总之，“双清”工作是财务工作的头等大事，对缓解企业资金压力，提升营运资金利用效率影响巨大，特别是在企业提质增效、盘活资产、治亏减亏方面作用显著。施工企业在把双清工作做为项目管理的关键点去落实，才能不断降低潜在风险，形成良性循环。推动企业提质增效，改善企业经济运行质量的根本出路，要切实抓好企业的“两金”压降，去库存、抓“双清”、降负债、压成本，确保企业现金流。