企业实施纳税筹划有效策略探讨

闫润全

摘要：所谓纳税筹划主要是指企业在国家法律法规规定的范畴中，通过对企业的生产经营活动、财务管理活动等进行统筹安排，从而达到节税、提高企业经济效益的目的。单纯的从表面来看，税收筹划涉及到国家和企业之间的矛盾，这主要是由于企业进行税收筹划必然会减少国家的税收收入，但是如果从本质和长远的层面来看，企业进行税收筹划与国家的相关法律规定并不冲突。本文将就我国企业纳税筹划的相关问题进行探讨，以期为促进我国企业的合理避税、降低税负、降低税收成本、可持续发展提供有价值的参考。

关键词：企业;纳税筹划;相关问题;有效策略

企业通过合理避税对生产经营过程中的税目进行纳税筹划，最终实现降本增效、提高经济效益的目标。企业进行税收筹划必须严格遵循如下原则：依法筹划、整体性原则。企业进行税收筹划的主要目标是：为企业整体战略规划的实现提供服务，实现企业整体利益的最大化;履行纳税义务，科学防范纳税风险。企业进行税收筹划的方法有很多，从不同的角度以及归类方式总结税收筹划方法主要包括：税基筹划法、税收优惠筹划法、税率筹划法、会计政策筹划法、递延纳税筹划法。随着我国“营改增”的全面铺开，企业的税负发生了明显的变化，从而对企业的纳税筹划工作提出了全新的要求。针对新情况和新变化，企业必须结合实际情况，充分筹划可享受的税收优惠政策，努力降低成本，全面提升盈利水平、提升企业的市场核心竞争力。

一、企业纳税筹划中存在的问题分析

（一）纳税筹划工作缺乏专业化

目前我国一部分企业对纳税筹划的认识还仅停留在如何充分利用国家的税收优惠政策方面，很少通过合理的方法对具体的税目进行税收筹划。作为企业的管理层不能站在更高的层面、更长远的发展角度合理设计纳税筹划风险管理机制。例如：有的企业缺乏合理的、明确的、专业化的纳税筹划指导思想，在企业制度建设、财务管理人员专业素质、各部门的协同合作等方面与纳税筹划工作出现了不匹配的现象。可见，企业整体纳税筹划风险管理能力的高低，将直接决定企业长远发展的潜力。

（二）纳税筹划主体力量不足

随着企业生产经营规模的不断扩大，有的企业通过并购重组构建了集团企业，从而使企业组织机构发生了变化，下属分公司分别分布在国内不同的省市，地域跨度大。下属公司基本是二级单位，分别拥有独立的财务核算体系。例如：某能源企业在本部和下属各公司分别设置了专门的税收管理岗位，但是在实际工作中人手明显不足，人力资源安排存在严重的缺陷，专门从事纳税筹划的管理人员人才匮乏，不能及时了解国家相关的税收优惠政策和新政策的出台。例如：某企业税收管理人员缺乏专业素养，对政策的把握和驾驭能力较差，缺乏动手能力，不能深入、跟踪到生产运营的基层，严重脱离实践，仅凭主观臆断闭门造车，从而影响了纳税筹划的效果。

（三）纳税筹划目标范围狭窄

企业经营管理的战略规划主要是为了实现利润最大化，因此，在进行纳税筹划时，其主要目的仍然是以节约纳税成本为主。例如：部分企业在制定纳税筹划目标时并没有将时间价值、风险计量这两个有效因素考虑在内，如果在纳税筹划方案中涉及到不同时期的现金流量，很可能导致决策性失误。再例如：有的企业只注重对本年利润的追求，造成纳税筹划成为一种短期行为，从而对企业的长远发展带来了影响，并埋下了风险隐患。

（四）纳税筹划行为缺乏计划性

大部分企业每年年末都会与下属公司就下一年度的纳税筹划工作进行商讨，并提出相应的方案，但是筹划的范围变化不大，基本是在上一年的基础上，再结合下一年度的生产经营计划进行简单的加加减减来完成，纳税筹划缺乏计划性、前瞻性。比如：2016年A能源公司与其下属的热电厂，根据当地居民供热税收优惠资源综合利用的税收优惠政策、专用设备抵免所得税政策、购置固定资产抵扣进项税额等制定了纳税筹划方案，这些纳税筹划方案基本与2015年一致。2016年5月后我国全面推开并实施“营改增”，但是由于缺乏计划性，A能源公司并未制定专门针对“营改增”问题的纳税筹划调整方案。

（五）纳税筹划方法缺乏灵活性

纳税筹划方案中所涉及到的每一项指标、数据、依据、原理、相关的税收优惠政策等必须得到充分应用，经过严密而准确的推敲，即使同一个纳税筹划方案在设计与落地实施时也必须经过缜密的筹划与反复论证。这主要是由于纳税筹划所涉及的环节较多、范围较广、专业性强，几乎每一个细节、每一个筹划的环节都要涉及到相关的专业知识，需要进行综合构思、系统性的分析和研究。但是有的企业由于缺乏对纳税筹划的正确认识，对纳税政策了解不够深刻，再加之管理层对纳税筹划了解不多，最终导致纳税筹划方法缺乏灵活性、科学性。

二、完善企业纳税筹划的有效策略和建议

（一）营造良好的纳税筹划制度环境

制度能够对企业的管理者和员工的行为产生一定的规范和约束性作用，同时能够提升企业经营管理效率、完善公司治理结构。作为企业税务工作中的重要内容，纳税筹划方案的好坏直接关系到企业的经济利益，并且同时也会为企业带来相应的税务风险。这就要求企业必须构建完善的、科学的、规范的纳税筹划制度，站在制度的层面进一步明确纳税筹划的责任和义务、纳税筹划的主体，通过这种形式将责任意识渗透到每一名员工身上，以制度来规避风险。比如：企业可以组织管理者和一线员工积极学习相关的制度，并坚决杜绝重生产轻管理的思想意识;根据环境的变化不断完善、更新、调整制度。

（二）进一步强化纳税筹划的专业技术

较强的专业技术是取得纳税筹划成功的重要保证，在进行纳税筹划时必须通过精细的设计制定出科学的纳税筹划计划和方案，以此来保证企业经济效益的增加，而并不是通过纳税筹划来弥补其在会计核算或管理中存在的失误。例如：企业应加强对纳税筹划管理人员专业知识的培训和学习，严格的进行技术控制，在不断提升社会工作人员专业技术水平的同时，严禁出现偷税漏税的现象。

（三）培养相关人员良好的职业道德素养

纳税筹划管理人员职业素养是保证纳税筹划成效的基础，纳税筹划是一项系统性和综合性都较强的学科，它对纳税筹划管理人员提出了较高的任职标准和要求。因此，企业管理者应培养相关人员职业道德素养，设立相应的税务人员岗位培训机制。例如：企业应加大招聘力度，对高素质的专业人才专门进行培养，为全面提升企业纳税筹划水平储备人才。

（四）進一步规范企业涉税业务的会计核算

企业涉税业务的会计核算将直接对企业的税负产生影响，同时更会对企业纳税筹划的准确性产生影响。因此，企业在进行纳税筹划前，必须先确定会计核算是准确无误的，一定要避免出现由于会计核算的问题而导致企业少纳税、多纳税等现象，以免对纳税筹划方案的效果产生影响。

（五）高度关注、协调税企关系

为了帮助企业顺利开展纳税筹划方案，企业应高度关注与税务部门之间的关系，作为税收征管的主体税务部门是企业了解相关税收优惠政策的主要来源。因此，企业及各下属公司应积极与当地税务机关进行沟通与交流，准确把握税收优惠政策，及时了解相关政策的变化，主动配合税务机关的管理，以良好的态度争取获得税务机关的工作指导。通过良好的沟通与交流树立全新的纳税信誉和形象，保证企业纳税筹划方案的顺利实施。

综上所述，目前我国经济结构正处于转型调整时期，经济下行压力大，面对新的经济发展形势要求企业必须降本增效。“营改增”在我国已经全面实施了三年，面对行业环境的变化和税收政策的调整，企业应积极应对，结合实际及时调整纳税筹划方案，为真正实现企业的经济效益出谋划策。

参考文献：

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