石油企业创新业财融合模式的探索与实践

文/于振海，中石化胜利石油工程有限公司海洋钻井公司

多年来，石油企业强化财务业务的融合，从公司战略发展层面出发，通过全面预算管理、资金集中、会计核算集中、资产信息集中以及财务经营机制的运用等，把钻井公司所有与价值有关的人力资源、信息资源、物资资源及生产资源等通过 ERP 系统连通共享起来，很好地规避了企业风险，最大化地发挥了财务管理的中枢作用，为钻井公司各项经营活动向着健康、稳健的方向发展做出了重要贡献。

1 营造必要的业财融合环境

业财融合不是简单的“单向融合”，而是积极的“双向融合”，即财务有可能向业务部门提出要求，而业务部门也有可能向财务领域发散，在相互理解的前提下实现互联共通、合作双赢甚至多赢的目的。

1.1 财务向业务融合的必要性

1.1.1 提高企业经济效益、完成经营目标的需要。企业经营行为的重要目的之一是追求价值最大化，而财务管理是一种价值管理。如果财务管理与业务工作联系得不够密切，生产经营各环节的生产要素、成本费用、经营风险等信息就不能及时、准确地反映到财务部门，则企业资源就不能进行高效配置和运用，财务管理价值分析与控制职能就很难充分发挥作用。

1.1.2 加强财务控制监督与防范风险的需要。企业在经营发展过程中面临的各种风险不断增长并最终体现在财务上。财务要对生产经营主要环节实施完整、闭合、严格、有效的控制监督，找出关系到内部控制、风险管理的薄弱环节并予以改进，就应与业务工作协同运作，延伸到业务活动的全过程。

1.2 业务向财务融合的必要性

1.2.1 需要依托财务管理职能保障生产经营平稳运行。业务部门的主要作用是通过循环往复的生产活动促使企业逐步实现所制定的战略目标，而在实现这一目标的过程中，必然会产生对人、财、物等资源的需求，需要包括财务部门在内的其他部门的支持和配合。因此，业务部门也需要掌握一些财务知识，了解财务可以提供什么服务，有哪些协作要求等。

1.2.2 需要处理好经营业绩考核指标与实现工作量的关系。企业的考核目标通常体现为具体的财务指标，而财务指标实际又需要通过业务指标来实现；业务指标能否完成往往需要通过员工岗位考核来保证，而员工岗位考核又需要与实际完成的工作量挂钩。只有当财务指标最终与业务指标、工作量指标结合在一起考核时，企业的考核评价效果才能真正体现出来。

2 业财融合需坚持的原则

2.1 明确职责，分清主次

油田企业公司业务繁杂，本身便是一个非常复杂的油气生产经营管理系统，涉及勘探、开发、油气生产、技术服务等业务板块，其间又包括计划、人事、财务、物资等多个服务保障部门，因此财务部门在业财融合过程中需要找准自身的定位，根据职能分工和具体事项明确主责部门。

2.2 逐步推动，加强引导

财务管理具有很强的政策性和原则性，业务工作则需要一定的灵活性，对于融合过程中产生的冲击，财务人员应结合企业的实际情况，采取统筹考虑、加强引导、分步实施、逐步推进的方式，以保证融合的顺利进行。

2.3 专业精进，擅于学习

受专业所限，财务人员对于科研、生产、销售等方面的知识了解有限。为了适应与业务工作融合的大趋势，财务人员应努力拓展知识面，提升自身的能力（如战略思考能力、良好的沟通能力、对业务的理解能力以及管理会计技能等）。

3 油田企业业财融合的切入点

3.1 投资活动中的业财融合

按照职能分工，投资项目的管理属于公司规划计划部门的职能范畴，财务部门的角色更多的是进行项目核算、支付工程款等，不会事先参与到投资项目决策上来。但对于金额较大的固定资产投资项目、新增业务领域或产品的特殊投资项目以及海外收购项目等，公司则会吸纳包括财务部门在内的其他相关业务部门参与进来，在业务主导部门的组织下从技术、经济的可行性等方面进行审慎研究、测算、论证，最后综合各部门的意见提交公司进行决策，此时便是财务向业务融合的最好时机。

3.2 经营活动中的业财融合

3.2.1 预算管理中的业财融合。财务部门希望能用最小的投入获得最大的产出，而业务部门则担心给少了不够用，影响到了生产自己担责任。为了解决此矛盾，油田企业全力推进全面预算，采用零基预算编制方法编制年度预算。每年九月份左右组织编制次年预算，由财务部组织规划计划部、开发部、科技发展部、人事部等业务部门召开“编前会”，明确预算编制原则、了解次年的产量安排、作业工作量等信息，由业务部门主导编制业务预算，经财务部门汇总、调整、按程序审批后执行。这样，由财务与业务共同编制完成的预算，便成了日常生产经营活动中难以逾越的“警戒线”。

3.2.2 通过定期召开经营分析会加强与业务部门的沟通。财务综合分析是业财融合的结合点。财务综合分析涵盖公司生产经营的全过程，包括财务状况分析、预算执行分析、其他专项评估分析等。

3.3 筹资融资活动中的业财融合

油田企业主业为油气生产，工程技术、工程建设、装备制造等其他业务板块主要围绕主业提供关联交易服务，关联交易收入占比约70%。受签认、验收、进度确认、工程竣工验收组卷、项目决算等主客观因素影响，从提供劳务、产品到最终资金回款，至少也需要三个月时间，关联交易收入资金结算滞后严重影响了技术服务业务的正常运转。为此，财务部门组织规划计划、工程造价、物资、基本建设、企管法规等部门梳理结算流程、明确各环节的审批时间、建立健全结算审批制度，并固化到ERP系统中消除人为因素影响，极大地推动了内部结算速度，满足了各单位资金周转需要。