基于财务视角的科研院所内控体系建设研究

杨芬

（山西省农业科学院棉花研究所，山西 运城 044000）

近年来，国家财政部门相继颁发了关于内控建设方面的指导意见与文件，这为新时期我国各个科研院所构建内控体系带来了有力的政策保障。为此，科研院所相关负责人员应当抓住单位经济与各项业务规范化运行的主题，从财务视角出发，按照院所内控的基础评价标准，侧重对重要领域与关键职位的业务流程进行规范设计，有效界定业务的环节，全面分析管理工作存在的风险点，并采取相应的控制策略，助推科研院所稳定健康地发展。

一、现阶段我国科研院所的内控建设问题

（一）对管理工作的重视不够

与教学业务相比，科研院所工作者没有对行政管理引起高度重视。因为内控制度自身的缺陷或执行力不足的问题，近来导致一些科研腐败的现象。尽管我国财政部门已经发行了《规范》，有些科研院所管理者依然对内控建设的认识存在偏差，他们认为将相关的规章制度加以整合就是内控建设，和制度汇编内容相似；或者说，当前的办事程序已十分复杂，无须建立内控体系；或者认为内控和科研教学的业务没有很大的关联。这样，由于科研院所的经营多属于非营利性质的活动，因此其内控建设中缺乏内在的动力。

（二）内控建设的基础较为薄弱

伴随我国财政部门对科研事业不断增加了投资力度，科研院所的设施研发、项目资金、基础性建设等皆获得了迅速地发展。然而，由于受到编制与经费方面的制约，从科技体制整改以后，科研院所的内部架构长期没有改变，职工变动仅仅依靠自然减员的形式达到。当前的内部组织结构、职工知识含量越来越无法适应市场管理的需要。一直以来，科研院所通常效仿行政、事业单位的管理制度进行管理，管理的思想比较保守。尽管也建立了相应的管理制度，只是顶层设计比较缺乏，没有形成完善的体系。科研院所内部各个部门存在流程分裂、制度重复的问题。而且，平常工作过程中也常有制度的执行力不足、彼此推脱责任的现象，严重影响了内部管理的成效。

二、构建基于财务视角的内控体系策略分析

（一）强化宣传力度，重视工作者的意识培训

第一，结合实际的工作情况，聘请内控建设方面的专业人士与建立过内控体系的标杆性企业，分享他们在内控建设与管理方面的经验。第二，带领中层管理者参与专业部门组织的内控建设培训活动，系统学习相关知识。第三，单位的重要责任者引领内控的执行部展开零距离的沟通与交流，从全局观谈论单位、业务方面的内控建设内容与目标。对存在问题进行逐一解剖，最终制定内控建设的实践方案。通过开展的经验交流与专业培训，让职工充分认识到内部控制的内涵，了解构建内控体系的目标并非是为了对自己工作的监视与监管，而是清楚工作行为的底线，防止触碰。进而使得职工们增强了敬畏心，尊重与服从科研院所的内控制度，有利于内控制度的落实。

（二）从“财务报销”出发，健全单位层面的内控

“财务报销”反映了科研经费在审计、执行、验收等很多环节存在的问题。因此，科研院所构建内控体系可以从财务报销出发，重点解决“财务报销”过程反映的流程、制度等问题。从财务规范开始，倒逼业务环节的规范，使得科研院所的内控体系建设工作更具有针对性，更好地发挥内控体系的作用。第一，正确处理组织结构中的决策权、执行权、监督权的分配。其中决策比较重要，应当建立专业论证、集体分析、技术咨询有机结合的决策机制，并且，逐渐完善责任追究机制，禁止决策与执行的“两面化”，防止“财务报销”产生决策的偏差或监督缺位的现象。第二，实现业务归口管理。归口管理指的是依据单位规定的各项权责，所有工作者各司其职，以免存在无人管理，或重复性管理的问题。科研院所需要坚持责权对等、职责分离的原则，有效设置各种业务的归口管理机构。此外，有效区分业务归口部的第一责任和参与部的辅助性责任，还有在流程节点处的职责等。总之，让业务程序在各个部门之间有机地连接在一起，防止“财务报销”时才发现业务流程缺少或手续不全等问题，给报销人员带来了后续麻烦。

（三）建立健全科研院所的内控制度

第一，加强财务预算的控制。财务预算的内控是科研院所内控的中心。经过多年的预算管理，我国财政机构的预算内控体制已经逐步健全。科研项目的内控建设方面，先要侧重科研和财务之间的有机融合，提升科研业务和财务预算之间的目标相符性、政策相关性以及经济的合理性，切实保证项目任务书的水平。同时，需要构建财务助理的制度，有效确定岗位职责范围。让制度变成连接科研和财务的纽带，为广大科研工作者进行项目的预算编制、财务决算、经费支出以及验收方面带来专业服务，给科研项目的实施创造了良好的条件。第二，加强采购资金的控制。关于建设材料采购的内控体系，需要不断优化采购模式，由于基础性研究项目在专业与材料方面存在差异性，一般应用集中、分散两种采购方式。集中式采购通过招投标的方式选择供应商，供应商需要实时供货，这样，科研院所无须设置库房，采用集中结算的方式付款。分散采购材料时，通常由课题小组自己采购，采购部负责验收工作，并做好出入库、付款等服务。第三，加强财务收支业务的控制。财务收支的内控需要从横、纵两个方向加以完善。财务收入需要进行归口式管理，确保应收尽收；财务支出要做好内控建设。先要有效实行公务卡、网银转账的结算方式，以非现金的方式把相应的款项直接付于收款单位，让每笔资金的流动保留相应的痕迹，控制财务结算的风险；然后，对课题小组进行财务支出的诚信化管理，以单位项目与诚信部门挂钩的形式。例如：由课题责任者写出承诺的真实性，以劳务人员的签字，以单据作为发生与报销劳务费的凭证。第四，资产业务的控制。在资金完整、账实相符的条件下，需要强化对仪器设备的考核，提升仪器设备的应用率。如果是较大的仪器设备，在完成科研教学任务的前提下，需要充分发挥其社会效益，提升国有资产的投资功效。

（四）构建信息化财务内控体系

如今的信息时代，科研院所工作者也需要积极引进高新技术，实现内控管理的信息化。具体指的是本院的内控理念、机制设计、业务程序、监督管理等环节皆利用信息技术完成，最大化地降低人为因素带来的影响，确保内控的效果。为此，科研院所需要充分结合本院发展的情况，建立相应的信息系统，把内控程序设置于系统里，确保职工设置、权责划分、业务程序等各项工作协调发展，构成相互监督的机制，有效降低系统存在的风险。

三、结束语

总之，财务内控是我国科研院进行内控建设的核心内容。院所内部所有工作的开展，皆离不开财务的有效支持。如果财务内控存在某种问题，则会直接影响到科研院所的正常运行。为此，相关工作者必须对此引起高度的重视，着力加强财务工作的内控与管理，建立健全内控制度，从财务报销作为突破口，不断规范财务工作的流程，推行业务的归口管理制度。此外，还需建立相应的信息系统，尽量降低系统的运行风险，提升内控管理水平，带动科研院所健康有序化发展。