事业单位财务内部控制存在的问题及完善对策

2019-12-20张伟

大众投资指南 2019年18期

张伟

（郑州市城区河道管理处，河南郑州 450000）

在新形势下，加强财务内控管理建设是事业单位各项管理工作中的重中之重，已经受到了单位管理层的高度关注。但由于各种因素影响，事业单位在财务内控管理过程中，出现了较多问题。为推动财务内控管理工作，应认真审视这些问题，并制定切实可行的对策，不断提升单位财务内控管理水平，确保事业单位稳健发展。

一、事业单位财务内部控制的意义

事业单位作为国家兴办的机构，在诸多领域中多有涉猎，如卫生、法律、医疗、教育等领域，对于维持社会稳定、发挥社会公益服务具有重要的意义。首先，事业单位实行财务内部控制能规范和约束单位各项经济活动，确保财务工作规范、有序地进行，为事业单位的良性健康发展提供有力的保障；其次，加强财务内部控制能降低财务风险，保证财政资金的合理、有效使用，有利于规范使用和保管资产，防止浪费和损失，维护国家财产安全；最后，加强财务内部控制，可对财务信息的真实性进行衡量和监督，规范会计核算行为，避免财务信息失真，有效防范舞弊和腐败等违法乱纪行为的发生，确保财务工作顺利开展。进一步强化事业单位财务内控体系建设，还有助于提升员工财务风险控制意识，加深事业单位对财务风险控制的理解与认知，在具体实践操作中具有重要的意义。

二、事业单位财务内部控制存在的问题

（一）财务内部控制意识薄弱

很多事业单位对内控制度的整体认识不足，特别是领导干部对内控制度的认识存在偏差，认为单位的资金主要来源于财政拨款，国家对财政资金的预算和使用都有相关的规定和政策，而且每年都有审计部门或中介机构对单位的资金使用进行审计，不会出现大问题。往往因为单位领导层以及中层干部对内控工作的不重视，认为内部控制是财务部门的责任，给财务工作留下很多内存隐患。

（二）财务内部控制监督力度不够

目前，部分事业单位只重视各项业务的正常开展或者千方百计扩大业务范围，提高经济效益，对内部管理工作中存在的风险没有充分的认识，对经济活动没有建立有效的评估机制和设立专门的监督机构。大多事业单位没有设立独立的内部审计部门和配备专业的审计人员，审计人员由财务人员兼任或单位领导指派，违背了不相容岗位相分离原则，容易造成违规行为的发生，影响了审计工作的公平公正；有的虽然设有内审机构，但形同虚设，内部审计监督作用发挥不到位，影响了财务内部控制的有效实施。

（三）财务内控人员整体专业素质不高

财务内部控制工作是一项专业性较强的工作，胜任这项工作的人员不仅需要具备一定的专业知识和工作经验，而且需要具备良好的职业道德。目前多数事业单位没有设置专门的内控机构，甚至没有指定专人负责单位内控工作，大多是由财务人员兼任，由于事业单位的财务人员工作比较稳定，不像企业的财务人员一样竞争性强，所以积极性不高，责任心不强，所以事业单位财务内控人员整体专业素养较低，已无法适应新常态下财务内控工作的需要，事业单位财务内控人员的专业水平和工作积极性有待提高。

三、加强事业单位财务内部控制的对策

（一）对事业单位组织结构加以优化完善

对于事业单位内部控制体系建设来说，需要各部门予以积极配合，并结合事业单位自身的经营活动，才能促进事业单位快速平稳发展。因此需要做好对事业单位组织结构优化完善工作，合理划分“责、权、利”，明确责任及分工。还应将事业单位内部控制管理落实到实处，做到以人为本，加强内部控制，结合时代及经济发展潮流，时刻保持积极创新精神，不断创新优化工作方法，做好会计人员及其他部门岗位人员的监督与管理，注重提升员工个人职业素质与教育水平，为事业单位财务内控体系建设发展奠定坚实的基础。

（二）强化事业单位财务内部控制监督机制

在实施内部控制的过程中，应建立健全内部监督机制，确保内部控制制度的有效实施。目前，事业单位内部审计监督力度不够的主要原因是没有设立有效的监督机制。所以事业单位应设置独立的内部审计机构，配备专业的审计人员，保证审计工作不受其他部门限制和各种原因的制约，提高内部审计的独立性和权威性。尤其是对于事业单位内部监督部门来说，除了做好必要的日常核算稽查工作之外，还要进一步落实群众举报监督及岗位离职审计等工作，实现财务内部控制管理贯穿于整个事业单位。明确各相关部门或岗位在内部监督中的地位以及各负什么职责和权限，同时规定内部监督的程序及相关要求，对内部控制建立与实施情况进行监督和检查，及时发现内部控制存在的问题并提出改进建议，并督促单位进行整改，从而提高财务内部控制水平，推动事业单位健康、稳定发展。

（三）对财务风险报告及问责制度加以完善

财务风险报告在事业单位财务风险控制中起到的非常重要的作用，需要事业单位针对财务风险报告及问责制度建立意义加以深入理解，在此基础之上才能够采取合理的措施将其完善，使其应有的财务风险控制功能及价值得到充分的发挥。对于事业单位来说，需要以财政及主管部门为主体构建财务风险管理及控制制度，对于事业单位在运行过程中的存在的财务风险问题及时发现，通过结合财务风险报告进行科学合理的分析及预测，从而进一步提出具有针对性的管理措施。对于已经出现的财务风险问题，应及时制定相应应急预案，并确保应急预案的具有良好的可行性及操作性。建立问责制度的主要目的是对于事业单位在财务风险控制过程中存在的一些问题加以控制，诸如职责履行不到位、有意违反规定导致国家及他人利益遭受损失等问题造成的严重后果予以追责，尤其是对于事业单位内部负责人来讲，作为事业单位财务风险控制首要的责任人，需要对其所在单位会计资料真实性完整性等相应责任做好落实工作，并通过监督问责制度的执行一确保事业单位财务风险能够得到良好的控制。

（四）提高财务内控人员的专业素质

针对当前事业单位内部控制队伍整体素质较低的问题，事业单位要做好以下工作：首先，要加强职业道德和业务培训，提高现有内部控制工作人员敬业爱岗、遵纪守法的职业道德和专业技术水平，也可组织工作人员多与行业相关单位交流，向内控工作做得较好的单位学习，从而提高工作人员的业务能力。其次，事业单位要求内控人员也要掌握一定的计算机操作能力，以适用现代信息化工作的需要。再次，对于事业单位，要积极引入竞争机制，增强工作人员的危机感和责任感。最后，针对于各部门员工需要进一步加强内控知识的教育，提升其职业素养，从而使得每一位员工都能够提升对财务内控体系建设的重视程度，加深对财务内控体系建设的认识，从而能够自觉为事业单位财务内部控制体系建设提供更为有利的条件。