论房地产企业内控建设的重要性

鲜红红

（四川省川玖建筑工程有限公司，四川 成都 610000）

一、内部控制的含义及房地产企业建立内部控制的重要性

（一）内部控制的含义

内部控制是企业为实现经营目标，保护资产完整，保证会计信息的准确可靠，保证经济活动正常开展而采取的自我约束、评价和控制的一系列方法、手段和措施的总称，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的旨在实现控制目标的过程。内部控制制度是企业为了落实自身的运营目标，确保资产安全，财务数据的准确性，保证企业各项工作顺利落实在企业内部各环节而建立的整套制度体系，目的是保证生产经营活动有序、高效的运行，保证企业资产的安全和完整，防范各种经营风险。内部控制要遵循五原则：全面性原则，重要性原则，制衡性原则，成本效益原则和适应性原则。

（二）房地产企业建立内部控制的重要性

首先，房地产企业建立内部控制能提高抵御外部风险的能力。房地产企业属于资金密集型企业，涉及的资金量巨大，财务风险很高，同时房地产企业受国家政策、外部经济因素的影响很大，再加上企业自身业务的复杂性，建立内部控制能使房地产企业始终保持自身的核心竞争力，这种竞争力能抵抗外部风险，保持房地产企业稳健发展。

其次，内部控制能提高企业经济效率，促进企业实现战略目标。企业的高层领导在企业经营的设计理念上就应该树立制定内控制度的观点和意识，经济越发展，内部控制制度越重要。企业上至高层领导下至每一位员工、每一项业务和每一个环节都必须按照内控制度办事。而很多开发企业重视房地产项目开发，忽略了企业内部控制管理，管理不善导致工作效率降低，给企业管理造成了很大阻碍，建立房地产内部控制能保障企业经营合理合法，对内提高企业经济效率，对外促进企业实现战略目标。

再次，内部控制能有效促进企业财务管理工作顺利进行，杜绝管理中的漏洞，防止不必要的财产损失。财务管理是企业管理的核心，要想财务管理工作顺利开展，就需要企业加强内部控制建设，进而提高房地产企业的财务信息质量。

二、房地产企业内部控制过程中存在的问题

（一）房地产企业组织结构趋于形式

根据公司法规定，房地产企业组织架构需要设立股东大会、董事会、监事会等组织结构。在实际工作中，很多房地产企业的组织结构只是趋于形式，没有起到各职能应该起到的作用，对房地产企业内部控制造成了严重的影响。比如：大多数企业的董事和监事都是由企业大股东直接任命，董事和监事也都是按照大股东的意见和想法办事，这样极大地削弱了董事和监事应有的职能，特别是监事的监督职能受到严重限制，导致房地产企业内部控制形同虚设；即使有些公司建立了审批制度，按照内控管理的要求，企业的高层决策需要高层管理人员统一决定，但实际工作中大多数企业都是大股东说了算，开会审批也只是流于表面，走形式而已。

（二）财务金融基础薄弱，融资困难

目前很多房地产企业仍然以银行融资贷款作为企业主要的资金来源，由于房地产企业自身特点，从项目立项到项目施工建设需要大量的资金支持，企业外部融资就成为房地产项目开发运营过程中重要的资金来源。大多数房地产企业在寻找银行贷款资金时，由于银行贷款受国家金融政策的影响，当金融政策支持房地产建设时，房地产企业可以从金融机构获取大量的资金用以启动房地产项目；但当房地产市场调控收紧，金融机构政策不再支持房地产开发时，房地产企业就很难从金融机构取得资金，企业将面临资金周转困难，如果企业内部控制管理，财务管理不到位，轻则引起企业资金链断裂，重则会导致开发项目停滞，企业破产等严重后果。

（三）内部控制缺乏有效的监督

企业建立了内部控制制度后，在内部监督方面很多企业依赖内部审计部门进行内部监督控制，而内部审计部门并没有单独成立，而是由企业财务人员负责内部审计工作，审计人员的工作没有独立性，导致内部审计工作和财务工作无法分离，在内部监督工作中不能有效的监督企业内部的经营管理工作，导致内部控制工作流于形式，缺乏实际作用，增加企业风险。

（四）企业内部沟通不畅

随着科技网络的高速发展，内部控制已经和信息化结合在一起。很多企业的内部控制还停留在传统的管理模式上，房地产企业往往有多个办公地点，管理者和员工不在用一个地方办公，常会导致部门与部门之间，上下级之间沟通不畅，造成管理滞后，引起员工工作效率降低，工作无法开展。

三、对房地产企业内部控制存在问题的解决策略

（一）完善房地产企业组织结构

房地产企业的领导层首先要加强对内部控制重要性的认识，将企业管理工作的重心适当地放在内部控制建设工作中。针对房地产企业大股东“一言堂”问题，企业可以引进独立董事制度，健全董事会和监事会的职能，有效避免出现大股东为实现自身利益而牺牲小股东利益的现象，充分发挥董事会和监事会的职能，使所有股东的利益都能得到保障。通过建立独立董事制度，可以促进房地产企业组织结构得到有效的完善。

目前，随着房地产企业的发展壮大，很多企业向集团化方向发展，以房地产项目为中心建立集团子公司，一方面带动了企业高速发展，但另一方面内部管理也容易出现腐败问题。在企业集团化发展下，企业更要重视组织结构的建设，做好内部控制中人员的设置和安排，以保证子公司在集团总公司的统一管理下正常稳步的发展。

（二）提高财务管理，降低融资风险

资金的周转是房地产企业稳定发展的重要因素，加强房地产内部管理，核心是提高企业财务管理水平。加强财务管理有利于提高资金的运转效率，给房地产项目提供可靠的资金保障。企业一方面靠外部融资取得资金的同时，也可以通过提高财务管理水平为公司节约资金。而完善房地产企业财务管理机制就要做到：建立全面预算管理，加强精细化预算管理水平。房地产项目运转初期，特别是拿地到预售前这段时间需要大量的资金投入，企业做好预算机制的建设，在资金方面做好充分的准备，才能保障项目正常运行。

（三）完善审计部门，加强内部控制和监督

加强内部控制的监督工作，就要重视日常的监督检查工作，使其成为制度化和规范化的工作。在实际工作中，首先，要加强对内部控制制度的建设，对内部控制质量进行监督，建立健全内部控制工作考核体系，根据考核过程中发现的问题制定改善性措施，确保内部控制制度能落实，起到实质性作用；其次，为确保房地产企业审计工作的独立性，企业应当设立独立的内部审计部门，加强审计部门的建设，并赋予内部审计部门追查异常情况的权利和提出处罚意见的权利，工作中应合理制定内部审计工作人员的职责，审计部门负责人要与董事会或审计委员会保持沟通，审计人员在检查监督内部控制过程中对发现的问题，要及时提出问题并追究相关责任人的过失，充分发挥内部审计人员在企业内部控制工作中的作用；再次，企业还应定期或不定期加强人员培训，强化内部控制监督意识，确保在各个环节加强企业的内部监督。

企业在做好内部审计监督的同时，还可以借助外部审计单位对公司的各管理环节进行监督审计。

（四）提高信息化管理水平

在如今的大数据时代，信息化控制是当前房地产企业内部控制的一个重要辅助工具，企业应跟上时代步伐，通过网络数据，房地产企业能够将公司内部的各个部门的管理软件汇总，在公司形成资源共享，管理者可以在第一时间了解项目施工现场的实际情况、管理情况、文件传输情况、甚至资金情况都能一目了然。房地产企业要善于利用信息化管理进行查询、分析、监督，在最大程度上保证企业有效的内部控制，及早识别风险并规避风险。

总之，房地产企业内部控制的作用被越来越多的企业重视。实践证明，建立健全内部控制体系是企业发展的需求，也是企业面对市场风险的需要。希望房地产企业能够加强企业内部控制建设，提高内部管理质量，保证企业在变化的市场环境中始终健康茁壮的发展。