论污水处理企业内部控制关键环节

董武

（西安市污水处理有限责任公司，陕西 西安 710024）

当前，污水处理企业发展很快，污水处理企业对城市化发展的环境有着直接的影响，污水处理企业有效的内部控制对推动其自身的长远发展更有着不可忽视的作用。因此，污水处理企业应重视自身的发展，结合实际发展情况不断完善内部控制体系，及时发现企业发展中潜在的风险因素，以便于及时采取规避措施。另外，污水处理企业内部风险控制过程中应渗透风险管理理念，促使污水处理企业实现企业发展战略目标。总而言之，内部控制对污水处理企业的健康发展极为重要。在 “青山绿水就是金山银山”的国家发展宗旨下，保护自然资源，加大环保督查整治力度，与此同时，企业也将面临着市场所带来的竞争压力，因此一个企业要想长久稳定的发展，就必须对内部控制予以高度重视，继而建立健全内部控制制度，强化监管力度，以此确保污水处理企业在激烈的市场竞争中长久稳定发展。

一、污水处理企业内部控制的几点不足

（一）转变财务管理理念

随着我国经济建设的飞速发展，企业要想在激烈的市场竞争中脱颖而出，实现现代化建设管理，这就需要污水处理企业能够与时俱进，采用科学化管理模式，在企业经营管理中对其自身管理充分利用现代信息技术加以整合。换句话说，当前污水处理企业采用的以财务核算为中心的财务管理方式，已经无法满足企业长久稳定的发展需要，尤其是原材料采购、资金使用流向以及污水处理数据等诸多方面，充分发挥出财务管理的监督职能，在制度执行环节常常出现与《企业内部控制制度》不相符的情形，存在很多风险点，存在给企业造成经济损失的风险，财务人员在管理、制度执行过程中也存在被动的状况，因此，建立与完善内部控制制度，加大管理力度与转变管理理念越来越重要。

（二）内部控制制度不完善

污水处理企业在经营过程中，许多企业都将工作重心放在污水处理技术的改造方面，并没有注重自身内部控制，导致大部分企业没有建立健全内部控制制度，使得内部控制得不到良好保障。与此同时，还有些污水处理企业虽然建立内部控制制度，却没有将制度落到实处，而只是控制好管理成本，甚至有些企业高层管理人员还没有完全理解内部控制的真正含义，没有意识到内部控制的全面性、制衡性的重要性，单纯地认为内部控制建设会增加管理成本，为企业带来经济负担，没有把内部控制与企业战略目标相结合。

（三）内部监督很难落实

当前，许多污水处理企业纷纷意识到内部控制的重要性，并在其自身内部构建控制制度，但是在执行过程中，并没有将内部控制制度落实到实际管理上，而只是形式化的摆设，并没有建立相关监管部门，也没有委派任何人员对企业内部控制的执行情况予以监督管理，没有实质上发挥内部控制制度作用。而有些污水处理企业，虽然建立了内部审计部门，可是该部门并没有权威性，不能独立自主的发挥监督审计作用，致使审计人员在实施监督管理过程中经常四处碰壁，导致内部审计部门如同虚设，无法充分发挥监督管理职能，严重阻碍企业内部控制作用的开展，继而造成企业内部管理流程不清、没有做好岗位分离，给人员舞弊提供了环境。 长此以往，企业将无法紧跟时代发展步伐，逐渐被竞争激烈的市场所淘汰。

二、污水处理企业内部控制关键策略

（一）完善内部控制制度

污水处理企业应在不断改进污水处理过程中，注重企业内控控制，建立健全污水处理企业内部控制制度，并将该项制度落到实处，保证内部控制制度所有环节都能予以良好执行。污水处理企业应将内控管理的思路与管理制度相结合；认真贯彻使内控管理的责任逐级落实，明确相关人员的授权控制，要求规定各级管理人员的职责范围和业务处理权限，同时也要求明确各级管理人员所承担的责任，使他们对自己的业务处理行为负责。各层级管理人员都应该约束自己的言行举止，明确自己在企业中身负的权力职责范围，企业其他部门的员工也应积极配合，积极参与到企业内部控制当中，做好控制工作。另外，污水处理企业所制定的内部控制制度也不是亘古不变的，而应紧跟时代潮流发展，对内部控制制度做出相应的调整与改进，从而不断完善内部控制制度。比如：以某污染处理企业为例，本企业在建立内部控制制度时，内部控制人员不应闭门造车，而应走入基层广开言路，仔细聆听企业普通员工、各个部门管理人员所提出的具有建设性的意见与建议，以此确保企业内部所制定的控制制度具有较好的实效性。与此同时，还要明确企业各个部门的权利与职责，从而确保每个部门在日常工作管理中能够各尽其职，同时做好分工协作，促使污水处理企业在较为完善的内部控制制度中能够稳定长久发展[2]。

（二）严格落实内部监督工作

俗话说“没有规矩不成方圆”。一个企业要想做好内部控制管理，就要建立良好的内部控制制度，只有这样企业内部管理活动才能行之有效。为此，污水处理企业应从以下几个方面完善内部控制制度：1、注重企业资金审批。对于污水处理企业来说，资金是企业良好生存、长久发展的重要保障。所以企业要注重资金管理，通过内部控制制度严格把控资金流动，强化资金审批环节力度，并对审批环节进行层层筛查把关，防止任何审批环节出现任何纰漏或者改动。2、注重资产管控。污水处理企业要在内部控制制度中，明确资产购入、领用以及报废等环节流程，并将每个环节流程的责任落实到个人人头，当某个环节出现差错时，企业审计人员便可根据相关内部控制制度对其负责人追究相关责任，以此确保企业资产安全。3、实施不相容岗位分离原则。污水处理企业要想在市场竞争中得以生存，就要科学设计企业岗位部门，通过不同岗位之间的相互监督制约，防止企业内部出现贪赃枉法、徇私舞弊的情况。4、对于经济实力较好的污水处理企业而言，企业部门应建立审计部门，要求审计部门人员不定期对企业的财务部门以及与之相关的职能部门开展内部审计工作，寻找各个部门管理中存在问题与漏洞，并根据部门存在此类问题的具体原因，及时对企业内部控制制度予以调整，严格落实内部监督管理工作，提高污水处理企业管理水平[3]。最后，企业领导层人员应重视内部控制，这也是保证企业内部控制顺利实施的关键。领导层人员应深刻认识到内部控制对企业健康发展、风险规避、节约成本的重要性，给予大力支持。

（三）加强各环节的内部控制

污水处理企业内部控制应从各个环节进行全面的控制。首先，在采购阶段，应结合污水处理企业的实际发展情况，对采购物资进行全面的内部控制，保证采购物资质量的同时，更要降低其采购价格。其次，在污水处理工程建设的过程中，应加强内部控制，如建设环节所使用材料环节、施工技术环节等进行全面的控制。再次，应重视资金管理、投资管理等，污水处理企业在工程开展阶段会消耗大量的资金，应对资金的使用进行控制，保证资金用到“刀刃”上，避免资金浪费的现象。投资前应做好投资分析，保证投资的合理性、科学性，避免盲目投资的现象。

三、总结

根据以上内容综合所述，污水处理企业应注重内部控制管理，科学合理的建立企业内部核算管理部门，借助现代信息管理技术创新核算方法。建立健全企业内部控制制度，并将该项制度落到实处，保证内部控制制度所有环节都能予以良好执行。严格把控资金流动，强化资金审批环节力度，对审批环节要进行层层筛查把关，防止任何审批环节出现任何纰漏或者改动，促使污水处理企业在较为完善的内部控制制度中能够稳定长久发展，同时也实现其经济效益的最大化。