浅析如何构建全面预算管理体系

(中国铁塔股份有限公司江苏省分公司 江苏 南京 210004)

全面预算管理是按照企业制定的发展战略目标，确定年度经营目标,逐层分解，下达于企业内部各个经济单位，以一系列的预算、控制、协调、考核为内容，自始至终地将各个经济单位经营目标同企业发展战略目标联系起来，对其分工负责的经营活动全过程进行控制和管理，并对实现的业绩进行考核与评价的内部控制管理系统。全面预算管理是对预算的编制、审批、执行、控制、调整、考核及监督等管理方式的总称。全面预算管理体系是以适应现代企业管理需求，合理配置企业资源、强化内部控制、提高管理水平和经济效益、增强企业整体实力和竞争能力为目标，而建立的科学、高效、有序的管理体系。

全面预算管理将以前相对独立的经营计划、投资计划、财务计划及其他方面的计划结合成一个不可分割的有机整体，使企业各方面能够在统一的指导思想与发展目标下运作，从而取得企业的协调发展。其基本任务是科学预测，确定企业的年度经营目标及实施手段；根据预算目标组织实施；根据预算目标对企业经营活动、财务状况进行跟踪与控制；根据预算目标对企业的经营成果进行考核。基本原则是立足发展，注重效益；全面系统，科学预测；权责明确，严格管理；分级实施，全员参与。全面预算管理体系包括预算的编制、控制、调整及考核等方面的内容。如何摸索出一套行之有效的管理经验，构建高效的全面预算管理体系，是企业实现管理提升的有效手段。在构建全面预算管理体系方面，有以下六点思考：

一、统一思想、统一认识，为预算管理创造良好的氛围

预算管理作为一种高效的管理模式，在企业中推行需要一定的力度，要经历一个过程。一个公司的预算管理之所以能够顺利推行，主要得益于公司管理层的高度重视和公司各部门及相关员工的积极参与。为推动预算工作的全面高效实施，公司应明确责任部门，利用会议、培训等多种形式对预算管理的重要性进行阐述，对预算管理的理念进行宣贯，从而在全体员工中牢固建立起成本控制和预算管理的意识；组织相关部门根据要求结合部门实际，组织员工认真学习预算管理基本程序和实施方法，进而使员工逐步理解全面预算管理的重要性和必要性。通过宣贯、学习，让公司员工统一思想，更新观念，为推广全面预算管理打下良好基础，创造良好氛围。

二、根据企业的运营管理模式，优化预算管理控制流程

预算管理是一个系统全面的管理模式，如何以预算为纽带深化企业管理工作，必须根据企业的具体情况量体裁衣。首先，要集中力量，从前端、后端、管控三个方面对企业的管理流程进行梳理。根据前端、后端、管控部门不同的任务目标等具体情况，对每一项管理和业务的流转过程进行追踪细分，以确定业务流转需经历的环节，在此基础上构架符合企业管理实际的预算管理流程。其次，要根据各部门的资源需求，对流程各节点的管控范围进行梳理，明确各节点(部门)费用管控界面，从而避免管理的重叠和盲点。最后，要根据企业实际情况，对低值易耗品、办公用品、日常用品、维修材料等进行整理选型，进行招投标，统一企业外购物品材料的购置渠道，并将其纳入预算管理系统，有效降低成本，为统一领用物资的管理流程提供条件。

三、根据企业组织机构设置，建立预算管理网络

预算管理涉及企业的各个层面，需要每个部门的参与，这就要求预算管理必须具备一个覆盖全面的管理网络。一般来说应根据公司的组织架构，在公司内建立以预算委员会为中心、财务部为日常办事机构、所有核算单位(部门)参加的公司全面预算组织网络，并在每一核算单位(部门)设置兼职预算管理员，具体负责本单位(部门)预算管理相关资料的录入和费用报支工作。通过兼职预算管理员，形成预算管理的具体办事(操作)网，与单位(部门)主要负责人对本部门预算及费用发生情况初审初控相结合，构成公司的基层预算管理网络。预算管理网络的建立可为预算推行奠定坚实的基础，为预算管理在企业有效实施提供保障。

四、根据管理模式和需求，建立IT支撑平台

预算管理是一项庞大的系统工程，无法通过几个人或一两个部门实现，必须全员参与，需要一个先进并能适应管理需求的IT系统作为支撑平台。所以应对管理需求进行分析，通过将管理流程、费用要素、分析需求等整合起来，开发或采购针对性的预算管理系统软件，使软件主要具备年度预算/审批、月度预算/审批、月预算执行/审批、物资处理、会计报账、查询分析等功能，较好地实现对企业成本费用的控制。同时可根据不同需求，搭建不同的管理模块。

(一)专项费用的管理

在预算管理的过程中，由于管理要求的变化，有一些费用需要由某个部门进行集中管理，才能发挥该费用的最大效应。可对需要集中管理的费用专门开发一个子模块，采取费用由各部门申请，专业部门管控的方式，以达到费用需求的灵活性和集中管理的优越性。

(二)固定资产、低值易耗品的管理

有些企业资产规模庞大，部门、人员变动频繁，资产前清后乱一直是有效管理的一个重大障碍；低值易耗品更是名目繁多、数量巨大，管理困难。可对固定资产和低值易耗品进行系统的清查梳理，建立起各部门资产和低值易耗品的资料库，明确相关责任人，并关联到预算管理系统中来，实现动态管理，对每一项资产、低值易耗品的变动、更新都进行追踪管理，要真正实现从源头抓起。

(三)在建工程的管理

在建工程管理是企业管理中一个非常重要的环节，也是预算系统需要介入的一项重要内容。可将在建工程融合到预算管理中来，通过预算管理系统，统一申报，统一领料，统一管理。

五、制定相应的预算管理办法，进行规范化管理

软件系统是固化的预算管理模型，预算人员在使用过程中如果不能按照规范操作，系统就形同虚设，因此需要针对预算管理要求和系统操作规范制定相应的管理办法，对预算项目内容申报要求，报账凭证具体规定，预算申报、审批时限，流转过程中的关键环节等做出明确的规定。同时，办法还应明确各核算单位(部门)负责人、预算管理员在预算管理工作中应负的责任和奖惩条款，作为公司各级实施预算管理工作的依据，有效杜绝企业管理中一些不规范的操作，使企业的管理更加科学有效。

六、根据实际管理需要，不断进行改进和更新

在初步体系搭建好的基础上，还应不断打磨、不断优化，进一步提高预算管理的针对性，扩大预算管理的涵盖面。预算管理是一项不断深入、不断细化的工作，需要集思广益，只有在实践中不断改进，才能使预算管理成为企业管理的支柱。