浅析纳税筹划在企业财务管理中的应用

车媛媛

摘 要：随着当前我国经济的蓬勃发展，各行业的发展都如火如荼，企业经营发展过程中所面临的挑战比较大，若要实现可持续发展就需要做好管理工作，其中做好财务管理方面的工作至关重要。本文先就纳税筹划的特征以及财务管理的联系加以阐述，然后就企业财务管理中纳税筹划应用的可行性以及措施详细探究，希冀能从此次对纳税筹划的应用研究，为促进企业财务管理方面起到积极的促进作用。

关键词：企业财务管理;纳税筹划;经济效益增长

引言：当今企业的管理工作实施中，面对的问题比较复杂，财务管理是比较重要的内容，这就需要从多方面积极优化，提高财务管理质量水平。将纳税筹划在财务管理中科学化应用，能在一定程度上促进企业财务管理工作的优化，并积极发挥作用，进一步促进企业的经济效益增长。

一、纳税筹划的特征以及财务管理的联系

纳税筹划，顾名思义就是企业对需要涉税的业务进行策划，通过一整套纳税操作方案的制作，为企业减少税收开支，实现经济效益增长的目标。纳税筹划对企业来说，就相当于一种理财活动，其涉及到企业各方面的纳税活动，但这些活动都必须在国家法律法规的范围内执行。企业通过相关财务人员进行计划的制定和实施，将最大限度地为企业获得经济利益。

1.纳税筹划的特征体现

纳税筹划在企业财务管理中的应用已经愈来愈普遍，其已成为各公司企业进行财务管理的重要手段方法。纳税筹划工作有着鲜明的特征，具体体现在以下几个层面：

（1）筹划性特征

纳税筹划工作的开展中在筹划性的特征上表现得比较显著，主要是公司企业纳税义务是合法经营为基础的，而纳税筹划的规划性以及预见性比较强，是在没有发生纳税行为前进行对税收法律进行全面了解，结合企业的具体状况采取降低税收金额以及经营成本的方法，所以在筹划性的特点上表现得比较突出。

（2）合法性特征

纳税筹划的合法性特点主要是体现在，税收法律是国家进行征税以及纳税管理的一个重要标准，纳税人以及企业公司需要按照法律来纳税，整个纳税筹划的过程是在法律的框架下进行的，所以纳税筹划的合法性特征较为鲜明。

（3）专业化特征

纳税筹划的专业化特征主要是体现在纳税筹划是系统的以及综合的管理活动，实施方式的多元化优势较明显，从纳税筹划的理论方法层面来看，就涉及到运筹学以及数学方法和会计学等相应的知识，有着比较专业化的内容，相关的实施人员就要有多领域的专业化知识和技能，才能将纳税筹划的工作按照要求执行到位。

2.纳税筹划和财务管理的联系

纳税筹划和企业公司的财务管理之间有着比较紧密的联系，体现在几个层面：

（1）管理内容有着相似性

从纳税筹划和财务管理的内容来看，有着相似性，企业的财务管理体系当中渗透着纳税筹划，其中的内容有资金筹集管理以及日常业务，股权利润分红管理等诸多内容。财务事项当中也有企业破产以及重整等。筹资活动的过程也和纳税筹划相关联，纳税筹划工作良好的落实，有助于企业财务管理中风险的避免，能降低企业税务成本。财务工作人员对纳税筹划的相关法律规范要有明确认识，这样才能有助于督促企业履行依法纳税义务，工作人员对税收制度也要有了解，从而降低偷税漏税发生的可能性。

（2）目标的一致性

从企业财务管理和纳税筹划的目标来看，纳税筹划是为了降低税收成本，财务管理也是为了能充分利用资金减少损失。所以两者在目标上有着一致性，企业资金流出形式当中有支付税款，纳税筹划工作能有效减少资金流出，减轻税款负担，提高经济效益。纳税筹划的工作开展，对公司财务管理目标服务，财务管理计划管理中要包含着纳税筹划，两者共同的作用下为企业带来经济上最大收效。

二、企业财务管理中纳税筹划应用可行性及措施

1.企业财务管理中纳税筹划应用可行性

企业财务管理工作的开展，是保障企业正常经营发展的重要工作内容，在实际的工作中就要充分注重创新管理的方式，为企业的发展提供动力，将税收筹划在财务管理当中加以科学化运用就显得格外重要。企业内部财务结算中纳税数额包含课税对象金额以及适用的税率，在这些项目承担的纳税金额以及义务是组合不同的，可以进行财务效益和经营利润的相互转换。通过把税款财务分割，达到纳税合理化的目标，纳税人纳税中有可变通性，经营管理以及纳税的时候，在经营业务以及范围对象方面存在不同，能运用减免征税方面处理，从而使得企业平衡发展，维持纳税金额合理以及經济利益化。国家当前也出台一些优惠政策，这对减少企业税收负担也起到了积极作用。

另外，企业财务管理当中纳税筹划的应用能为企业创造更多的经济效益，这对塑造企业品牌形象以及增强企业公信力也能发挥促进作用，有助于实现社会效益最大化目标。纳税筹划工作开展当中，能有效激发调动内部经营人员以及财务管理人员的积极性，企业的经营人员在纳税筹划方面树立起强化的纳税意识，通过纳税筹划的方案落实，实现资金利用的最大化目标，降低经营成本，这就能为促进企业在市场中可持续发展起到促进作用。

2.企业财务管理中纳税筹划应用措施

企业财务管理工作当中通过对纳税筹划的科学应用，就能从整体上促进财务管理工作的良好实施，从以下几点要加强重视：

（1）遵循科学化原则

纳税筹划在企业财务管理工作中加以应用，需要按照合法原则，合理利用税收优惠政策来进行避税，减少企业支出，通过最优化税收方案的实施为企业经济效益做好保障工作。合理化地避税是在法律的框架下实施的，相关财务管理人员自身就要能对经济领域法律有详细的了解，调整好税收筹划工作内容，保障企业的合法纳税。再有，就要注重遵循和财务管理总目标相契合的原则，为企业增加经济效益，筹划方案制定中要能和本企业的财务管理的总目标相结合。市场经济比较复杂的发展环境下，企业在经营发展中所面对的风险也比较大，可能会因此而遭受巨大的经济损失，所以在纳税筹划的过程中就要和企业财务管理总目标相一致，实现利益最大化目标。

（2）筹资活动中应用

企业发展中财务管理所涉及到的内容比较多样，这就需要从多方面进行优化，将纳税筹划的工作和财务管理工作的各方面进行有机的结合起来，从能实现经济效益最大化的目标。从筹资活动当中对纳税筹划工作的融入来看，能起到良好的作用，合理选择企业资本结构是比较重要的。资本结构作为企业某阶段筹资组合结果，能清晰反映企业筹集资金方式。筹集资金渠道有不同的类型，如负债筹资以及权益筹资，前者是所付出的钱款能在税前扣除，而后者所付出的股息只是允许税收缴纳结束的收益当中进行分配，有的时候决定采用负债筹资的方式时能在得到资金同时减税。另外，要注重对租赁筹资加以科学充分的运用，租赁方式在内容上有经营和融资租赁方式，运用融资租赁的过程中，租赁费如果是发行债券的方式进行支付，利息在税前列支;运用融资租赁方式承担租赁缴纳手续费以及完工后缴纳利息在缴纳的时候扣除。融资租赁税收减轻效果显然是比较好的。

（3）经营活动中应用

企业财务管理工作中，经营活动环节的纳税筹划工作的开展是比较重要的，在诸多方面要加强重视。存货计价方法选择方面比较，改变直接决定剩余货物价值和销售货物成本，影响应纳税额所得额，确定哪种计价方法对产品价格制定能够发挥积极作用，对税负也会产生很大的影响，需要进行综合化的考量和抉择。而在固定资产折旧方法选择环节也是纳税筹划的重要方法，主要的方法有工作量法以及平均年限法和双倍余额递减法等等，在进行纳税筹划过程中选择科学的折旧方法才能起到良好的应用效果。我国企业所得税是运用比例税制的方式，每年采用所得税税率没有改变，加速折旧法的运用就比较适合，因为运用这一方法在早期计提的折旧多，后期计提少，会降低所得税限值综合，对固定资产更新就比较有利。如企业如果是能够预知后几年所得税税率就会上升，使用平均年限的方法，优势就会比较明显，考虑到累进税制提高企业收益额，过高部分税收比率就会上升，会增加企业缴税压力。

（4）投资活动中应用

企业财务管理中涉及到投资活动的管理，在运用纳税筹划的过程中，就要注重在投资方式的选择方面加强重视。企业投资方式有直接投资以及间接投资，直接投资是资金短时间不经其他途径立即采购生产经营资产，间接投资是经营者为获得稳定利益，把资金进行购买有价证券。按照相关的税法要求，资金投入国库券获得收益能享受税收免缴优惠，投入企业债券得到收益是要进行纳税的。直接投资和流转税以及财产税的相关税务问题是紧密相关的，所以选择投资方式就显得复杂。除此之外，在投资地点的选择环节也比较重要，为能缩小区域经济茶具，促进经济均衡发展，国家在一些部分地区颁布了特殊税收策略促进地区经济翻入，如西部地区，为鼓励当地企业制定某项目作为主要经营业务，在这一过程中进行纳税筹划就要和当地的优惠政策相结合。另外，从投资行业选择方面，就要能和产业结构多元化发展相结合，投资项目转移到新兴行业，这对企业未来发展也是一个良机，能够为企业获得经济效益也能起到促进作用。

三、结语

综上言之，在市场竞争愈发激烈的环境下，企业要想实现可持续发展，需要从多方面做好管理工作，而通过纳税筹划进行财务管理则至关重要。企业的财务管理中对纳税筹划的工作实施过程中，要充分注重结合企业实际的管理工作需要进行实施。纳税筹划对企业的经济效益增长起到了积极作用，能为企业节省投资成本、减少纳税支出，实现最大化经济效益，通过上文中的納税筹划的应用研究，就能为企业财务管理的工作高效化开展起到积极作用，该管理方法值得在各企业财务管理中广泛运用与实践。

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作者简介：车媛媛，女，汉族，籍贯：山东莱阳，单位：国网山东省电力公司莱阳市供电公司，财务部主任，中级职称