浅谈实行内部控制下医院国有资产管理

2019-12-19王琰婷

大众投资指南 2019年15期

王琰婷

（六安市第二人民医院，安徽六安 237008）

医院作为事业单位，对其占有和使用的，能以货币计量的各种经济资源的总和实施具体管理。国有资产主要分为流动资产和非流动资产。流动资产管理主要有货币资金管理、往来款项和存货管理，非流动资产管理主要为固定资产管理。

一、货币资金管理

如果将医院比喻成一个人，则货币资金即为人的血液，是医院的生命之源。不管是银行存款还是电子支付，收入要做到应收尽收，支出要做到按照制度标准层层严格审批把关。1、收入方面，医疗收入应按照权责发生制日清日结，涵盖所有收款员包括测试管理员。同时做到资金日清日结，按照当日的收入报表应交金额将资金于当日缴存至银行。每日找零资金，医院采用由银行配好的零钱包形式，发于每位收款员，下班时将零钱包与当日钱款，一并交由银行带走。次日，银行将交款单和重新配备好的零钱包交至医院，开始新一天的服务。以此类推，循环往复货币资金中库存现金由非经手人员不定期抽查，以防范资金出现被挪用。

除医疗收入外的各项收入，例如带教收入，基于行政职能科室考核指标不合格的罚没收入，应由执收科室向财务科出示有分管领导签字的盖有科室公章的执收单。一方面，执收有理有据，另一方面，财务可以监督到哪些款项还没有执收到位。努力消除收入盲区。此笔收入款项应直接缴入对公账户，防范资金被挪用的风险。银行存款和电子支付渠道收入款项，应按月对账，例如微信、支付宝、软pos、硬pos。及时发现长短款，及时解决问题。2、支出方面，从有无申请、费用支出类别标准、所签订合同、重大资金支出是否集体决策、是否在预算之内等多角度审核确认支付金额，出纳见最终的所有领导审批的过后的付款申请单后，支付款项。如为预付款项，也应有经领导审批的纸质付款申请单作为付款依据。

二、往来款项管理

往来管理，医院应做出应收应付账龄分析表，尤其医保资金，按照城镇职工、城乡居民、离退休、生育等不同内容款项的不同账龄，做到应收催收，不能收回及时核销，同时，对于预收、预付应当及时结算，不能单靠计提坏账预防免疫，需要体现单位资产负债的真实情况。另外，冲销往来真实付款时，需要及时核查挂账情况，避免出现多付。

三、存货管理

医院的存货主要为药品和卫生材料、后勤物资。首先药品和卫生材料存在货未入先出，出库经办人手里有大量欠条的现象，造成此现象的原因是供应商或二级分包商未将随货销售清单或者销售发票及时送到。按照会计准则规定，应将此笔存货暂估入库，但是在没有信息化系统支持的情况，未来发票到医院后不能准确区分勾选核销，另外对于介入、植入类单位价值比较高且即买即用的耗材，可能会备选多种规格产品，但病人实际付款按照实际使用而定，此类耗材先送到，随货同行单和销售发票后开。针对此类情况，应严格保证货票同行，依据清单验收货物，无清单不收货，无发票不收货，防止供应商重复打印随货同行单、虚开发票，在入库经办人未严格审核的情况下重复入库，并且临床科室核查疏忽，签字出库，造成交易虚增，供应商款项多付，对于植入、介入类耗材根据病人已记账清单医院做入库清单要求供应根据我们的入库清单及时开具清单和销售发票及时入账。为提高存货周转率和转嫁存货储存等风险，创新后勤物资零库存管理，即按照实际使用付款，后期你低值易耗品采用“以旧换新”制度管理。但零库存管理中的大部门物品还是存放在医院，未实现货物真实的更新换代。对于存货，按季度盘点，核查财务账目、库存账目和实物账务的一致性，如发现不一致，及时查明原因，对于大宗存货，禁止欠条和欠条的存在，做到及时入库，及时出库。

四、固定资产管理

固定资产管理是医院资产管理的重头戏。

（一）从固定资产清查角度来说：医院的工作人员，尤其是临床医护人员固定资产管理主人翁意识不够，科室间固定资产调转，或者医院组织架构频繁调整导致固定资产实际存放位置和账面使用科室千差万别，给资产清查带来很大阻力，如果依照财务账面清查，找不到实物，如果根据实物盘查，临床科室很大可能会存在漏报，如两者相结合比对，后期匹配难度很大，造成财务和实物两套账。医院应加强与固定资产方面关联的绩效指标管理，做到人走资产清。

（二）从固定资产管理范围角度来说：固定资产入账和作为固定资产管理是两回事，要求不一样，衡量的标准就不一样，纳入固定资产管理需要考虑可操作性，例如盘点清查和报废，小到桌椅板凳，一个挂钟。我认为出于防止国有资产流失的角度考虑，将小件物品纳入资产管理需要信息化系统作为支撑，否则只能流于形式，半途而废。

（三）从固定资产会计核算角度来说，凡是入账资产需要有院领导审批通过的固定资产购置申请，和会签的验收合格证明作为原始凭证依据。对于固定资产的后续支出，费用类支出和资本性支出区分后不具有操作性，例如非经常性的、单位价值绝对值较高且为核心零部件的以旧换新，增加原固定资产价值，但固定资产可使用年限不易评估，且从财务软件计提折旧方面来说，计提折旧期限就会虚增，造成为了折旧而折旧。从另一方面来说，以旧换新就相当于部分固定资产报废后更新，应履行资产报废程序，但报废部分价值不易确定，从报废角度需要核查实物角度考虑，以旧换新被替换的实物已不存在。此项处理有待商榷。

（四）从固定资产申请购置角度来说：提出预算申请时，各临床科室根据实际需要按标准配置固定资产，金额大于一定单价标准，做社会效益分析，评审专家论证可行性。论证会通过后，归口管理科室将未通过的申请单(即采购预算外)退回，剩余通过申请单由各临床科室在提出采购申请时触发流程。资产验收完毕入账时，将此申请单打印作为原始凭证。

（五）从固定资产报废角度来说，资产如果不在实物上标明清楚，会导致后期固定资产报废时，实物与账面资产无法确定一一对应，可能此项资产起初就未入账，也可能名称和所谓报废名称不一致，造成报废混乱，这就要求医院固定资产采用单独系统进行全生命周期管理并且与财务系统对接，并要求与账目一一对应，确保国有资产账实相符。