论现阶段上市公司内部审计问题及改进措施

唐凯婵

（株洲千金药业股份有限公司，湖南 株洲 412000）

一、内部审计概念

内部审计主要是指针对公司内部相关业务进行的审计，其主要由公司内部审计人员开展，用于规范和加强公司各部门经营管理与财务管理。随着审计业务开展逐渐被重视，其已不单单是公司、部门的内部重要组成部分，而且被纳入到国家审计监督体系之中。目前，我国公司内部审计职能主要有监督、咨询以及评估等。

二、现阶段上市公司内部审计存在的主要问题

（一）内部审计理论与意识淡薄

当前，一些上市公司经营管理者对实施内部审计尚未给予足够的重视，一方面，对内部审计理论的了解不够深入。上市公司经营管理者或工作人员并不了解和掌握内部审计相关理论，其容易混淆内部审计与外部审计之间的区别和作用，从而降低了内部审计作用的发挥；另一方面，公司整体内部审计意识较为淡薄。上市公司内部审计意识淡薄严重弱化了内部审计的具体实施效用，甚至还会导致内部审计制度不够健全，内部审计缺乏必要的规范化和有效性。

（二）内部审计专业知识与素养偏低

首先，内部审计人员并不具备相应的专业审计资格。由于内部审计部门工作人员是从公司财务部门调转的，因此其缺乏必要的专业审计知识，在内部审计工作过程中难以做出专业判断，严重影响了内部审计的成效；其次，内部审计人员职业道德偏低。大多数上市公司内部审计人员在工作过程中容易受到上级领导的干预和打压，所以其出具的内部审计报告容易不够客观，无法如实反映出上市公司的实际经营情况和财务状况；最后，内部审计人员专业能力难以满足需求。上市公司实施内部审计对审计人员提出的要求更高，但是现阶段我国上市公司内部审计人员难以达到要求。

（三）内部审计缺乏必要的独立性

由于内部审计主要针对上市公司自身经营和财务情况展开，因此其在制定审计计划、实施审计程序以及形成审计报告的过程中容易受到公司各级的干扰，内部审计严重缺乏独立性，影响审计报告的最终结果。与此同时，现阶段我国大多数上市公司内部审计缺乏必要的规章制度，其仅仅是根据自身经营情况和财务状况来设立内部审计机构，但并未结合实际来明确内部审计部门的相关职责与权利，使得其往往同公司内部其他部门平级，难以对其他部门进行管理与约束。

（四）内部审计责任制度不健全

内部审计报告对如实反映上市公司经营情况和财务状况起到了重要的监管作用，也正是由于内部审计，才使得上市公司财务和管理更加的规范化和系统性。然而，部分公司内部审计虽然有章可循，但其内部审计责任制度却未得到落实，内部审计报告出具后的整改和完善工作未能贯彻实现，这极大的降低和削弱了内部审计工作的重要作用与意义。除此之外，内部审计责任制度的不健全，还弱化了上市公司内部审计工作的重要性，影响了审计人员的工作积极性和态度。

三、改进上市公司内部审计问题的相关措施

（一）全面提升内部审计理论与意识

内部审计是对上市公司内部经营情况的审查和检查。提升上市公司经营管理者内部审计理论与意识，能够有效提高内部审计重要性和规范其实施制度，使得内部审计能够在上市公司充分发挥其重要作用。同时，扩大内部审计理论专业知识宣传力度，还能够有效避免上市公司管理者和工作人员内部审计知识匮乏的现状，使得其能够对内部审计给予正确的认识和提高管理意识。

（二）不到提高内部审计人员素质

要增强内部审计人员能力与素质，一方面，上市公司应根据自身实际情况，自行举办具有针对性的审计方面专业知识培训，或者鼓励内部审计人员自学，使其能够应对工作过程中发生的多样化业务，从而提高审计工作质量；其次，提升内部审计人员职业道德思想，树立其正确的价值观和人生观。通过思想道德教育，全面提升上市公司内部审计人员抵御诱惑的能力，进而确保其出具的审计报告真实、可靠。

（三）构建独立的内部审计职能部门

提高内部审计工作重要性，各上市公司应成立相对独立的内部审计职能部门，并根据审计业务和自身情况制定相应的内部审计管理制度，进而构建健康、良性的内部审计环境，促使上市公司内部审计报告更加公平、公正。与此同时，构建独立的上市公司内部审计部门，使其成为公司治理结构的重要组成部门，还能够全面提高审计工作质量，通过明确其权利与职责对内部各项业务进行审核，全面加强公司内部的经营与管理。

（四）拓宽上市公司的内部审计范围

随着我国市场经济的快速发展，上市公司内部管理模式也发生了巨大的转变，这使得其对内部审计的要求也随之提升。根据公司自身实际经营和管理情况，适当拓宽上市公司内部审计范围，并将内部审计业务延伸到公司内部各部门、各业务之中，从而规范和构建科学合理的审计体系。突破传统的上市公司内部审计模式，提升内部审计在上市公司的地位和作用，为上市公司加强整体经营管理提升必要的审计意见，促进上市公司持续经营与发展。

四、总结

综上所述，随着市场经济体系的不断深入，上市公司内部审计的完善与加强俨然成为当前公司首要解决的重要问题。但是，现阶段我国大多数上市公司内部审计过程存在明显不足和问题，内部审计结果无法满足经营管理者、投资者以及消费者的需求，影响了公司的财务和经营决策。全面结合上市公司自身实情，对其内部审计的意识、人员素质、部门职责以及审计范围等进行完善，从而提高上市公司内部审计质量，确保实现公司持续经营与良性发展。