汽车制造企业应收账款的风险管理对策

廖慧

（上汽依维柯红岩商用车有限公司，重庆 401122）

一、引言

目前，我国汽车行业激烈竞争，企业为了提高市场占用率确保在市场上的地位，除了依靠产品质量、价格、服务、技术等优势以外，赊销模式也是重要的竞争手段，赊销不仅可以增加企业市场占用率和竞争力，还可以消耗企业库存，但赊销会带来应收账款增加，从而增加企业资金占用，并且还有可能形成坏账呆账。应收账款作为企业资产的重要组成部分，对企业发展又具有非常重要的作用，所以汽车制造企业需要加强应收账款风险管理，让汽车制造企业尽可能减少应收账款的损失，以确保企业持续发展。

二、汽车制造企业应收账款管理的重要性

应收账款，指企业因对外销售产品、材料、提供劳务等应向购货或接受劳务单位收取的款项，它是因企业赊销而产生的短期债权。应收账款是市场经济下企业竞争的必然产物。为了扩大销售、提升市场份额、降低库存，企业通常会考虑采用信用销售方式来促进销售额的增加，维护跟客户的合作关系，提高自身行业竞争力。目前国内的汽车市场上，信用赊销已经成为各企业扩大市场份额，增加销售量的最主要方式，越来越多的汽车企业在感受到信用销售带来的好处和益处后，会更多地依赖赊销这种方式。赊销，实质上是向客户提供了两项交易：向顾客销售产品，以及为客户提供一个短期的无息信用贷款，其本质上具有明显的促销作用。一方面，它扩大了企业产品销售量并增加了销售收入；另一方面，也形成了大量的应收账款，占用了企业的流动资金，增加了经营风险。因此，汽车制造企业必须采取切实可行的措施，制定合理有效的管理办法，做好应收账款的事前、事中和事后控制，以保证企业应收账款的合理与安全。

三、汽车制造企业应收账款面临的主要风险

（一）内控制度不健全，审批制度不完善

目前很多企业没有建立完善的赊销审批权限制度，未建立相关管理机制。

当销售部门产生订单与客户签订购销合同时，绝大多数客户会提出先货后款，要求企业给予其一定的资金回笼期限，销售人员关注销售业绩自然全力促成交易完成，可能会将此笔业务的个人判断向销售负责人甚至企业管理层汇报，最后往往根据个别领导的判断而将商品赊销给客户形成应收账款。

（二）未建立客户信用评级标准

目前大多数企业未设立专门的应收账款风险管控部门，而是将应收账款的过程管控交给财务部门来管理，财务部门只是根据账龄计提坏账管理等账务处理，对应收账款形成的事前事中事后没有全程参加管理。

没有专业的风险管理团队就无法建立切实可行的信用评级标准，就不具备对客户信用评估的能力，当面临一笔赊销业务时无法判断合适的赊销多少和赊销期限，企业对业务的掌控能力较低，往往因为片面追求业绩而让企业面临应收风险。

（三）增加企业资金占用，降低资金使用效率

如果企业大量的资金被应收账款所挤压，公司正常的生产经营所需的现金流势必将出现较大的短缺。应收账款的增加，等于实际的现金收入减少，为维持正常的生产经营企业不得不新增融资，从而增加了公司的财务成本。如某汽车制造企业月均赊销收入5.7亿元，平均赊销期限为67天，按平均资金成本4.35%计算，全年应收账款占用资金成本高达5538万元，该成本如此高企直接影响企业盈利能力。

我国企业会计的记账基础是权责发生制，发生的当期销售行为全部记入当期收入。尽管应收账款业务没有资金真实流入，但会造成企业税费（增值税、所得税）增加从而加重企业负担。所以，应收账款只增加了账面收入，而不是实实在在的现金流，反而虚增了账面的收益，在一定期间内片面的夸大了公司的经营业绩，可能会误导公司制定更为准确的企业发展目标。

（四）可能形成坏账，企业存在潜亏风险

由于大量应收账款的存在，坏账产生的可能性必然随之增加，如不能对应收账款进行合理、有效的控制，企业实际发生的坏账损失可能远远超过提取的坏账准备金，导致企业比预计亏损更严重的情况发生。

四、汽车制造企业应收账款风险的防范措施

（一）完善企业内控制度，建立赊销审批机制

1、建立赊销权限管理机制

面对激烈的市场竞争，公司为扩大市场占有率，激进地采用各类促销方式，可能会导致因过分追求市场占有率而忽视了应收账款的潜在风险。

建议公司建立和完善赊销权限管理机制和审批机制，对赊销的权限进行更为严格的审批。建立相关的赊销审批制度、限额，实施分层级审批和管理。严格按照管理规定，权限大小及客户的信用等级对赊销进行审批。减少赊销，特别是大额赊销的出现，从源头上减少应收账款，杜绝坏账的可能性。

2、完善企业内部奖惩机制

企业对销售部门的考核指标着重强调销售业绩及市场占有率，往往忽略或忽视了销售资金回收的问题。销售人员往往为了追求个人业绩，通过大量的赊销方式完成销售任务，从而导致应收账款急增。

企业应对销售部门建立合理的绩效考核体系，在强调销售业绩的同时，也将应收账款的回收一并纳入个人的绩效考核。同时，考核对象不仅仅针对销售员本人，销售部门的领导也需对考核指标负责，从而明确划分责任范围，奖罚分明，并对应收账款实行终身追责制。

（二）建立客户信用评级制度

1、建立客户信用等级

获取信用等级的方法一是采用传统信用分析法，二是采用评分法，依据客户的具体情况及市场等因素综合进行分析。三是从银行或其他金融机构、税务等合法得到客户信用度。

企业应从多个维度了解和评估客户的信用情况：（1）财务状况：注册资金，固定资产，财务报表里的关键指标；（2）信用情况：征信报告，涉诉情况，历史还款及履约情况等；（3）运营情况：年度目标完成情况，销售网络管理情况，库存情况，客源管理情况，属地资源情况等。

该信用等级应定期地进行更新维护，有突发事件出现应立即进行数据的更新，确保客户信用等级真实可靠。

2、设置相应的信用条件

企业应对不同的客户设立不同的信用期限和现金折扣等信用条件。通过其在与企业的交易中的经营业绩、自有资金多少、资金的回收情况，设立相应的信用条件作为赊销的参考条件，必要时增加经销商主要负责人或最大股东的个人担保和资产担保。

（三）加强过程管控，提高资金使用效率

1、建立科学有效的库存车辆管理机制

对已经形成应收账款的车辆实行经销商库存管理，企业根据互联网大数据（扫描出库交付、GPS行驶轨迹等）实时监控应收账款项下车辆的动态，监控经销商实销和办理终端融资情况，以判断该批车辆应收账款回笼时点，防止资金挪用，形成业务链条资金闭环。

2、增加融资渠道加快资金回笼

目前市场的竞争已不单单是产品价格性能的竞争，还应包含企业所提供的金融产品的竞争。与金融机构合作增加库存融资、终端融资渠道，在金融机构提供资金的情况下加快终端和经销商的应收账款回笼。

（四）应收账款动态管理，避免坏账产生

1、加强应收账款的日常管理，建立账龄分析报表，研究应收账款的账龄结构

以某汽车制造企业为例，平均赊销期限67天，超期半年未收回的应收账款回收率为68.4%，超期一年未收回的应收账款回收率为23.1%，超期两年未收回的应收账款回收率仅为8.3%。由此可见应收账款账龄越短，收回的可能性越大，发生坏账的可能性相对越小，反之，应收账款账龄越长，收回的难度更大，发生坏账的可能性也越大。因此，对短期的应收账款应加速回收，对中长期的应收账款应有专人负责进行催收，做好催收记录，往来账款核对，保证应收账款回收的连续性的法律上的时效性，随时根据实际情况变更回收方案，确保所有应收账款全部收入。

2、确定合理的催收程序和方法

合理的回收程序和方法也是成功收回账款的有效手段。企业应建立应收账款催收制度，每周跟踪并汇报进展，并通过分析结果调整授信方案。在款项到期前一周应通过邮件、电话、上门等方式落实具体还款时间，同时销售人员应了解经销商财务状况，如到期仍未按约定还款，应及时控制其相应资产，以减少应收账款到期无法回笼的损失。必要时采取法律手段维护企业合法权益，同时将其列入公司应收账款坏账进行处理。

五、结语

应收账款管理对汽车制造企业具有重要意义，对实现企业的持续发展和总体目标提供了强有力的保证。将该管理方法运用到实际工作者中，适应复杂多变的内外部环境，不断增强企业的竞争力，在实践中采用多种方式对其有效性进行检验，根据变化情况和存在的缺陷及时加以改进。企业通过事前预测与计划、事中跟踪与控制、事后分析与考核等环节，实现库存不断优化，从而加快企业资金流转速度，实现资金的良性循环，为企业长期稳定发展奠定坚实的基础。