关于企业纳税筹划中存在的风险问题探讨

李兴华

摘 要：当前企业发展所追求的主要目标是经济利益的最大化，但是在日益激烈的市场竞争状态下，随着企业经营业务的增多，越来越多的企业开始感受到经济效益提升的困難之处，有待于对自身的经济利益内容加以多方面的完善和优化。对于企业的经济利益体系而言，除了日常经营活动以外，缴纳税收也是主要的资金支出项目，而且相应的支出还较多，因而企业有必要合理利用纳税筹划，进而有效地降低税收支出，最大化的提升经济利益。本文主要分析了企业纳税筹划中的风险问题，并针对这些问题提出了相应的应对措施。

关键词：企业  纳税筹划  风险问题  应对

一、概述

企业的纳税筹划，本身属于市场经济条件下的合法行为，而且是企业自身对相关法律权益的合理应用。虽然纳税筹划对于当前的企业有着良好的税收支出规范效果，但并不代表其没有任何的风险问题，相反，如果企业纳税筹划工作的开展不完善，很容易受到各种风险问题的影响。因而企业需要在法律规范的基础上，通过加强对合法手段的应用，享受相应的税收优惠，以提高自身的理财能力，并且也会形成正确的纳税意识，为企业的稳定发展形成一定的推动作用。

二、企业纳税筹划的主要特点以及目标

相比较而言，我国的纳税筹划开展较晚，在市场经济体系初具雏形的时候，多数企业并没有主动的纳税意识，后来才逐渐形成正确的纳税认知。我国企业在纳税筹划的发展当中，促进属于纳税主体，还是纳税筹划发展的主要推动力。从最初的纳税认知不足，到将纳税作为企业的支出内容，再到深层次认识到纳税筹划的重要作用，企业都发挥着最为关键的作用。现如今的企业纳税筹划，本身所具备的形式非常多，但这些形式拥有着相同的特点，即合法性和计划性。合法性主要是指在法律允许范围内所开展的纳税形式，计划性则是以纳税时候的筹划为核心，主要是指对经济活动所开展的筹划。企业运用纳税筹划的目标非常明确，主要是为了降低自身的收税负担，并在优化自身经济活动的过程中减少企业风险。在新时期的发展当中，企业应当对纳税筹划生成全新的认知，不再简单地认为纳税筹划仅仅覆盖于企业整体税收支出上，转而应当加以统筹规划，从本质上解决实际的问题。

三、企业纳税筹划容易出现的主要风险问题

（一）经营风险问题

企业在纳税筹划的过程中，需要对各项经济活动和经营业务所产生的经济收益展开评估，并对未来持续产生的经济效益进行预测，然后再将预测结果作为纳税标准展开合理的筹划。而在这样的筹划当中，如果企业无法保持良好的资金周转状态，或者自身经营不合理，便很可能承受不住市场压力，进而导致最终的收益与预期结果出现较大的偏差，使得原有的纳税筹划失去了意义。

（二）政策风险

现如今，虽然国内企业在市场经济的推动下形成了相当激烈的竞争状态，但是他们的经济活动和经营业务都是在国家的政策引导下展开的，各项投资活动更是以政府的宏观调控作为基础来确定。因而在经济活动的投资决策上，企业应当对相关的政策加以分析，不然很可能会由于政策的错误解读而产生各种不必要的风险，使得纳税筹划无法再发挥原来的作用。

（三）违法风险

在纳税筹划活动中，违法风险的产生主要是由于企业人员缺乏对相关法律的全面认识，使得一部分纳税筹划方案与实际的法律政策相违背。在国家的税务法律当中，已经明确规定企业可以在法律允许的范围内进行纳税筹划，但绝不能够滥用手段来达到减少税负支出的目的。因而违法风险也属于企业纳税筹划的主要风险之一。

四、企业纳税筹划应对风险问题的措施

（一）营造良好的纳税筹划环境

为了提高纳税筹划的合理有效性，企业应当营造良好的纳税筹划环境。对于当前企业的发展而言，纳税筹划环境不仅包括企业内部的环境，还涉及到了企业外部环境。外部环境主要是指当前我国的法律规范以及市场变化，内部环境即是企业自身经营活动的开展状态。由于无法改变外部环境，因而企业只能在适应外部环境的基础上，将纳税筹划的工作重心放在内部环境的营造上，以实现更加完善的税收筹划。首先，企业应当加强对国家税收政策和相关法律的认识，尤其需要提高筹划人员的法律认知，以在最大程度上避免违法风险的出现。其次，企业应当对国家税收法律的变化保持密切的关注度，随时跟随税收政策的变动做出筹划上的改进，以便于准确较低税负支出。接着，企业的领导层应当对纳税筹划保持较高的重视度，进而推动企业所有人员加强对纳税筹划工作的重视度，积极配合相应的工作开展。最后，纳税筹划人员要形成明确的法律认知，做好增值税的核算以及缴纳工作，提高纳税筹划的科学性。同时，企业应建立税务风险防范机制，通过信息收集、政策了解等手段及时了解税收政策变化，及时获取信息并对企业的纳税行为进行统一筹划和管理，以更好的指导企业开展业务。通过建立、完善税收管理机制，促进企业管理规范化和专业化，防范税务管理风险，提升企业管理水平。由于国家对税收政策的陆续出台，企业财务人员应积极与当地税务机关进行沟通，如果遇到对政策出现模糊理解的地方，要及时向税务机关工作人员进行咨询，一来取得当地税务机关对税收筹划方案的认同，二来可以避免企业承受过多的法律风险。

（二）加强对各种筹划手段的应用

第一，企业应当对纳税人身份展开科学筹划。根据国家企业税收规定，不同企业所适用的所得税税率也会有所区别，而这其中的企业纳税人身份划分需要从高新技术与小型企业两种展开。对于重点扶持的高新技术企业，根据政府的税收政策，可以按减少百分之15以后的税率进行征收。因而能够直接降低企业的税负率。第二，企业所得税抵扣项目上的合理筹划。为了提高自身纳税筹划的全面合理性，企业应当针对所得税的各个抵扣项目进行筹划，减去其中可以扣除的项目，并对最终的余额进行计算。由于企业当前的经营业务较多，因而所涉及的抵扣项目也会较为复杂，需要纳税筹划人员加以细密地分析筹划。如可以对最为常见的业务招待费进行扣除，在实际的抵扣项目筹划过程中，筹划人员应当根据税法规定计算与各项经营业务以及生产活动有关的招待费，并按照百分之六十的比例进行扣除，但是最高的扣除额度不能超过企业全年收入的千分之五。但是在现阶段的税负项目抵扣过程中，经常会有企业出现抵扣额度超标的状况。因而，为了提高自身税负抵扣筹划的合理性，企业应当加强对业务招待费支出的管理控制，并展开良好的内部预算，完善基础的内部控制机制，使得业务招待费能够控制在法定的额度之内。第三，企业增值税税率的筹划。在营业税改增值税以后， 我国税法规定对于纳税人的税收需要根据实际的税收项目确定税率，当前的税率分别为17%、13%、6%。对于小规模的企业，所适用的计税方式主要是简易计税法，而相应的税收税率则为3‰。因而不同的企业在开展纳税筹划的时候，应当结合实际的经营活动以及业务类型，确定相应的增值税税率，并选择采用企业合并或者分离的方式，达到减少税收支出的最终目的。

（三）以兼营方式进一步完善纳税筹划

在当前企业的纳税筹划当中，兼营属于主要的筹划方式，也是许多企业经常会选择应用的筹划方法。企业应当在兼营方式的实践过程中，积极地尝试应用各种销售模式，如让利销售、混合销售以及分批销售等，使得增值税的核算变得更加细密准确。企业纳税筹划人员需要充分了解增值税的缴纳法律，避免出现各种风险问题。在开展经营活动的时候，企业兼营可以与混合销售方式同步运行，或者将混合销售业务分离出去，转而选择让利销售形式，逐步减少税收支出。

五、结束语

总而言之，在当前时代的发展当中，纳税筹划受到了多数企业的共同关注，但是在实践的经验和方法上依旧有所欠缺。为了提高纳税筹划的科学有效性，企业应当加强对纳税筹划的准确运用，提高筹划人员的专业素质，引导他们合理应对纳税筹划过程中的各种风险，进而在激烈的市场竞争当中保持良好的竞争活力，持续获得较高的经济利益。

参考文献：

[1]丁强.论企业税收筹划与风险管理[J].财经界，2018.