中国建设银行内部控制的问题及对策的研究

魏亚慧

摘要：在中国，银行是我国金融业的重要组成部分，中国建设银行在中国银行业占有举足轻重的地位。近年来，尽管建设银行在内部控制建设方面采取了一系列的措施，内部控制制度不断完善，内控能力有所提升，但金融大案、不良资产的增加仍在发生，这无疑暴露出建设银行经营中存在着大量的不安全因素。

关键词：内部控制;操作风险控制;信用风险控制;市场风险控制

内部控制属于管理学范畴，泛指为提高组织目标实现的可能性而采取的组织、制约、考核和调节企业各类活动的一系列措施、过程和机制。健全有效的内部控制也是建设银行安全、有序运作的前提和基础。本文主要从操作风险控制、信用风险控制、市场风险控制三方面着手，对建设银行内部控制的问题、原因进行分析论证，并提出了改进措施和解决方案。通过对建行内部控制的研究，从而认识到只有进一步完善银行的内部控制，才能有效防范银行风险，保持银行长期稳健的运行。

一、内部控制的理论分析

（1）内部控制的概述

内部控制制度指的是企业为了实现自己的生产经营目标，确保企业财产和会计信息的完整性、安全性、以及可靠性，以分工负责为基础和前提而展开一系列企业内部的经济活动所建立的一套完整的制度措施。

（2）内部控制的重要性

1.是确保企业的各项规章制度与经营决策可以顺利执行的需要

有效地监督企业内部部门的运作需要一套完善完整的企业内部控制系统，并让他发挥更好的控制效果，能够促使企业决策的顺利实施。企业通过内部控制制度的制定，可以及时发现管理者在经营过程中出现的问题，并积极找出解决问题的办法，并且及时对它采取措施以及纠正，为企业提供更好的服务和发展起到了很大的作用。

2.是提供真实、有效、可靠的会计信息的需要

内部控制系统通过内部审计、岗位轮换、职务分离等方法和其他手段能够对会计信息的采集、记录、归类、汇总等过程实现全面的监督与控制，便于能够及时发现问题，及时改正，保证会计信息能够有效、真实地反映出企业生产经营的实际状况。

3.是企业进行风险防范的需要

内部控制制度可以改善企业的风险管理体制，促进企业开展风险识别、风险评估、风险分析等活动，加强企业对自身弱点的有效控制与管理，保证企业管理目标的顺利实现。

二、中国建设银行内部控制存在的问题

（1）操作风险内部控制

首先从建行的机制上去看，它关注的是商業发展的速度，并没有把制度的约束放到首要。这些问题还主要表现在：评价指标的规模和速度指标，笼统地涉及到质量指标，涉及到如集中的金融业务发展的主要资源奖励很少或基本涉及不到内部控制的使用，质量管理和内控控制很差，还有的出现案件的机构不完善和人员处罚力度不够大。在这种激励和约束机制条件下，从上级和管理人员的表现来看，相关人员的升职和收入的比例，两方面的利益不能够统一，再加之低的违规成本，其分支机构必然深入只做到大力开拓市场营销，内部控制业务的发展上，而将内部控制优先理论放在一旁，内部控制得不到相应加强甚至逐渐被减弱，以至于出现钻制度的空子，违规操作等行为。从而造成发展与内部控制失去平衡。

其次从建设银行具体业务进程方面考虑操作风险产生的原因，主要包括缺乏技术的熟悉性，电子平台、业务链并不完善。业务相关技术的缺乏将直接导致产品缺陷或者在错误的交易环境下操作失误都是会发生错误的。加上现在银行业务越来越依赖于信息管理与信息系统，对支持业务运行的系统提出了更高的要求，比如、硬件、电力、动力输送等配套环节的约束常常致使银行业务中断甚至有时还会导致系统失败，也构成了银行操作风险的一个重要方面。

最后的问题是职员的素质和技能不符合职位的要求，让操作风险隐蔽在操作错误中。而且道德风险与委托代理的关系十分密切，而不是完全都是相同的。再加上风险偏好不一致，因此银行员工为了自己的利益可能会做出一些对银行有负面影响的行为。

（2）信用风险内部控制

借款人提供的信息是不完善的，出现某些工作人员向借款人提供有效的凭证和虚假的财务报表。调查报告的内容不详细，质量也不高。一些来自最底层的调查报告只是简单地将数据从企业的财务报表中列出，而不是深入分析数据。在贷款之前调查并不仔细，集体审批也都只是走走形式而已。也都只是局限于表面形式，看一下报告、听一听简单的介绍就算可以了，对借款人的资产负债情况、经营情况没有进行认真的了解，对借款人资金的来源与使用没有进行分析。对贷款的保证措施掌握不严格。贷款的担保人不受严格的控制，一些贷款没有担保人的担保资格也会给他贷款，甚至还出现了贷款户之间互相担保的现象，还有的问题就是抵押贷款存在抵押物估价过高，对贷款额度不去分析和确定，而是用足抵押物的估价进行放款，对抵押物的变现能力和变现价值也不进行分析就去进行放款。

（3）市场风险内部控制

目前，建设银行已经广泛应用于国际市场风险测量技术，对银行账户和交易账户的市场风险采用不同的计量和监测方法。建立定期报告和重大风险事项的临时报告制度。每个月发展资本市场报告制度，每季度的对市场风险管理政策和投资战略实施评估和分析，定期发布市场风险分析报告，并且提出相应建议，并就对建设银行影响重大的风险事项在适宜的前提下向上一层管理者汇报。但是由于市场风险对于银行来讲变化无常，有许多意想不到的结果随之而来。市场价格的变动、汇率的变动、不只是一家银行可以决定的。正是由于市场的不可控性，建设银行对市场风险控制并没有做出更多的努力和去改进，尽管对市场风险测量技术有所改进，但还是没有具体的分支机构去进行，并且在市场上有很多不足的管理控制。

三、中国建设银行内部控制的改进建议

（1）操作风险的可行性措施

明确操作风险的概念、范畴、管理原则、管理结构。初步建立了风险管理机制。建立操作风险事件和数据收集报告制度，并且定期收集银行操作风险事件，自2005年开始，建设银行已经在收集和积累操作风险损失数据上做出了调整，以建立操作风险的量化工具。在实际业务中显示出来的具体操作风险事件中与有关部门共同承担风险的业务进行判断、对业务流程方面的问题也将及时进行处理，尽可能早的采用相关业务技术，使其发挥更好的作用，逐步建立适合于建行操作风险管理特点的关键风险管理体系，有效地监测风险变化，推进定量计量操作方法的发展以及风险预警指标的反应变化，让建设银行能够更好的生存下去。

（2）改进信用风险控制机制

可以实现总行对各個支行的逐级调查和信贷系统。纵向授权信用等级，将总金额控制与结构控制相结合：根据各分公司的管理水平、近年来的经营状况、区域的经济发展、贷款的种类确定分支机构的最高综合信贷总额度。在综合信贷总额度范围内再细化各级分支机构的每笔信贷业务的风险度级别或风险值权限、各类信贷例如，固定资产贷款、房地产贷款、流动资产贷款、外汇贷款和汇票承兑的权限等等。建设银行将继续实行信贷业务的授权和审批制度。建设银行还应当根据风险的大小，不同的种类、时间的限定、担保条件。在行长、副行长和信贷委员会之间确定不同的审批对象和签字授权，其中审批和签字授权应当采用量化风险指标体系，根据风险程度等指标确定哪些贷款该向上申报，并且行长或者副行长对其要进行签字确认。

（3）改进市场风险管理模式

在整个市场风险管理模式的过程中，风险管理理论应该是“核心”。以风险管理具体联系和相关部门结合本行的具体情况，确定指导意见和政策，完善市场管理模式。以确定的具体工作为参考根据。在整个项目实施发展过程中，风险管理是核心地位，部门之间的相互协调和配合是非常重要的。在这个问题上，具体协调和配合可以由一位常务副行长负责，从而保证在项目实施过程中，能够达到银行、个人、财产、物品等各方面的最佳配合。市场风险管理的最终结果关系到银行的各个部门的经营运作与发展，因此，注意项目后期维护也是非常有必要的。建议由系统的使用部门出头、风险管理委员会负责人员出勤，各个相关部门定期就市场情况和风险管理情况进行交流，并且最后得出结论。

利率风险是银行业控制市场风险时主要考量的，建设银行在完善利率风险控制时应构建银行全面风险管理体制，利率风险管理的组织结构。建立明确的职责分工，利用风险量化的技术，研发科学的风险量化模型，将年度资金安排计划进行分离，按产品设置组合限额，为各级交易员设置交易限额和止损限额，并对其进行实时监控。建立有效的总分行利率风险转移、由总行统一管理和对接。具体的风险管理措施，主要是通过改变不同财产和财产项目规模以及什么时候到达期限、利率浮动方式等特性来改变他们的利率变化程度。从而能够完整体的体现出市场管理模式的进行，使建设银行能够发展的更好。

参考文献

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[2]孙祥久.中国建设银行内部控制审计评价的有益探索[J]企业经济，2015年第16期.

[3]石莹.我国商业银行内部控制问题分析及对策[J]黑龙江对外经贸，2016年第23期.