企业集团全面预算管理的实施及优化

顾丽丽

摘要：本文从企业集团开展全面预算管理存在的主要问题展开分析，并以此为依据，提出将集团战略性发展为基础、强化对预算过程的控制、构建健全的预算评价机制的有效措施，旨在企业集团在实际的发展过程中，相关工作人员能够意识到全面预算管理的重要性，利用适当的解决措施，保证各项经营活动的顺利开展，逐步实现降本增效的基础目标，逐步实现经济效益最大化的发展目标，实现企业集团的可持续发展。

关键词：企业集团;全面预算管理;战略性发展;预算编制;预算评价

在企业集团的管理过程中，实施全面预算管理的优化十分重要，若在实际的发展过程中缺乏完善的预算管理工作，就会对企业发展造成直接影响。因此，相关工作人员务必要立足实际情况，逐步加大预算管控力度，保证预算管理能够贯穿于各个环节中，找到全面预算管理过程中存在的问题，利用有效的解决措施，优化企业集团的工作流程，通过建立奖惩制度的方式，激发员工的工作积极性，将内部资源的使用效益发挥到最大化，逐步推动企业集团的健康长远发展，在激烈的市场竞争中占据有利地位。

一、企业集团开展全面预算管理存在的主要问题

（一）全面预算管理缺乏战略性发展目标，预算目标短期化

大部分企业集团在实际的发展过程中，对于战略性发展目标有明确的认识，尤其是将提高企业核心竞争力、制定长远发展目标作为基本导向。但是就实际情况进行分析，全面预算管理工作的开展，能够为战略性发展目标的实施提供重要的保障，在实际管理工作中，工作人员的预算编制目标短浅，没有结合未来的发展情况，在开展预算编制工作的过程中仅仅注重下一年度的发展计划，无法将内部资源的使用价值发挥到最大化，因此，预算管理工作对制定战略性发展目标十分重要，能够保证各项工作的正常运行。

（二）全面预算管理工作执行力度不足

大部分企业在完成预算编制工作过程后，相关管理人员认为决算工作已经完毕，对于预算执行结果不够关注，进而导致预算编制工作与实际情况相脱节。有些企业在分析预算执行情况的过程中，没有采取定量与定性分析相结合的方式，导致财务工作人员无法及时发现预算与实际情况存在差异的原因。另外，在预算执行的过程中，由于各种不同的目的，都注重业务的特殊性。例如，因市场波动、环境变化导致的风险因素，都会对预算指标与方案造成直接的影响，不流于集团企业的长远发展。

（三）预算管理缺乏相应的评价机制

企业集团在开展全面预算编制的过程中，管理人员普遍存在重视预算编制工作，轻视执行工作的现象，在开展预算编制的过程中，大多数企业都建立了相应的职能部门，成立了全面预算管理委员会，对于预算编制提出了明确的要求。而对预算执行力，相关管理人员普遍存在控制力度不足的现象，财务人员的执行管理工作存在一定的随意性，无法将企业集团的实际经营状况与预算执行情况相结合。

与此同时，企业集团没有建立相应的绩效评价机制，导致预算工作无法对相关工作人员进行约束，大部分都是在整个年度的工作结束后才开展评价预算指标的工作，针对于各个部门的员工表现没有制定相应的奖励措施，无法有效激发员工的工作积极性，也无法对于实际超出部分的预算进行控制，针对于责任员工没有明确相应的惩罚标准，导致全面预算管理工作没有落实到各个环节中，实际的效用不大，无法为企业集团做出贡献。

二、企业集团全面预算管理的实施与优化措施

（一）将集团战略性发展为基础

企业集团在开展全面预算管理的过程中，相关工作人员务必要将全面预算管理作为基础，建设合理的全面预算管理体系，能够将集团管理的基础目标、战略性发展及重大经营决策相结合，对于企业集团各个环节中的经济责任及财务数量进行约束，逐步形成集团战略性发展目标。在实际发展过程中，若没有明确的战略性发展目标，就无法确定预算起点与目标。而没有明确的预算目标与起点，就会对开展预算工作造成影响。因此，企业集团在开展全面预算管理的过程中，要保证目标的可行性，利用战略性发展目标对预算工作进行指导，并将其归纳到预算管理体系中，定期开展绩效考核工作。在预算编制的过程中，保证相关工作人员能够明确预算管理工作的控制点，进而为全面预算管理工作的实施打下稳固基础。

（二）强化对于预算过程的控制

首先，企业集团的基础目标就是获得更高的经济利益，由于当前的市场竞争较为激烈，归根到底还是成本的竞争，成本费用与收入相比，更加容易受到内部控制制度的约束。因此，集团企业的管理人员要明确成本费用管控的重要性，要立足企业集团的实际情况与管理特点，保证控制工作的高效性。其次，在开展全面预算管理的过程中要注重事前的风险评估、事中的延伸管理及事后的监督工作，若在实际的管理过程中预算执行力度不强，即使是预算编制具有科学性与合理性，企业集团的预算目标也无法实现。最后，通过预算控制，降低企业集团成本支出，对于内部各项经营数据进行分析与管控，在一定程度上降低企业的成本支出，还能够避免资金浪费的现象发生，将内部资源的使用效益发挥到最大化。在各项经济活动的预算管理过程中，有效降低成本，增加实际的收入，逐步实现企业集团降本增效的基础目标。因此，在构建内部控制体系的过程中，相关工作人员要加强化预算执行控制工作。强化预算主体对于自身的工作进行核算，逐步建立完善的预算管理机制，保证全面预算管理工作能够贯穿于各个环节中，进而保证集团企业各项工作的顺利开展，实现全面发展。

（三）构建健全的预算评价机制

在集团企业内部建立健全的预算评价机制，主要就是设置能够将企业战略目标反映出来的评价指标，其中包括了财务指标与非财务指标两方面。企业可以将集团年度经营考核指标作为基础，保证评价方式的科学性与合理性。另外，企业可以利用定性与定量分析相结合的方式，对各项经营活动展开动态化的监督工作，可以利用比率分析法、因素分析法，保证全面预算管理能够落实到各个环节中。在企业内部建立预算分析报告制度，要求各企业按月上报预算执行情况，相关财务人员在月初进行合理的评价，每一季度进行综合性的考评，在每一年度进行全面的总结，保证企业集团的领导人员能够对实际的运营情况有充分的了解。最后，要在企业内部建立激励机制，将员工的实际经济效益与全面预算管理工作相结合，将员工的主观能动性发挥到最大，从根本上激发员工的工作积极性。与此同时，要注重对员工的约束，针对于没有实现全面预算目标的部门与员工，要追加相应的责任，利用适当的奖惩措施，将员工的价值发挥到最大化，使企业集团能够在激烈的市场竞争中站稳脚跟，实现战略性发展目标。

三、结束语

综上所述，在企业集团的发展过程中，预算管理是最重要的组成部分，相关工作人员应当意识到全面预算管理的重要性。在各项经济活动的管控过程中，相关工作人员要进一步加大对财务工作的监督检查工作，进一步完善工作需求，保证预算指标的合理性与科学性。通过及时发现全面预算管理过程中存在的问题，进一步开展核算工作，利用有效的措施强化预算管理工作，将内部的资金使用效益发挥到最大化，推动企业集团的战略性发展，为企业创造出更高的经济效益与社会效益。

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