基于内部控制的企业管理多平台整合研究

【摘要】自国家《企业内控规范》全面执行至今，落实过程存在大量效率低、质量低的问题。本文针对此类问题从内部控制视角切入并全面展开分析，提出企业管理多平台整合应具备的前提条件，以及具体需要整合的管理平台，以期为我国企业内部控制发展提供有利参考，解决质量低、效率低等一系列负面问题。

【关键词】内部控制;企业;管理多平台整合

在我国经济快速发展，同行业竞争日趋激烈的背景下，国家与2009年4月颁布《企业内控规范》，以确保企业在激励的竞争环境下，有效调控内部管理层面的平衡。然而，自国家企业内控制度全面落实以来，学术界对其的争议始终未能间断。其原因在于各项管理平台存在较为严重的功能、权利重叠、冲突现象，对企业运行造成极大程度的负面影响。

一、企业管理多平台整合应具备的前提条件

企业内部控制的关键点在于企业管理，也就是说内部控制的最终目的和宏观目标，与企业管理的目的、目标是相互统一的。虽然，企业中存有多种类的管理平台，每一个平台又含有一定数量的子级系统，这些子级系统相互之间又具有密不可分的联系和各种各样的冲突与矛盾，只有目标具备一致性，才能促使某一项矛盾或冲突得以缓解和解决，因为其最终目的均是为企业发展贡献出自己应有的力量。与此同时，目标作为超过各个子级系统的存在，才使得企业管理多平台的融合成为现实。进而，也就在逻辑的层面，为内部控制的有效整合提供一定的可行性，并且整合将实现企业管理消耗成本的大幅下降，促使管理质量和管理效率的整体提高，在现实层面为企业内部控制整合奠定较高的可行性。

（一）内部控制与企业管理相互脱离

企业内部控制系统和其他层面的管理工作具有一致性，均是为确保企业发展，为实现企业最终目标提供服务的工作。然而，在实际进行的过程中，企业管理和内部控制时常被分为两套体系，不仅两者之间具有大量重复性内容，并且还存在一定数量的矛盾与冲突。为合理规避上述问题的发生，建议对内部控制、企业管理两方面进行科学整合。

（二）内部子级系统之间存在冲突和矛盾

现代企业运行过程中具有较高的复杂性和多变性，企业中的每一个部门就是这套系统下的自系统。整体性原则是企业运行系统中的关键内容，也就是说这些部门在作为子级系统时，受到整体系统的管理约束和控制，在一定程度上使其独立性严重缺失，每一个子级都应该将企业的整体目标当做自身工作的最终目标，为促进企业发展，实现整体性目标而不断努力甚至牺牲。根据美国耶鲁大学波尔特里斯教授的系统理论，内部控制当中的每一个子级系统均必须对整体系统进行无条件服从，将工作重点放在辅助企业实现整体目标的工作上。然而，每一子级系统之间的整合难度较大，整合缺乏合理性的现象较为常见，这也正式导致内部控制与部门之间出现矛盾冲突的关键因素。

（三）内部控制和管理系统存在重复性内容

清华大学王振远教授表示，主体与手段的相互交叉，是重叠问题的最明显表现。由于差异部门之间条例和制度的中复兴矛盾，将引发管理成本的重复，使管理成本在一定程度上被潜移默化的增加。而差异部门之间业务规定的冲突又将导致工作人员工作错误的问题，大幅降低工作质量和工作效率，部门企业在面对此类矛盾的过程中，时常出现人员推卸责任、推卸工作的现象。因此，只有将所有的规章制度进行一体化处理，实现这些内容的有效统一，才能从根本上解决员工理解性问题，促使公司的快速发展，降低管理成本，提高员工的工作质量和工作效率。

二、企业管理多平台整合原则

在实施企业内控整合以前，应充分明晰整合过程所要坚持的原则和依据。以下从多个方面提出企业内控整合原则。

（一）以内部控制为整合核心

以内部控制为核心的根本在于业务操作和控制环境、措施三个层面，同时内控贯穿于企业整体的风险控制，针对差异性的风险情况，充分结合现实采取符合更加适合的控制方法、控制手段。企业的业务流程主要融括，企业发展计划拟定到基层员工操作的全部过程，内部控制应立足于这种操作流程，进而实现与企业发展全过程相融合的目的，使自身与企业全体员工产生紧密关联，形成一环扣一环的局面，进而确保企业经营过程中向着更加符合管理者要求的方向发展，确保企业整体性目标的最终实现。

（二）以企业现实情况为整合基础

企业的内控整合工作应和企业现阶段应用的管理平台内容紧密结合，绝能形成与现实想脱离的局面，防止以机械的方式对现有制度进行复制，使整合、改革丧失应有的实质性。在企业内控制度落实的最初时期，一些企业难以将内控精神和企业现实情况有效联系，出现事倍功半的现象，使大量资源造成不必要的浪费，提升企业运营管理成本。因此，企业必须以现行制度为基础，实现流程的再造，而不是复制。

（三）以满足企业需求为整合要求

在对企业多样化的管理平台进行整合的过程中，应坚持全方位满足企业需求的原则。也就是说，这些需求不仅要在内部控制的过程中个得以实现，在企业管理的过程中也要实现。所以，上述内容的互通之处某一个管理平台是难以完全达到的。同时，实现企业需求的实质性满足，就是为企业的内部控制提供保障，是促使企业进入良性循环的有效方式。

三、基于内部控制的企业管理多平台整合内容

在基于内部控制的企业管理多平台整合的过程中，企业应遵守以内部控制为整合核心、以企业现实情况为整合基础、以满足企业需求为整合要求的思路和原则。依照上述方法，制定内部控制背景下的制度平台整合策略。

（一）企业内控和组织架构整合内容

企业内控和组织架构整合内容主要在三个方面。第一，是目标的整合。利用整体性目标，对各个系统的小目标进行定位和分析，实现这些小目标的快速推进，促进整体目标的最终完成。第二，是方法上的整合。目标和方法的整合，均与管理方面的科学性、人本性、系统性目不可分，此类管理具有一定属性的管理方式在内部控制的过程中，与企业管理的过程中起到相辅相成、相互促进的作用。第三，制度上的整合。企业内控应对现行制度进行整合，完成缺乏合理性制度的优化与升级，進而创新出一套完成的规章制度。

（二）企业文化平台的有效整合

乐观积极、符合组织期待的文化内容是确保社会中每一个组织长期发展的前提和基础，企业自然也不例外。在企业文化建设的过程中，决策层的领导人员必须起到正确引导与模范带头作用，不仅要从多个角度、多个层面不断宣传与落实企业文化，使企业文化有效渗透于企业生产、加工、销售等各个环节当中，还要确保员工工作的指导性思想就是企业文化。除此之外，为提高企业文化的宣传效果，实现内部控制相关理念深入各个级层员工的思想当中，必须将内部控制相关制度落实到每一个员工的头上，促使内部控制目的的达成，实现内部控制工作和企业文化的相互结合，推进企业文化、企业核心价值观的快速发展，从思想层面提升企业核心竞争力。同时，企业文化作为企业建立强大品牌影响力的关键，在管理整合的过程中，应将企业文化与品牌紧密结合，使二者产生密切关联，进而使其成为相互促进的关系，提高管理平台整合质量。

（三）人力资源管理平台的整合

一方面，企业在进行员工招聘引进的过程中，尤其是专业性较高的技术人员、高级管理人员的招聘引起时期，必须对其岗位胜任力、职业素养、道德素养等方面加以全面重視，确保员工初入企业便具备一个较为优异的价值观念，并在后续时间对其加以系统化的培养。另一方面，在对员工进行使用时，企业应构建关键岗位员工周期性轮换制度，保持员工的流动性，这样不仅可以满足企业公平、公正的原则，还能激发员工的工作积极性和认清，提高员工对企业的重视程度，使其能更好的为企业工作。除此之外，企业还应构建人员推出制度，对各个岗位上的员工，包括领导在内的人员进行定期考核，对考核不能达到标准的人员加强培训和教导，在全面考虑能否换岗工作的情况下，对通过培训仍然无法胜任岗位的员工予以辞退处理。此过程必须注意，涉及企业利益的商业机密必须严格保守，并按照《商业法》、《劳动法》等法律依据落实操作，防止发生不必要的资源损失为企业带来负面影响。

四、结语

综上所述，为实现企业多样化管理平台的有效整合，我们应坚持以内部控制为整合核心、以企业现实情况为整合基础、以满足企业需求为整合要求的三项基本原则，将企业管理、企业文化管理、企业人力资源管理融为一体。进而，以一条内部控制主线，实现多角度贯通且不矛盾的新局面，为企业的发展提供源源不断的动力。

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作者简介：

赵立伟（1982-），男，汉族，河北邢台人，北京平安联想智慧医疗信息技术有有限公司，中国人民大学在职研究生，研究方向：企业管理。