内部控制在物流企业项目管理中的应用

【摘要】随着全球经济一体化以及市场经济的快速发展，中国企业逐步跨入与国际化、市场化接轨的道路。市场竞争是多元化、多角度、多纬度的，而企业在管理水平与生产成本两方面的竞争是市场竞争的主要方向，企业要顺应市场发展的趋势，在越来越激烈的国际化市场竞争之中维持长盛不衰的局面，赢得可持续发展的可行性，必须加强对公司的治理。内部控制是公司治理的重要手段，是企业强化内部管理的重要方面之一。基于此，本文以物流企业项目管理为载体，探讨内部控制在物流企业项目管理中的有效应用。

【关键词】项目管理;物流;内部控制;内部审计

全球经济一体化的趋势愈演愈烈，当今天世界的竞争已不止步于产品能力的竞争，供应链管理及其优化也成为国际竞争的重要组成部份。在此背景下，物流企业的卓越表现，业也成为中国甚至是国际经济快速增长的重大推动力之一。物流企业的创建与发展，是全球经济一体化的要求;而物流企业能力的优化与提升，则是国际竞争发展的必然趋势。

什么是物流？二战时期美军创建的后勤理论中最早提出物流的概念，现代物流也是在该理论的基础上发展、演变的。物流是指把原材料、半成品、成品、信息等，按照客户要求、经由诸多渠道，从某个地方准确运输到另外一个指定地方的过程，在该过程之中的一切活动统称物流。实际上物流即在客户需求被满足的前提下，以低成本来从空间上转移物品的过程，主要涉及包装、运送等环节。国际贸易的根本在于货物的流通，没有货物流转，也就没有交易的产生，没有高效的物流管理，国际竞争中的优势难以形成，因此高效的内部控制对物流企业的生存与发展极其重要。而物流企业内部管理有诸多版块，其中项目管理是物流企业优化管理能力的一大重要领域。

一、以物流企业为例的内部控制含义

如图1所示，审计是内部控制的核心环节，是内部控制的重中之中，内部审计又分为外部审计和内部审计。企业管理是个系统性的工程，如下图所示，外部审计对市场有用，可以有效地保护投资者的利益;而内部审计在特殊环境之下，则可以替代公司治理机制，发挥公司治理的作用。审计不仅是国家政策层面对企业经营管理活动的监督要求，也是企业自身发展中风险控制和内部控制必不可少的重要环节，如果企业管理中没有审计，如同一颗空心的树，无论外围三个环节做如如何出色，最终也会为审计的缺乏而付出惨重的代价。

图1 内部控制与管理的关系图市场参与者形态不同，市场竞争都各有差异，能在市场冲金如存活下来的企业，每个企业都有其独到之处，物流企业也例外。物流企业在运作中，极其重视内部控制的作用，尤其以项目为单位进行的经营活动中。项目管理中，内部控制主要目标是：控制项目涉及的一切经营活动，使其服务于既定目标的实现。这就要求，在项目引入之初就应根据系统的流程设置，逐一检讨，把风险控制在最低水平或者将风险控制在项目可承受的范围之内。无论是对控制环境的评估，还是对控制活动进程的处理，以及对信息沟通通道的设立，一切内部控制措施均是为实现项目的战略目标，同时基于平衡偏差基本理论，通过内部控制规范和协调来管理物流企业的各项经营活动。物流企业的内部控制，与所有行业的内部控制相同：是基于“不断提高运营效率，令财务报告更精确、可靠”的目标要求之下，通过一系列的控制活动，确保企业执行与实施的过程与结果，和目标与制度的标准相一致，并且使目标与控制过程深受企业全体员工的一致认同。由此可见，企业的内部控制具有关联性、经常性和全面性的特征。

二、物流项目概况

北方某产煤大省，有质量极好之焦煤供应给煤碳发电厂，近年来煤价持续下跌，现在每吨煤的采购成本与物流运费相差不大。煤碳发电厂和热电厂因战略目标改变，欲将采购业务与物流业务统一外包给同一家物流供应商，由物流承运商统一采购，统一配送，然后统一开票、统一结算，通过减少管理供应商的数量降低管理成本，从而达成降本增效的目的。物流企业承接此业务后，成立项目组，从财务，流程，法务，风控等各个层面对该项目进行评估与内部控制。

三、在物流企业中项目管理内部控制的有效应用

（一）内部控制在经营活动中的体现

以上述物流公司煤碳运输项目管理为例，说明内部控制在经营活动中具体体现：该物流公司确定了客户需求，该公司业务人员联合内控部门与业务相关单位共同检讨业务实施的可行性，分项检讨内容如下：

1.业务开展的必要性：此业务是否与公司发展目标相一致？作为以物流和仓储与主营业务的公司，是否可以介入贸易？电力厂委托采购开具增值税发票实为贸易行为。其次，是否有必要介入贸易？贸易流水对公司营收的影响，是否会稀释主营业务的利润率？是否会影响到公司的长期规划？

2.税务风险控制，煤碳贸易与物流业务归并到同一税票项下，税法方面是否可行？对公司账面是否有影响以及存在哪些方面的影响？是否对业务利润有影响？是否存在明赚暗亏的情形？

3.业务运作层面流程管控，提/送货交接与客户约定进行单一窗口设定，信息流单向流通设定以及备用方案设定，补救措施设定;

4.合约风险，请专业的律师团队审查合约，审核合约是否存在法务风险并提出风险规避方案;

5.经营管理风险，由经营团队进行损益分析，衡量毛利率与净利率是否适符合公司要求以及是否有利可图，针对业务运作中的票据流转作出规定;

6.财务风险，核算项目所需现金流量，考虑资本的时间价值，衡量项目的真实收益而不是只看账面收益;

7.风险转移，保险团队介入业务运作，了解业务形态，核实公司现有保险情况，分析保险成本与风险之间联系的密切性。

（二）分析在物流企业中对内部控制的有效应用

综上分析信息，从提出业务开展的必要性讨论可以看出，该公司的内部控制首先考虑项目的业务形态是否与公司战略目标相一致的;同时，规避掉有税务风险的业务，将公司合法合规经营的理念贯彻执行在每个具体项目运作中;业务运作流程设计，并不因为公司专营于物流而疏于流程管控，针对每一个项目均运用流程进行设计与梳理;合约风险和风险转移，有别于同行业公司采用固定流程与固定标准而是有专来的律师团队介入，逐条与客户进行条款沟通;风险转稼则在期初购买一定保额的保险，在保险有效期内将所有业务风险均纳入固定保额范围之内，无论公司在操作层面的弹性如何，在执行层面严格进行风险管控;通过经管与财务的介入，进行现金流量表和損益分析，在考虑资本时间价值的情况之下衡量业务利润与利润率，是大多公司所不且备或未采纳的风控措施，而该物流企业则在业务运作之初就进行业务试算，评估业务开展的利益可行性;现金流量表分析的最大作用是，该公司所有项目参与者可以清晰明了地知道业务现金流什么时候为正，资金周转周期的久暂，资金占用时间与额度等情况，以便更好地做出业务规划。

现金流量表与税务损益分析表，对于企业项目管理的前期管控具有重大意义。现金流量表体现资金的净流入与净流出，资金占用等信息，而税务损益分析则有利于项目参与成员确定业务的毛利率与净利率、净利润值，在此损益分析中还考虑了资金的时间价值，这一点是该公司在项目内部管理方面的一大特点。通过分析财务报表可知，在考虑资金时间价值的基础上，公司的净利润率为正，从财务层面来讲，是否开展此业务的关键在于此净利润是否满足该公司对业务利润率的要求，如果低于公司的要求，则业务人员需与客户进行沟通，调整报价或者通过其他方式，降低公司业务运作成本，以获取更高利润率。

（三）内部控制在项目管理中执行的必要性

上述案例分析表明，公司内部控制是实时控制，是动态控制。公司经营管理中通过对具体项目的实时控制，把握公司业务运营动脉，确保公司业务开展符合企业组织经营的战略发展方向;通过对公司项目内部控制方法的参与与运作，项目参与人员的内部管控意识得到提升并在实际运用中理解执行内部管理的重要意义，有利于组织内部控制方法论的动态更新。

将内部控制贯穿于项目运作的始终，有利于及时纠正项目运作的方向，纠正因人的因素给企业组织带来的风险，确定项目沿着组织需要的方向运行并确保项目运作有利可图。

四、结语

物流企业在谋求生存与发展的过程中，作为企业管理者需要高度重视项目管理中内部控制流程设计、加强内部控制工作，并以此来推动物流企业的可持续的发展。内部控制在为物流企业的发展提供服务的过程中，也会不断地进行完善和改进，并再次运用于公司治理之中。经营管理物流企业的高层应充分联动内部机构，合理应用内部控制，以提高企业整体运营效率，帮助客户提升市场竞争力，在提升物流企业经营效益的同时促进客户企业业绩的腾飞，达成双赢的结果。

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作者简介：

李菊，（1983-），女，漢族，四川宜宾人，本科，对外经济贸易大学国际商学院在职人员高级课程研修班学员，研究方向：项目管理。