营改增后的税务风险与税务筹划探讨

孙星珂 高君联

【摘要】为深化供给侧结构性改革，减轻企业负担，激发市场活力，促进经济增长，国家开始推出新的税收制度改革，全面实施营业税改征增值税。在“营改增”实施的过程中，由于纳税人对新税制的原则还没有全部掌握，涉税风险逐步增加，所以在“营改增”全面实施的形势下，纳税人必须防范可能会出现的多种风险。在本文中，将就“营改增”后企业的税务风险与税务筹划进行一定的研究。

【关键词】营改增  增值税  税收筹划

一、引言

营改增于2016年5月1日起全面实施，范围扩大到建筑业、金融业、房地产业、生活服务业。全面营改增是我国税制改革的一大进步，它解决了重复征税的问题，有效缓解了企业的纳税负担。作为企业主体税种，增值税的合理纳税筹划在解决资金短缺、降低财务风险等方面不容忽视，是每个企业都应当重点关注的问题，对企业发展具有重大意义。目前我国营改增还处于初级阶段，还存在极大的税务筹划空间。

二、营改增对企业的产生的影响

在营改增政策实施背景下，对企业产生的影响主要有：第一，税收影响。营改增政策实施，是为了对重复纳税问题进行解决所进行的税收体制改革，对于大部分企业来说，都具有着十分重要的意义，能够获得利润增加以及减轻税负的效果。但对于房地产等部分行业来说反而出现了税负增加的情况，原因是营改增之前，房地产行业属营业税征收范围，已经开工建设的项目前期大量的采购没取得进项发票，营改增后出现只有销项税而无进项税可抵扣或抵扣不足的情形，進而增加了自身的税务成本;第二，企业管理影响。在税收体制不断发展的过程中，企业在经营模式、管理生产以及财务制度方面也进行了一系列的改革，以此更好的同目前税收制度相适应。就目前来说，很多企业都对自身的管理模式进行了积极的改进，在合同管理、合作伙伴选择以及财务工作当中都具有明确标准的设立，以此有效提升了自身的管理水平。可以说，营改增政策的出台，为企业自身管理改革提供了契机;第三，税务筹划风险。由于自身原因，相关人员无法真正把握新出台的政策，其对政策的理解还比较模糊。单位在税务筹划的过程中，也需要根据政策的变化，随时调整税务筹划方案，如果没有及时改变方案，就可能导致开展的经济活动不符合新税收政策的基本要求，就会给企业带来税务风险;第四，专用发票税务风险大增。当前阶段，因为涉及的发票犯罪大多数都是和增值税密切相关的，而且在增值税方面也会有严格的要求，所以有些人为偷税、漏税，就会在发票上作假，应用虚开增值税发票的方法来开展不合法活动。其中，虚开增值税专用发票不光是指为自己，还包括为他人虚开。此外，由于营改增后增值税专用发票的使用范围增加，进项税额的抵扣范围也会扩大，对不能抵扣的进项税盲目抵扣，也会带来风险。因而，就有必要在实施营改增后采取合理、科学的控制措施来防范风险。

三、税收筹划策略

税务筹划的根本目的就是为充分利用国家出台的一系列税收优惠政策，在应缴尽缴的基础上应享尽享，达到减税效果，这是国家政策所鼓励的，但对一个企业来说，就需要做好税务筹划的各项工作。具体的实施过程如下：

（1）利用优惠政策。在营改增的税务筹划中，需要专业人员对企业进行全面的考察与整合，将优惠政策熟练掌握，在实践中巧妙运用，同时加强相关部门的沟通，在合理合法合规基础上争取更多的优惠政策。由于在缴纳增值税时，因为纳税人的身份不一样，后期产生的税务筹划影响也不一样。有些小些规模纳税人在进行纳税人身份转变时，需要经过全面的核算、对比，再决定是否进行身份转换，哪个有利采用哪个。

（2）选择合适供应商 。结合实际的发展状况以及实际的经营现状，选择合适的供应商。随着社会的不断前进与发展，人们对供应商的要求逐步提升。生产过程中，任何生产环节都可能与供应商相互联系，而且在材料的采购上，使用人员一般情况下都会经过经销商进行买卖，该步骤就会涉及到增值税的情况。因此，在营改增的前提条件之下，部分业务就发挥其抵税的作用，降低采购成本。换句话说，企业在进行各种活动时，应该选择具有实力的供应商，要求其能够提供相应的专用发票，这样才能够真正的将增值税的抵税作用发挥出来，有助于减轻企业负担，促进企业快速发展。

（3）提升风险防范意识 。为了能够从根本上做好风险的规避，企业自身就需要提升在纳税筹划方面的风险意识。在具体纳税筹划工作开展中，需要在合理合法的基础上做好筹划方法的选择。少部分企业在发展当中存在着急功近利的情况，为了能够节约时间，存在生搬硬套其他企业纳税筹划方案的现象，对于该种情况，不仅无法获得企业税负减少的效果，而且可能因此增加了纳税风险。因此需要企业的财务人员以及管理者都能够形成较高的风险防范意识，在充分认识自身情况的基础上对符合政策法规、适合企业实际的纳税筹划方案进行选择。

（4）转变业务模式。企业可以通过转变业务模式来降低成本，减轻税负。如对人工成本较大的劳动密集型企业，可以通过劳务外包的形式，从供应商处获得业务支持，从而可以获取增值税专用发票，进而可以获得进项税抵扣来源，降低税负。

（5）积极开展创新。创新是企业发展当中的一项重点内容，为了能够更好的同社会发展情况相适应，企业需要积极做好工作方法以及相关制度的创新，以此在有效提升工作效率的基础上为企业创造出更多的价值。作为企业的工作人员，需要对原有陈旧的思维方式进行积极的改变，通过新技术、知识的学习，加强对员工的培训，以此保证企业能够在良好的税务环境当中健康快速成长。作为企业的管理者，更需要能够具有长远眼光，建立适合的财务共享模式，提升工作效率和质量，把财务人员从繁琐的基础工作的中解放出来，集中精力创新企业管理模式，提升企业竞争力。总体来说，需要在充分结合政策环境以及自身实际的基础上积极开展创新，为企业创造出更多的盈利渠道。

四、结束语

总的来说，营改增是一次先进的税制改革，对企业发展具有着重大的意义与影响。特别强调一下，纳税筹划和偷税漏税有着本质区别，纳税筹划完全是依照法律法规进行的合法活动，是国家鼓励的，偷税漏税是违背法律法规的非法行为，是国家禁止的。目前国内已有的纳税筹划仍然处在缺失，应当融入更多的高新技术体制，以满足纳税筹划的需要。如果企业能够更好地利用筹划减少税负，就能为企业发展节约资金，助推企业做大做强。同时我国经济也能够有更加持久强劲的动力，实现整个国家经济的可持续发展。

参考文献：

[1]银峰.资本运动矛盾与企业财务治理——基于平衡机制视角[J].财会通讯，2016.