集团企业资金池管理模式探究

焦尉

[摘 要]通过将资金池管理作为主要研究对象，以集团企业资金池管理模式作为主要研究内容。在以某集团企业为例的基础上，对当前该集团企业的资金池管理情况进行初步探究，并指出集团企业资金池管理中存在的具体问题。结合工作实际，围绕集团企业资金池有效管理模式进行分析研究，以期为相关研究人员提供相应理论参考。

[关键词]集团企业;资金池;管理模式

[中图分类号]F275

1 集团企业资金池管理现状分析

（1）设立专用账户。以某公路运营集团企业为例，该集团企业在使用资金池管理模式的过程中，首先通过参考、借鉴其他同类型公司在资金池管理方面的成功案例与先进经验，通过对比当地多家银行的服务质量、收费标准等，在与集团企业各银行账户分布情况和实际资金使用情况进行充分结合下，选择当地规模较大、在资金池管理中具有一定经验的工商银行与中国银行作为集团企业合作银行，专门负责完成资金的集中管理工作。[1]集团企业通过专设资金池账户，并与合作银行签署相关协议，规定银行系统每天需要对各公司二级收入与支出账户资金、拨付日常费用等进行归集上划。

（2）分级设置账户。目前该集团企业采用分级的方式对资金池专用账户进行处理，即资金池账户被分别划分成一级与二级账户，前者主要用于归集、控制集团企业各分公司二级账户，在统筹调剂集团企业各公司资金余缺的同时，对集团企业整体资金收支结余情况进行真实反映。后者则是集团企业在对应一级账户合作银行处，开设的收入、支出账户，集团企业资金池一级账户下直接挂接着二级收入账户，负责利用银行专门的资金池管理服务系统自动归集各公司的资金。

（3）严控账户数量。该集团企业当前在使用资金池管理模式中，首先，通过全面梳理目前各公司已有的银行账户，对所有不必要账户进行集中销户。其次，集团企业统一负责对各公司开设的银行账户或是撤销的银行账户进行统一管理，所有子公司资金池账户以及其他银行账户均需报备至集团总部，未经集团总部批准各公司不得私自开设银行账户。而各子公司所开设的新银行账户，需在对应集团公司资金池管理的合作银行中开设，且直接挂接至集团企业资金池一级账户之下。

（4）设置区域性资金池。由于该集团企业拥有众多下属成员企业，关联企业及内部业务板块将频繁进行交易与资金支付，因此为使得集团公司资金实现集中管理，企业还专门设置了区域性资金池，通过建设区域性结算中心，使得各成员单位可以直接利用区域性资金池完成彼此间的统一结算支付，代替以往将商业银行作为结算中介的方式，有利于集团企业各下属成员企业之间实现账户及资金的集中管理，完成内部化结算，进一步降低对外真实支付流量。

2 集团企业资金池管理中的现存问题

（1）资金缺乏高效集中管理。整体来看，当前集团企业资金池管理成效并不十分理想。首先，因部分本身具有良好资金情况的分公司，在集团企业使用资金池管理中并未获得明显益处，因而使得此类分公司在集团企业资金池管理过程中缺乏较高的配合度。其次，集团公司在资金池管理模式下统一调剂归集资金时，部分被调剂公司同样也存在不愿配合的情况，进而导致集团企业资金可调剂空间被大幅压缩。[2]其次，因集团公司财务部负责履行资金结算中心职责，但因其在资金结算方面缺乏相应的高素质专业优秀人才，同时受到投资管理要求等各种因素的制约，因此也使得企业结余资金增值业务还停留在起步阶段，难以有效达到帮助集团企业实现资金高效集中管理的目的。

（2）资金预算管理尚未落实。现阶段集团企业虽然已经针对资金管理建立了相应的管理制度，并对资金管理组织结构予以相应调整，但有关资金预算管理的规定内容仍然存在细化程度不足的情况。只大致规定资金预算执行基本流程，对各环节标准要求等尚未明确细化。在资金预算编制方面，企业目前虽正在使用先进的信息管理系统等负责统一、高效地完成资金预算编制工作。但其对信息化系统的使用大多停留在对各项财务信息数据进行集中整合的层面，未能对资金预算报表内容的真实性以及报表内容本身展开科学评估和深入分析，因此也使得资金预算编制与实际执行工作存在较大偏差。

（3）企业风险防控能力不足。由于集团公司缺乏对各子公司账户开设方面的集中管理，各子公司的新账户开设基本完全依靠自我管理，因此使得集团企业虽然可以使用一级账户对其他各公司资金池账户情况进行实时查询，但无法有效管控各公司资金池之外的账户。在管理各分公司资金过程中，因眼下集团公司在资金支付审批方面缺乏完善的审批制度和行之有效的全程监督管理措施，导致企業中故意拆分资金的情况屡有发生。加之集团公司通常只是运用一级账户查询、了解各分公司资金池账户动态情况，但难以全方面地掌握其内部与外部资金的具体收支情况，故而也极大地限制了资金池管理模式在集团企业中的充分运用。

3 完善集团企业资金池管理模式的对策

（1）提升资金集中管理高效性。一是压缩银行账户。为有效提升资金集中管理成效，在运用资金池管理模式的过程中，集团企业首先需要对银行账户进行有效压缩。各分公司需要减少一个以上的现有二级账户，在对二级资金池账户进行保留的基础上，利用银行划拨的方式使得资金池一级账户可以及时、统一归集各二级账户资金，使得公司资金能够得到高度集中。与此同时，根据资金池账户的具体等级，集团企业应要求银行及时对相应资金信息进行真实反馈，无论是资金池一级账户还是二级账户的归集，均不对集团企业各分公司予以反映。

二是信用等级评定。集团企业需要利用合作银行评价企业的信用等级的相关体系，立足集团企业资金池管理的真实情况，专门构建与集团企业相符的内部信用等级评定机制。直接将集团企业内部调剂资金归还和信用等级相挂钩，一般情况下，企业内部信用等级越来越高，意味着其利率正在逐渐降低，此时如果各分公司可以在规定时间内将调剂资金归还，则集团企业需要将其信用等级适当提高。例如针对公路运营集团企业，其可以采用百分制的方式对企业内部信用等级进行计分和评级，如评定各公司偿债能力时，将资产负债率和流动比率作为关键评价指标，分别采用负债总额与资产总额作比以及流动资产与流动负债作比的方式进行计算。在满分均为10分的情况下，资产负债率指标计分中，标准值为60%，该标准值以下为满分，每提高2%需相应扣除1分直至全部扣完[3]。在流动比率指标的计分中，其标准值可以设定为130%，将该标准值以上设定为满分，每降低5%需要相应扣除1分直至全部扣完。

（2）实施精细化资金预算管理。一是项目的资金预算管理。鉴于在该公路运营集团公司中，经常需要面对各种工程项目，项目归集大量资金来源及资金支出，因此在集团企业使用资金池管理模式时也需要重点加强项目资金预算管理。针对具体工程项目，集团企业需要根据项目的具体性质、施工进度等在完成整体工程项目资金预算计划的同时，根据各项目施工阶段的实际需要，分阶段制定滚动资金收支预算，并实现资金与项目进度合二为一，以此有效保障资金预算具有较高的精准性。企业财务人员则需要定期将各项目收入情况、成本进度等以书面报告的形式反馈给项目管理部门，由相关管理人员结合工程具体进度对资金使用情况等进行逐一对比，从而使得施工项目尤其是项目资金管理能够更加精细化。

二是资金预算全过程监管。随着近些年集团企业下属成员单位数量的逐渐增多，且各成员单位分布愈加分散、地域跨度逐渐加大，使得区域性资金池难以对分支机构的账户、资金支付等进行集约化管理。因此在运用资金池管理模式中，该集团企业可以选择由集团企业财务部负责履行资金结算中心职能。在从财务部门积极抽调相关优秀、专业人才的基础上，组建专业化的集团资金管理团队，以专人专管的方式负责管理集团企业的资金池管理业务。利用专门成立会计核算中心的方式，在有效缓解各集中核算单位财务人员核算工作压力的同时，使其能够根据自身实际情况，全身心地投入到预算编制等工作中。在继续加大对各种现代信息系统以及相关专业软件等应用，自动完成集团企业各项财务数据、会计数据的集中整合、汇总整理下，借助其专业的系統应用功能自动完成资金预算编制工作。此后相关工作人员则需要根据具体项目以及财务会计信息数据等，对编制出的资金预算报表进行全面审核，使得报表能够真实客观地展示出当前集团企业的具体资金动态，为实现精细化的资金预算管理提供切实可靠的数据支持。

（3）加强企业资金风险的防控。一是加强资金支付复核。在面对集团企业资金风险防控时，其需要注重加强资金支付复核，这也是保障资金池管理模式能够得到有效运用的重要前提。在集团企业中，出纳于网上银行发起支付之后，集团企业内部专业稽核人员需要对其进行一次复核，随后公司内部财务工作人员将对此展开二次复核，待复核通过后才允许进行资金支付。针对非集中核算单位，需要立足其具体业务性质以及资金实际金额，对审核业务范围进行统一明确后，分别由非集中核算单位与集团企业负责完成一级与二级复核工作。尤其需要重点审核相同公司同一月中单一项目对相同公司支付资金，从根本上防止出现大额资金拆分，使得企业能够有效提升自身资金风险抵御能力。

二是健全资金审批机制。集团企业在运用资金池管理模式时，需要根据集团企业实际情况以及在银行账户管理方面的具体规定要求，对各分公司银行账户开设、审批等建立起统一的管理制度。要求各分公司定期向集团企业提出基本户开户银行查询账户的申请，在利用中国人民银行账户管理系统对本单位各项账户信息进行全面、精准查询的基础上，及时将查询结果上报至集团企业资金结算中心。而集团企业同样也需要加快建立起完善的资金审批机制，针对企业中经常出现的大额资金支付例如工程款等支付，需要在严格按照国家相关标准要求下对审批流程进行简化，尽可能省略中间冗余审批环节。针对企业担保等复杂度相对较高的大额资金支付，集团企业则需要由高层领导人员、各部门负责人员逐级进行审议审批，从而有效降低企业的资金支付风险。

4 结 语

总而言之，集团企业使用资金池管理模式，对于其有效落实资金集中管理意义重大。针对目前集团企业在资金池管理模式应用中存在的资金集中管理成效不高、缺乏有效的资金预算管理等问题，需要相关工作人员根据实际情况，积极采用压缩银行账户等多项措施努力提高资金集中管理效率的基础上，采用精细化的资金预算管理模式，并注重加强资金风险防控，从而使得资金池管理模式的应有效用能够在集团企业中得到充分发挥。

参考文献：

[1]刘星.关于集团财务公司“资金池”构建与管理[J].现代经济信息，2018（11）：283.

[2]项莉. S公司“资金池”模式运行效率研究[D].西安：西安石油大学，2018.

[3]涂文胜.集团企业资金池管理模式的构建探究[J].财会学习，2017（22）：43-44.

[4]周大扬.集团公司资金池构建理论下的企业资金集中管理[J].中外企业家，2017（2）：89，91.