衍生金融工具审计风险及有效控制研究

喻高齐 吴莎 辜施伟 董亮

摘要：现阶段，衍生金融工具在越来越多的领域中得到了十分广泛的应用，其审计工作也得到了高度的重视，然而受到种种原因的影响导致衍生金融工具的审计风险一直居高不下，严重地影响着金融工具的实际应用效果。本文从金融衍生工具的基本概念入手，并从金融产品的工具性作用进行分析，提出相应的改进政策，最大程度地规避审计风险，从而为金融活动的稳定有序开展莫定坚实的基础。

关键词：衍生金融工具;审计风险控制;有效方案

一、衍生金融工具的特点概述

在进行金融的交易的过程当中及时地控制好对于衍生金融工具的风险审计以及控制能够有效地提升金融交易的速率，衍生金融工具主要是指在交易过程当中双方约定的契约以及其他的合同内容，在金融衍生工具当中的主要内容包括期权、期货、债券等，同时在利用金融工具进行处理的过程当中具有一定的优势，衍生金融工具的特征主要有以下几方面。

（一）不确定性

衍生金融工具是一种尚未发行的契约，在时间以及交易风险当中都有巨大的不确定性，基于一定的金融交易过程有关人员难以根据市场当中的变化进行市场预测。

（二）高风险性

人们对汇率、利率的主观预测会影响金融工具的应用效果，预测的准确性会影响实际交易过程当中的决策，偏差较大的预测会给公司当中的金融交易工作带来巨大的挑战，金融工具在应用过程当中的风险随之增加。

（三）高杠杆性

“以小搏大”的方式进行金融产品工具的应用指的是有关人员需要通过一定的保证金来践行契约当中的内容，不少人员根据其中的投资性能进行投资，采取一定的投机策略，高风险性伴随着金融衍生工具产生。

二、衍生金融工具的审计风险分析

（一）衍生金融工具自身风险因素

传统的交易模式通过将计量标准与实际的工作内容进行匹配来开展工作，但是在实际的应用过程当中由于报表当中的内容无法对真实的情况进行确切的反映，不少的内容仅仅是向外部进行一定的公示。另外，在单位当中的单独编制系名表的方式记录了各个时间当中财务的变化情况，在实际的记录过程当中存在着较大的难度。未来性、空间上的广阔性以及收益上的不确定性是金融衍生工具的一些重要的特点，在难度方面有着较大的影响。

（二）衍生金融工具审计依据确认难度大

传统的会计准则在现阶段的应用过程当中具有较大的不匹配性，由于金融衍生工具在交易的过程当中呈现出复杂多变的趋势，再加上市场因素的影响，很多方面问题解决过程当中存在着较大的难度。关于金融衍生工具方面的会计准则以及相关的管理制度仍旧有着较大的提升空间。我国金融衍生工具研究的时间较短，研究内容较为浅显，知识深度不够广泛，尚处于在初级阶段，金融衍生工具的會计准则还在不断重新修订和整理，缺乏完善的标准指导现阶段的会计工作。

（三）审计人员专业素质不足

在衍生金融工具审计工作中，审计人员扮演着十分重要的角色，他们的专业素质会直接影响到审计风险的控制效果。有些审计人员对自身岗位职责不够明确，专业知识相对匮乏，风险意识较为薄弱，不能够对审计风险进行科学的识别和判断，采取的应对措施也缺乏合理性，这些都给衍生金融工具审计工作的开展造成了阻碍，同时也加大了审计风险的发生概率。可以说，审计人员专业素质的培养和提高已经迫在眉睫。

三、衍生金融工具审计风险的控制对策

（一）现代风险导向审计模式

在金融标准的认定过程当中主要通过发生过程当中的权利和义务、完整性、分类和可理解性、准确性和计价等内容来进行。特别的风险应当根据实际的情况进行考虑。现代风险导向审计模式在应用的过程当中具有以下两个方面的优势：一方面，能够将衍生金融工具的列报与披露纳入审计范围，为金融衍生工具的使用提供了一定的决策依据;另一方面，不同风险在进行把控的过程当中对于风险的划分不够明确，在特别风险的标注等方面应当及时地根据实际的情况进行明确。

（二）建立完善金融衍生工具的准则和政策法规

金融衍生工具的发展给金融市场带来了较大的发展空间，在发展的过程当中应当根据实际的情况来完善会计管理准则，进行相应的信息披露以及管理，核算资产负债表栏目。通过相应的信息平台来对于金融交易过程当中的交易的时间、种类、等内容进行明确的规定，在信息使用平台的建立过程当中应当及时地进行政策信息的更新，将动态的信息及时进行公布，为决策提供一定的依据。国家应当完善我国的金融衍生工具交易的相关法规建立，保证金融衍生工具交易的有序进行。

（三）不断提高审计人员的素质

提升审计人员的培训教育工作的质量能够促使衍生金融工具审计活动在一定的规范之下进行开展，将审计风险降到最低，要求从以下几个方面着手。第一，加强法律法规、金融政策、职业道德教育，提高审计人员的法律意识和责任意识.使之明确自己在衍生金融工具审计工作中的职责，根据相关的规定进行工作。第二，对审计人员应当及时地进行衍生金融工具审计相关专业知识和技术的培训，确保审计人员能够熟悉每个流程步骤，选择合适的审计方法，全面提高审计效率和审计效果。

四、结语

衍生金融工具的审计风险必须得到强有力的控制.否则引发的后果十分严重，不但要建立完善的法律法规和会计准则，还要运用合适的审计模式和审计程序，加强对审计人员专业素质的培养，相信以上举措的贯彻落实必然会取得显著的成效，进而实现对衍生金融工具审计风险的严格控制。

参考文献：

[1]王理然，王润珊.浅析衍生金融工具的风险及内部控制问题[J].时代金融，2014（10）.

[2]王宁.衍生金融工具套期会计探究[J].中国注册会计师，2011（12）.

[3]刘勇强.衍生金融工具公允价值计量存在的问题及对策[J].商业会计，2012（5）.

作者简介：

喻高齐，吴莎，辜施伟，董亮，武汉东湖学院，湖北武汉。