新形势下会计师事务所税务风险管控探究

摘要：会计师事务所是依法设立并承办注册会计师的业务机构，近年来，随着市场环境的越发复杂，会计师事务所表现出的财务风险问题也越发突出。本文从自身的实践工作经验出发，分析了新形势背景下，会计师事务所税务风险管控中的三种问题，并针对性地提出了相关解决策略，希望能够促使我国的会计师事务所稳健运行发展。

关键词：新形势;会计师事务所;税务风险管控

伴随着市场经济体制的不断完善，会计师事务所在社会经济发展中所扮演的角色作用越发突出，而税务风险管理可以防范税务违规行为发生，避免因违背税务法规而承受的法律制裁，在新经济形势背景下，当下的会计师事务所税务风险管控还存在一定的问题，为更好地推动会计师事务所长远稳健发展，做好税务风险管控工作十分必要。

一、会计师事务所税务风险管控中存在的问题

（一）对税务风险管控缺乏認识

在市场经济背景下，多数会计师事务所都奉行利润至上的原则，将全部的精力都放在经营业务上，对税务风险管控的重要性缺乏认识，时常出现税务违规的问题，对市场行业造成了不利的影响。如在笔者调查研究中就发现，很多的会计师事务所管理者认为税务风险管控可有可无，并且会增加成本，只要能够在日常的财务工作中，做到不做假账即可，没有必要专门制定税务风险管控措施，也不会出现太大的税务风险，因此也没有将税务风险管控纳入会计师事务所的经营发展战略当中。而显然就是因为这样错误的管理认识，加大了会计师事务所税务风险的发生概率，并为会计师事务所带来了很大的经济损失，同时也对会计师事务所的声誉、信誉造成了不良影响。

（二）税务制度不健全

正所谓“没有规矩不成方圆”，会计师事务所若是想要加强税务风险管控，有完善健全的税务制度是十分必要的，这也是规范财务人员工作的关键，但是很显然，现下多数的会计师事务所税务制度并不健全，由于会计师事务所的税务管控意识缺乏，因此不舍得在防范税务风险方面投入成本，也没有针对于此建立完善的内部税务制度，还停留在纳税申报代理、发票领购等事务性阶段。此外，税务审核制度也不够完善，税务审核没有预警准备，这样一旦出现财务稽查，会计师事务所内部的税务问题就会显露出来，并带来不可估计的损失，因此不断地健全税务制度是十分必要的。

二、新形势下会计师事务所税务风险管控

（一）强化税务风险管控认识

在新形势下，会计师事务所若是想要真正地做大做强，在经济市场中站稳脚跟，成为行业的佼佼者，就必须要做好税务风险管控工作，以遵守国家税收作为经营发展的前提。因此，会计师事务所的治理层和管理层，必须要对税务风险管控工作有正确的认识，要明确税务风险管控工作的重要性，将税务风险管控工作视作自身可持续发展的重要因素。如在这个过程中，会计师事务所领导要做到以身作则，将防范税务风险、加强税务风险管理作为会计师事务所的发展战略，从税务风险管控工作的全过程出发，做到变事后处理为事前主动预防，将对税法的遵守程度作为会计师事务所重要经营发展战略，同时要力求将税务风险防控渗透到各项接单业务中。如在这个过程中，会计师事务所可以专门针对税务风险管控设定责任考核目标，这样才能提升内部全体会计从业人员的工作意识，促使他们可以在实际工作中认真遵守税务规范，而也只有这样才能更好地帮助会计师事务所化解税务风险，促使会计师事务所长远稳健发展。此外，在新形势下，会计师事务所若是增强认识，就应该加大税务风险管控方面的投入，如建立税务信息管理系统，将信息技术融入税务风险管控工作中，以此更好的收集税务相关信息，做好税务信息的处理，为税务风险管理提供信息基础和技术保障，这样才能更加及时有效的发现会计师事务所的税务风险问题，这也是会计师事务所强化税务风险管控认识的一种体现。

（二）健全税务制度

有认识就要有行动，而有行动就要有目标，而若是想要实现目标，就必须要有相应的制度作为引导，因此在会计师事务所开展税务风险管控工作中，能够不断的健全税务风险防控制度是十分必要的，对此笔者提出以下几个方面的建议。首先，要从会计师事务所的实际经营情况出发，从内部经营到外部政策、法律等问题做出全面的分析，在结合会计师事务所发展现状的基础上，强化制度建设及完善，如在这个过程中，应该建立税务风险预警制度，这样才能更加全面地梳理、排查税务风险，从而为会计师事务所的长远经营发展提供保障。其次，建立会计师事务所财务人员税务环境动态监控制度，及时科学的对财务人员做出监控，确保他们可以规范工作，严守法律意识，如通过制度的完善建立，让会计师事务所的工作人员明确会计师事务所的业务经营范围，在这一范围内有哪些纳税缴税项目;通过完善的制度建立，进行周期性的纳税缴税风险评估，以此更好地检查会计师事务正常运营状态下是否存在隐匿的税务风险，这也是推动会计师事务所稳健发展的关键。

（三）科学进行政策选择

在新形势下，会计师事务所的税务风险管控工作，还应该做好政策选择工作，以此更好的规避政策选择错误造成的税收筹划风险。对此笔者的建议，税务筹划人员作为该项工作的核心和关键，必须要握好税务政策应用尺度，对税务政策有正确科学的理解，如在进行税收规划时，要从国家法律政策文件出发，认真地阅读税法条文中的每一条款项，正确理解税法条文的含义，在实际进行政策选择时，能够做到不扩大、不缩小政策适用范围，关注立法机关做出的解释，这样才能更好地保障政策选择的准确性，以此规避税收筹划风险。但通过上文介绍可知，由于政策选择中存在很多不确定的因素，而当下的税收征管方式各有不同，而税收筹划方案又都来自相关政策，若是想要做出正确的政策选择，对税收政策做出全面的学习是十分重要的，要通过深入有效的学习，确保会计师事务所在经济市场环境下更好地把握税收政策，做出最优的决策，以此减少税务风险的发生。

（四）实施分担风险措施

在新形势下，为了提高会计师事务所税务风险管控水平，我们还应实施分担风险措施，这是规避各类税务风险最为直接且有效的方式。首先，分担风险可以帮助企业将税务风险降到最低，它主要是指有意识地将相应的风险转移到其他单位，而不同的企业所面对的税务风险也存在差异，这就要加强对内部各项管理工作质量的控制，倘若一个环节上的管理工作没有做到位，就会为企业带来无法挽回的后果，应制定一个完善的质量控制体系，以此来规避和降低生产经营中的审计风险。其次，企业还要结合自身的实际经营状况，做好内部各项业务的质量控制，比如，可以结合当前某一具体的审计项目展开控制，同时也要做好相应业务承接和业务委派质量控制.特别是要充分考虑项目承接之后会出现的状况。此外，项目组的有效构建将直接影响会计师事务所税务风险管控水平，所以项目组在构建时必须考虑到以下几方面，如业务类型、业务规模以及人员素质等。同时，还需要加强业务执行环节的控制这样才能确保分担风险措施的有效实施。如此一来就可以提高审计工作的质量，使会计师事务所税务风险管控发挥价值，最终推动我国会计师事务所健康、稳定发展。

三、结论

近些年，伴随着税务制改革的不断推进，对会计师事务所的税务风险管控工作也提出了更高的要求，会计师事务所必须要不断地强化税务风险管控认识、健全税务制度、科学进行政策选择，这样才能有效地防范税务违规行为发生，避免会计师事务声誉信誉受到影响，为此今后会计师事务所还需不断对新形势下的税务风险管控做出研究。

参考文献：

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作者简介：

代斌，北京兴原会计师事务所包头分所，内蒙古包头。