加强上市公司财务会计内部控制策略

摘要：随着最新会计准则的颁布，我国的上市公司必须着手建立完善的财务会计内部控制体系，本文就目前我国上市公司财务会计内部控制体系的状况进行简单的探讨，并对现有的问题提出相应的解决策略。

关键词：会计准则：上市公司;会计内部控制体系：解决策略

一、目前我国上市公司财务会计内部控制的状况

随着我国经济的发展与政策的扶持，上市公司基数的增大，很多问题也逐渐凸显出来，特别是上市公司的财务会计信息质量的下降，引起了社会的广泛关注。目前，一部分公司在财务会计信息方面公然造假用以欺瞒群众、私自设立小金库、非法挪用公共财产等行为更是不胜枚举。上市公司在财务方面虚假信息的出现严重损害了投资者的经济利益，使投资者对市场经济变化的信息把握不够精准，会带来严重的诚信危机。

就上述上市公司财务会计产生问题的原因上进行分析，最大的原因是我国上市公司的财务会计内部控制的能力比较差。从调查的数据上看，有74%的上市公司明确了解国家监管机构对财务会计内部控制提出的要求，但是仅仅有20%的上市公司自我感觉自身的财务会计内部控制体系有能力满足国家监管机构的要求。甚至在调查中发现.76%的上市公司不完全认同企业自身应该拥有持续透明的内部监管体系。因此，国家监管机构应该加大对企业的财务会计内部控制及其对企业的风险管理的监管力度，争取跟上国外的成熟上市公司财务会计内部控制的步伐。

二、我国上市公司财务会计内部控制实践中存在的问题

我国上市公司财务会计信息的真实有效性有待提高，上市公司的会计人员的工作行为就是财务会计信息。企业投资人、董事会、经理等可能会为了企业经营管理的需求，让会计人员采取不合适甚至不合法的处理方法，因此所提交的财务报告带有一定的误导性，致使很多公司在经营业务方面有经济亏损、公司业绩下滑等方面的问题出现。这种造假行为极其恶劣，严重的危害了公共诚实度。

我国上市公司财务会计信息的充分性不足，上市公司的投资人主要是根据上市公司所呈现的自身财务会计信息所决策的，财务会计信息的利用程度会直接地影响到公司自身的利益，就此情况，可能有部分公司在呈现自身的财务会计信息时，只是将其有利的财务信息公布出来，对其不利的信息尽最大可能地避免公布，这种行为给投资人带来了严重的误导信息，使其在决策方面可能犯有错误，同时也对社会的公信度带来严重的负面影响。

我国上市公司财务会计内部控制措施不够完善，公司内部的财务会计控制行为比较散乱，与此同时，公司内部的财务会计控制没有形成有效的科学和系统性的行为，财务会计人员的工作不够规范，公司财务管理方面的规章制度仅仅存在于表面，公司财务管理方面的规章制度也存在着操作性不高，导致了公司财务会计人员的在工作过程中对其理解和在执行方面呈现出多样性。大部分上市公司还缺乏着财务报告的保障机制，财务会计人员对公司的业务数据的分析不够充分，缺乏深度、也不够具体，仅仅局限于公司业务数据的表面呈现结果。

我国上市公司财务会计信息的沟通结构的信息流畅性比较差，上市公司的财务会计工作的透明度，上市公司经营业务的透明度及其上市公司财务报告的透明度等方面共同构成了上市公司的企业透明度。但是大部分的上市公司透明度比较差，在实际的操作过中，可能因为我国上市公司在企业的财务会计内部信息系统建设方面投入比较少、内部信息系统规划不够科学，企业的财务会计内部信息系统暂时无法适用目前先进的电子商务，以至于上市公司财务会计信息的沟通机构的层次特多繁多复杂并且成本相对于较高，很难实现与外部有关于公司利益的信息无缝隙的接轨，导致无法实现信息沟通的便捷化与高效化的服务性能，非常严重地限制了上市公司与外界的信息接触，制约了上市公司的发展，影响公司与国际的先进的企业进行接轨。

我国上市公司财务会计内部的监督管理体制不够健全，上市公司进行自我评价的基础性活动就是进行公司内部的自我监督审查，通过监督管理并且协助我国的有关监管部门的监管工作，有效的监督公司内部的财务会计控制政策及其公司规章制度的执行力度。在我国上市公司的内部，审计部门和监督管理部门是从属方面的关系，部门之间几乎没有什么独立性，导致公司内部的监督管理工作仅仅是流于工作形式方面，发挥不到应有的监管作用。

三、针对我国上市公司财务会计内部控制存在问题提出的对策

我国上市公司必须要制定合理配套的科学的并且完善的公司内部财务会计控制规范体系，并且要严格地按照体系的规章制度的流程工作，财务会计人员必须贯穿落实相应的措施，不能仅仅走形式主义。指定的财务会计控制规范体系不光要作为上市公司财务会计的行为标准，还要作为财务信息规范标准。财务会计的行为要受限于财务会计规范，只有完善好公司的财务会计规范，才能真正意义上实现财务会计的信息的真实披露，只有建立并且严格的执行公司内部财务会计控制规范体系，才能完善会计规范，充分做好公司财务信息披露前的准备。就我国大多上市公司目前的体制来讲，大多数公司的内部管理体制不够完善、不够正规，导致很多财务问题没法在根源上得到根本的解决，所以，要建立好与我国上市公司情况相吻合的会计控制规范体系，此体系要适用且有利于公司的发展，我国也要建立相应的会计法及其财务会计的相关基本准则，完善上市公司的财务会计内部控制体系，要对所建立的会计法所出现的问题做出及时的补充与修改，最大可能地提高它的可实施性。

上市公司应该建立财务会计的信息质量的监管控制体系，此监管控制体系需要由公司的内部财务会计控制部门和注册会计控制及其我国的证券监管部门控制等部门共同作用来完成，以上几个部门不仅要规范负责的执行自身的职能准则，并且要做到各个部门之间的相互监督和制约，尤其是公司的内部财务会计控制部门是由上市公司内部相关部门构成的，只有各个内部部门规范工作才能有效地达到财务控制监管的目标，这种情况，只有建立合理有效的会计机构才能使各个內部部门完成自己的应尽的职能。与此同时，还要加强对公司财务会计人员的基础管理工作，要提高财务会计人员的职业素养，定期地开展职业培训与道德讲座。

我国上市公司要健全公司财务会计内部控制风险控制的应急措施机构，例如当公司面对特殊时期或者针对公司的关键部门，建立内部控制风险控制的应急措施机构体系就显得无比重要，针对我国上市公司面临的形势来看，完善公司的融资制度显得相当重要且迫切。在应急措施机构上，要求做到多层次多角度的防护，以便提高公司的内部控制风险控制质量，注重对财务会计和财务审计两个方面做到重点且深层次的防护。

我国要加大对证券市场的信息泄露的监管体系，近期，我国颁布了证券法，关于如何防范且处理我国上市公司财务信息泄露的系统已经初步建立，但是可能是因为证券法中的有些内容不够统一，甚至有些制度比较落后，因此全面实施的力度及难度比较大。所以，从市场经济规范的方向来看，上市公司财务信息披露的体系工作有待进一步完善，因此，要改变目前多头管理的体系制度，健全层次分明，责任分明，权利分明的有效监管体制，建立上市公司财务会计信息管理监督部门的工作，同时对其部门的信息监督员做好监督管理工作。

四、结束语

本文简述了目前我国上市公司财务会计内部控制的相关状况，及其公司在财务会计内部控制实践过程中存在的问题，并且提出了一些建议性的解决措施，希望对我国上市公司在财务内部控制工作方面有一定的借鉴作用。

参考文献：

[1]黄雅菲.我国上市公司财务重述问题研究[D].南昌：江西财经大学.2012.

作者简介：

吕月英，广西广播电视信息网络股份有限公司贺州分公司，广西贺州。