非现场审计在农村信用社内部审计中的创新与发展刍议

熊利才

摘 要：在开展农村信用社内部审计时，采取的非现场审计是依托于现代信息处理和传递的方式下迅速发展的一种审计监督方式。与传统的审计方法相比，它具有全面性、时效性和审计成本低、效率高及规范性强等优势。本文通过对非现场审计在银行内部审计中的重要地位、特征及作用做出阐析，探讨非现场审计在农村信用社内部审计中的优势与不足，希望非现场审计方式在我国金融机构的应用水平得到加强。

关键词：非现场审计;农村信用社;内部审计;应用发展

农村信用社非现场审计是指内部审计人员通过计算机信息技术对农村信用社的业务数据资料和财务会计等信息不间断调集、整理和分析，收集、整理被审计对象业务经营管理的数据和资料，然后以适当的方法和流程加以分析的远程审计程序。通过相关审计工具对审计数据进行实时检查和评价，对企业经营管理是否真实合法与有效进行监测。根据数据分析帮助企业规避风险，加强风险管控，保证组织目标的独立性经济监督和评价活动得到有效实现。

一、农村信用社内部审计——非现场审计的重要地位和特点

非现场审计的逐步发展，使得相关金融机构的业务流程提高了复杂度，业务数据的信息量也快速增加。如果再继续维持传统的审计方式，工作效率低下，势必会阻碍金融机构发展。因此，我们必须通过不断改革创新，加强非现场审计方式的应用水平，提升审计工作效率，有效降低审计成本，让审计作更加科学化、规范化。

与传统的审计方法相比，非现场审计具有全面性、时效性和审计成本低、效率高及规范性强等优势。首先，非现场审计对相关机构的监测更加全面，综合性和时效性突出，监测结果更加准确。内容上更加全面，时效性更强，能综合反映出此金融机构的主要风险情况。其次，监测预警具有实时性和不间断性。非现场审计可以对所属机构的各项风险指标实施不间断性的风险监测，通过定性分析方法，可以判断出造成风险变化的主要原因，从而总结出存在问题及隐患，对相关薄弱环节进行改造，向各级领导与相关部门反馈整体或局部风险，做出预警。最后，非现场审计对风险监测的结果准确度高，为审计工作的顺利开展提供了强而有力的依据，减少工作的盲目开展，使审计工作效率得到很大提高。

二、农村信用社内部审计——非现场审计的作用

（一）提高审计工作效率

所属机构的风险监测指标通过非现场审计的方式而得到了有效分析，从而使存在的风险状况得到了较为清晰的判断，评定出了风险等级和程度，及时向所属机构领导和相关部门进行相关预警，提出反馈信息，便于及时发现管理上存在的漏洞，从而使用现有的审计资源，对存在风险较高、内部薄弱环节进行相应整治：通过对所属金融机构进行非现场审计监测，得出相关审计数据信息，分类整合和汇总信息，使信息大范围覆盖，从而实现资源共享。除了必要的现场调查外，非现场审计能减少重复和无效的审计工作，最大限度地节约审计成本，减少人力资源浪费，降低物力投入和财力消耗，还能大大缩短审计时间，也增强了审计人员的理性思维能力，提高了审计监测的效率。

（二）提前预警预报风险

随着科学技术的发展，各大金融机构也相应加强了信息化建设力度。非现场审计的应用发展，不仅避免了传统审计方式的弊端，还提高了各个审计部门工作的有效性，可以通过直接快速地进入相应信息系统的数据库，实时、不间断地获取数据信息，缩短了时间和空间距离，减少了部门沟通环节。通过对审计数据的收集整合，进行有效分析，得出了相关结论和评价，便于审计人员对所属机构的整体情况更加全面了解和掌控，更加准确和及时地对变化原因做出判断，对发展进度进行实时跟踪，随时对全盘趋势进行观察，可以尽早发现风险隐患。

（三）提升审计管理能力

非现场审计得出监测结果后，会识别、分析和预测所属机构的各项经营活动产生的风险和风险发展状态。在此基础上做出研究分析，判断审计项目的可行性，发现重要业务存在的问题和潜在危害，从而制定出科学合理的审计方案，确定目标和将来要采取的相关应对措施，计划相关审计人员如何分配等。非现场审计方式，通过对审计对象展开实时监测，整理分析相关数据资料，可以判断出经营管理存在的问题和风险等，为相关领导部门的决策和制定制度等方面提供依据和支持，从而提高审计能力水平和审计工作的科学有效。

（四）提高审计工作质量

通过对非现场审计数据的分析和验证，发现到问题根源，提升审计人员发现问题的能力，并且通过运用科学的分析方法，可以加深审计人员对问题的认识，帮助审计人员的理性思维能力得到锻炼，推动审计工作更加深层次发展。

三、农村信用社内部审计——非现场审计的优势与不足

（一）非现场审计具备的优势

第一，对风险能做出提前预警。非现场审计相较于传统审计方式而言，更能够及时发现所属机构存在的风险，借助于计算机信息技术手段，可以实现有效地实时跟踪，对全盘变化趋势能随时把控，分析结果准确度高，便于审计人员及时发现风险隐患，能尽早向所属机构和相关部门反馈审计信息，发动预警机制，快速采取有效措施来防范风险。第二，工作效率得到很大提高。非现场审计是借助现代信息技术手段对农村信用社内部的业务数据和相关资料等信息不间断采集、整合和分析，依托计算机远程控制系统，对所属机构的相关数据进行调集、筛选，做出研究分析，与传统的方式相比，大大缩短了时间和空间距离，减少了人力资源浪费，降低了财力投入和物力消耗，节约了成本，提高了工作效率，并且准确度高。

（二）非现场审计存在的不足

第一，对非现场审计的认识不够。受传统审计模式的观念影响，部分审计人员对非现场审计的认识还不够准确，优势也仅是依托于现代信息技术手段而已。过程中也主要体现在计算机信息技术的应用水平上，与审计技术并无多大关系，主要是基层人员的结构单一，缺乏专业的计算机能力，未能对非现场审计达成一致认识。第二，存在网絡信息安全隐患。很多相关审计人员反映，在现阶段的非现场审计运用过程中，所使用的网络软件不乏可信，网络安全存在漏洞，相关工作人员缺乏相关的信息技术知识，容易产生安全隐患。第三，缺乏专业的信息技术知识和技能。非现场审计的应用，对相关审计人员提出了更高的要求。必须将专业审计知识、技能与计算机信息技术、技能高度结合，才能达到审计工作的高质量和高水准。但是从目前实际工作情况来看，审计人员的计算机信息技术的应用水平还亟待提高。

四、农村信用社内部审计——提高非现场审计的应用水平

（一）坚持全面审计的理念

我国对非现场审计的应用已经得到初步发展，但是仍然面临很多挑战。要在竞争日益激烈的环境中，保持优势，就必须要求银行管理人员加深对非现场审计的认识，树立全局观念，坚持全面审计的理念，以长远发展的眼光看待问题，并且，现阶段非现场审计方式已经成为各大银行机构提高风险防范的重要手段，我们必须为非现场审计提供相应的人力、财务和物力作为强有力的支撑，促进审计作的全面发展.，

（二）健全审计制度机制

近几年，我国农村信用社的审计人员严格按照审计工作制度，规范操作，坚持从机构内部实际情况况J发，健全审计制度机制，完善非现场审计体系，成立专职非现场审计部门，规范相关程序，已经逐渐显示出了清晰的层次和脉络。农村信用社审计部门充分发挥出审计制度机制的基础作用，使审计工作开展有据可依，符合规范和标准，更加科学化。这为之后的非现场审计工作提供了保证。

（三）提高网络系统安全性能

非现场审计是依托于计算机信息技术手段而开展工作，网络信息系统是实现非现场审计的平台。由于在信息化社会中，网络系统安全本身就容易存在很大隐患，确保网络信息系统的安全，才能确保审计工作的顺利实施，从而保障工作质量和数据信息安全。所以，我们只有加强对网络安全建设的重视，加大安全建设力度，采取有效措施防范安全隐患，切实提高网络安全性能，才能保证审计信息的真实准确，合法有效。比如说，安装各种杀毒软件、利用防火墙技术和加密技术、身份认证等各种计算机技术安全手段来防止病毒入侵、黑客攻击等。

（四）提升非现场审计人员的综合素质

优化农村信用社内部非现场审计的工作环境，有助于确保审计工作的有效开展。正确认识非现场审计的重要性，及带给审计工作长远发展的重要影响，优化人员结构，加强非现场审汁的队伍建设，加大对审计人员的培训力度，树立全面审计的理念，通过定期开展培训或者交流研讨会来组织相关审汁人员进行业务知识学习、信息技术知识学习与交流，提高计算机信息技术开展审计工作的能力，建立一支高素质、审计业务工作能力强和计算机信息技术能力强的复合型人才队伍，使专业人员得到保障，明确职务职能，加强责任意识，不断满足非现场审计监测和数据处理业务的需要。并且，相关审计工作人员应该加强业务交流，分享经验心得，合力解决问题，通过开展非现场审计的技术水平考试，帮助审计人员认识问题，丰富理论知识，提升技能水平，全面提升审计人员的专业素质。

五、结语

目前，我国银行业的竞争激烈，各大银行都逐步运用非现场审计的方式在开展审计工作。全面发展非现场审计模式，可以更加充分发挥出监测预防的作用，使审计工作更加全面、系统和科学。农村信用社只有充分重视非现场审计的关键性作用，提升非现场审计的应用水平，提高审计人员的综合素质，才能促进自身业务得到更好的发展。

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