浅谈企业财会内部控制存在的问题及解决措施

2019-09-10杜红博

商讯·公司金融 2019年13期

杜红博

摘要：财务管理是企业健康持久发展的命脉，是企业各项经济活动的核心，在企业发展过程中起到关键性作用，财会内部控制质量将直接影响到企业的整体资金情况，而资金是企业生存和发展的基本保障，所以必须要确保企业财务管理的科学性和有效性，促进企业健康可持续发展。在企业长期发展过程中，内部控制必然会存在一定的问题，影响到企业的健康发展，必须要完善财会内部控制制度，确保企业的资金安全：提高财务管理职能，充分发挥出财务管理部门的作用和价值，促进企业的发展。本文主要分析企业财务会计中内部控制的重要性，并详细、全面分析目前企业财会内部控制存在的问题，然后根据存在的问题提出具体的解决措施，促进我国企业健康持续发展。

关键词：企业;内部控制;财务会计;财务管理

企业财会对企业的健康发展具有直接的影响，而内部控制义是企业健康发展的重要保障，内部控制可以分为内部管理控制和内部会计控制等两个部分。实施内部控制是财务管理工作的基础，更是控制目标的过程，主要是通过改善经营管理方式，来提高企业的经济效益。在企业财务管理过程中，内部控制是一个非常重要的手段，内部控制的质量将直接影响到企业生产和发展的质量，所以必须要不断提高内部控制的质量。随着社会经济的高速发展，市场经济占据主导地位，只有提高财会内部控制质量，才能有效提高企业的核心竞争力，确保在激烈的市场竞争中能够持久发展。

一、企业财会内部控制的重要性

（一）满足国家法律法规的规定

加强企业财务会计内部控制，不仅是为了提高企业的法律意识，更是为了让企业能够按照同家法律法规规定的内容合理开展经济活动，只有全面按照国家法律法规的程序进行活动，才能有效保障企业资金的完整性和安全性。尤其是经济全球化发展的环境下，为了更好促进我国市场经济的发展，出臺一些与目前市场经济状况和经济体制相适应的法律法规，企业财务会计的内部控制活动必须要始终遵循国家规定的法律法规，同时企业还需要根据自身的实际情况，不断完善自己的财务会计内部控制体系，确保内部控制体系的科学性和合理性，实现最大化保护企业的财务安全，提高企业资金安全系数。

（二）确保财会信息的真实性

从企业财务会计内部控制的内容来看，对企业财务各个方面的工作都具有不同的要求，企业财务信息主要是由企业各个经济活动所产生的财务信息，而这些财务信息能够直接反馈出企业经济活动的效益，对企业的各项决策有着直接的影响，所以完善企业财务会计控制，能够在很大程度上保证企业财务信息的准确性，同时也直接保证了企业财务工作的可靠性和准确性。对于企业发展来说，会计信息是决策者主要参考数据，根据会计信息分析出企业下一步发展规划，会计信息的准确性为企业发展目标提供了坚强的基石。同时企业的会计信息，也为国家的宏观调控提供了真实的参考依据。所以完善企业财务会计内部控制，是确保企业会计信息真实性的有效保障。

（三）提高企业经营效率

企业经营管理的主要目标就是实现企业价值最大化和企业利润最大化，更是企业存在的根本性目的。要想实现企业的经营管理目标必须要通过有效的手段，不断完善企业财务会计内部控制，根据企业的实际情况建立一套系统的内部控制制度、该系统不仅可以实现企业内部各部门之间相互交流与协作，更能实现相互监督和相互牵制的目的，从而实现提高企业经营效率的目的，同时还能减少企业经营活动中因疏漏而造成的损失，促进企业更快实现战略目标。

二、企业财会内部控制存在的问题

（一）内部控制意识淡薄

在市场经济占主导地位的社会环境下，传统的财务管理制度已经很难满足企业长期发展的需求，企业必须要根据市场环境的变化，根据自己的实际情况做适当的调整，才能满足社会发展的需求，在竞争激烈的市场环境中生存下来，对于整个企业而来，实行起来特别困难，而有的企业仍以计划经济的要求和方法为主，这样长期下去必定会阻碍到企业的健康持久发展，导致这种问题的主要原因就是在于企业领导者没有意识到财务会计内部控制的重要性。在传统企业制度下，企业的重心不在内部控制制度上，而是在企业的经济效益上，完善企业财务会计内部控制必定会消耗大量的人力和财力，会影响到企业的经济效益，没有认识到财务会计内部控制对企业健康持久发展的影响。所以也间接导致企业财务会计人员也不重视内部控制，只注重日常的财务会计工作，从而严重影响到企业的工作效率，导致企业的工作质量大大降低。

（二）预算管理控制弱化

预算管理设计到企业各项经营活动中，是企业财务会计内部控制的重要内容之一，更是完善企业财务会计内部控制的重要手段。企业要想提高经济效益，实现企业发展目标，就必须要全面实行预算管理。而企业在预算管理中存在各种各样的问题，其中最重要的问题有三个。第一，预算编制主体需要改善。在企业体系中，企业的预算编制主要是由总经理组织编制，通过董事会审核，董事会批准后既可以实施，但是董事会如同虚设，缺乏权威性，对预算编制的内容了解不够全面，无法提出实质性意见，从而间接削弱了董事会对预算管理的控制、管理和协调作用。第二，预算内容与实际相背离，缺乏客观性。大部分企业在编制预算时，都没有根据企业的实际情况进行编制，而是根据编制人员的主观经验进行编制，严重忽视了对市场的预测和调研，导致预算编制缺乏科学的依据，促使整个预算指标体系很难满足市场发展的需求，由于缺乏客观性，导致预算管理无法成为企业有效的管理与控制基准。第三，预算在考核阶段中难以有效的实施。一般情况下需要根据预算指标对各个部门和相关责任人进行考核，针对考核结果实施奖惩。实际在考核过程中存在过多注重客观因素，而忽视了主观因素，同时还过多掺杂个人情况，对预算目标进行随意修改，大大降低了预算管控的作用和价值。

（三）内部控制执行力较低

企业财务会计内部控制制度是否能够发挥出作用和之气，主要与考核评价和执行力有关。如果企业财务会计内部控制制度足够完善，却没有配套的评价、考核和检查措施，那么该制度的存在也是一点价值也没有。从目前企业的内部控制制度在执行过程中可以看出，存在明显的三个问题。第一，不遵循企业内部控制制度。第二，内部控制制度在执行过程中，缺乏对应的检查、考核和评价措施，导致企业的内部控制制度存在各种各样的问题，阻碍了企业财务会计内部控制制度的完善和健全。第三，对企业财务会计内部控制制度的执行结果缺乏实质性的奖惩和考核，且考核力度较低，导致内部控制制度很难发挥出其作用和价值。

（四）审计监督力度不足

审计监督不力主要表现在两个方面。第一，内部审计监督不到位。内部审计主要是来监督财务会计内部控制制度的执行情况，从某种程度上看，内部审计就是对内部的控制。但是大部分企业都没有建立内部审计机构，也没有认识到内部审计工作的重要性，即使已经建立了内部审计机构，也没有充分发挥出内部审计的作用，也有部分企业把内部审计工作的重心放在财务会计数据的合法性和真实性上。内部审计的主要工作是查错防弊，审计的对象包括会计账簿、报表和相关资料，但是在实际过程中，却很少对内部会计控制制度、内部稽核和管理审计方面进行评价和监督。第二，外部审计监督作用低。所谓的外部审计监督就是社会监督和政府监督。社会监督主要是依靠中介机构，而中介机构一般情况下都是按照自愿的原则对企业进行审计监督，所以中介机构对企业财务会计内部控制作用較小。另外政府监督部门之间存在交叉的监督功能，尤其是审计、税务、工商和财政，加上这些部门之间的信息沟通缺乏有效性，导致无法形成有效的监督合力。

（五）网络安全加大了企业财会风险

在信息技术高速发展的环境下，企业的财会模式逐渐向信息化方向发展，促使企业的会计系统向互联网系统方向发展，同时也给企业的财务活动安全性带来了严重的威胁。会计信息化是建立在互联网上的基础上，所以威胁主要表现在以下几点：会计信息很容易被篡改、泄漏和拦截，从而导致会计信息缺乏完整性和真实性;企业财务系统很容易受到不法分子的攻击，导致企业网络财会系统受到严重的威胁。

三、加强企业财会内部控制的措施

（一）增强企业财会内部控制意识

意识决定行为，只有增强企业财会内部控制意识，才能完善内部控制体系，所以必须要具有较好的财会内部控制意识，企业领导层和管理层必须要具有内部控制意识，然后在企业内部中形成较强的内部控制意识。企业领导和管理者是企业经营活动、发展的核心力量，所以必须要做好榜样，以身作则，这样才有利于促进企业财会内部控制体系更加完善和健全，否则会影响到内部控制体系的完善。另外还需要对企业的员工做好教育工作，让员工意识到内部控制体系的重要性，并转变员工的旧观念，提高员工对财会内部控制制度的认工和理解，促使企业员工不断去学习财会管理相关内容，并树立与企业健康发展相适应的意识。通过这种意识去指导员工在今后工作的方向和内容，在企业内部形成良好的内部控制环境。

（二）完善预算管理制度

建立一支完善的预算管理组织，该组织主要有预算管理委员会、经理层和董事会组成，董事会必须要充分发挥出自己的权威性，负责预算方案的制定，然后预算方案的执行交给总经理加以有效的实施，预算方案实施过程中的监督工作主要由预算管理委员会负责，从而充分发挥出预算管理组织的作用和价值。

预算指标的制定必须要根据企业的实际情况和市场经济状况来制定，且预算指标要经得起市场的检验。预算体系的建立必须要对市场环境和具体情况进行全面的分析与预测。所以在编制预算前，必须要做好企业分析和市场调研工作，然后根据分析和调研结果来确定企业的发展目标，包括中长期发展目标，然后在进行编制预算，这样可以确保预算编制的科学性和合理情况，促使预算指标更加客观公正，满足企业发展的需求，更能适应市场环境。

在预算执行过程中，需要严格考核预算执行结果，目的是增强预算约束力。对预算执行结果的考核，不仅是为了确认预算指标值的设定是否合理，预算执行结果，更是为了找出预算执行过程中遇到的问题，针对问题分析，提出有效的措施，确保后续的工作更加科学合理。考核预算执行结果同时也是预算管理控制目标的要求，这样才能在企业内部形成较强的预算约束力。

（三）建立内部控制执行机制

首先，建立检查机制。企业财会内部控制制度在实施过程中，需要定期或者是不定期对其进行检查，确认财会内部控制制度的执行情况，更是为了保证企业财会内部控制制度得以有效的落实。

其次，建立考核评价机制。企业财会内部控制制度在执行过程中，需要准确知道哪个环节出现问题，哪个环节在执行过程中遇到问题，然后再对这些问题进行总结和归纳，并提出具体的改善措施。

最后，还需要建立奖惩和责任追究机制。针对企业财会内部控制制度执行情况，给予适当的奖励和严格的处罚，针对执行情况良好的部门和人，给予适当的物质奖励;对于执行力度不足的部门和人，给予严肃的处理，并要求责任人负主要责任。只有全面落实奖惩和责任追究机制，才能有效达到财会内部控制的目标，充分发挥出企业财会内部控制的作用和价值。

（四）加强审计监督，完善财会内部控制

首先，加强企业内部审计监督。企业财会内部控制在实施过程中，必须要通过有效的监督，才能确保财会内部控制的顺利实施。所以，当下企业必须要完善内部审汁机构，这样才能有效发挥出企业内部审计监督的作用。通过有效的监督，才能及时发现隐患和漏洞，然后针对执行过程中遇到的问题进行修改和改善，不断完善企业财会内部控制制度。

其次，发挥社会审计评价作用。中介机构可根据独立审计准则，始终坚持公平、公正的原则，对企业财会内部控制制度进行有效、合理地客观评价，充分披露出企业财会内部控制相关信息，帮助企业进行改善，并建立完善的财会内部控制制度。

最后，充分发挥出政府部门的审计监督作用。政府相关部门的审计监督具有强制性和权威性，促使企业经济活动依法进行，同时还能有效弥补企业内部审计监督的不足之处，实现对企业内部审计的再监督，确保企业财会内部控制制度的完善。

（五）加快财会信息化建设

网络安全问题对企业财会的安全有着直接的影响，所以企业内部必须要从加大网络安全的管理，企业办公软件全部使用专业化软件，在企业内部建立完善的财会内部控制系统。并实施在线操作经济活动内容，这样可以实现实施监督。一旦财会系统出现问题和纰漏，必须要及时对系统进行改善，确保系统的安全性。

四、总结

综上所述，在竞争激烈的市场环境下，企业必须要加强财会内部控制，健全内部控制制度，这样才能确保企业会计信息的真实性，提高企业经营效率，满足国家法律法规的规定，促进企业健康持续发展。

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