增值税新政下企业纳税筹划风险及对策

高玲

[摘 要]2019年，《关于深化增值税改革有关政策的公告》发布，导致增值税税收政策进行了调整。近年来，政府对增值税税收政策不断进行更改，促使企业不得不对纳税进行筹划。文章通过对增值税下企业纳税筹划过程进行分析，提出可能会出现的风险及相应的解决措施，希望能为企业纳税提供指导依据。

[关键词]增值税;纳税筹划;风险管理

[中图分类号]F810.42  近年来，我国出台了许多税法政策，再一次将企业纳税筹划问题推上热点，企业要想继续经营发展，就需要针对纳税进行筹划。所以在增值税改革渐渐推行的形势之下，企业要合理的认识到自己企业在进行增值税筹划时将会面临的风险问题，之后根据政策的侧重点，制定好科学合理的纳税筹划方案，以促进企业经济效益最大化。

1 税法相关增值税的主要政策变化

增值税是我国税收收入中的主要税种，国家对增值税进行了多次改革，可见国家在进行税法更新、改革时对增值税的重视。2016年国家才刚推行了“营改增”税收政策，2018年国务院马上又对增值税的征收管理进行了重大的调整。国家对原有增值税的税率进行了调整，税率从之前的17%和11%的两档调整到了16%和10%，降低了纳税人的纳税负担。国家还制定了小规模纳税和一般纳税人的年销售额的划分标准，将五百万元作为小规模纳税人和一般纳税人的划分标准，加大了国家对中小型企业的扶持力度。国家在改革时还一次性退还了之前对装备制造先进、研发企业以及电网企业未抵扣完的进项税额。今年新发布的《关于深化增值税改革有关政策的公告》，再一次调整了增值税的税率，对原先16%和10%的税率进行了调整，国家也调整了相关出口退税政策[1]。由于国家对增值税的改革，我国很多企业都受到了影响，使得企业原先的纳税筹划难以发挥作用，企业不得不重新规划自己的纳税筹划。但是企业在重新筹划纳税时，很容易对政府的政策产生错误的理解，难以认清自己企业的发展现状，以至于新的纳税筹划方案不能降低纳税筹划上的风险。企业只有合理地制订与自身发展相适应的纳税筹划方案，才能合理的规避风险，为企业谋取更大的經济发展效益。

2 增值税政策变化可能对企业造成的影响

企业在各个生产环节中都有可能要用到增值税的核算和申报。因此，国家对增值税的调整会对企业的生产造成一定的影响。由于国家对增值税小规模纳税人和一般纳税人身份的认定标准进行了改变[2]，这就给不同企业在进行小规模纳税人的身份认定及税务核算时提供了一个更公平的环境，这一改革使得企业在是否成为一般纳税人时要进行慎重的考虑。企业选择不同的纳税人身份，就确定了在日后的生产时是选择一般计税方法还是简易计税方法，选择了不同的纳税方法，企业的财务会计就要选择不同的处理方法。国家对增值税的改革在“营增改”政策的基础之上进一步降低了对企业税的增值税税率。由于增值税税率的下调，相应地减少了企业需要支付给政府的增值税和城市维护建设税。企业享受到的减税效应，进一步降低了原本最终由消费者承担的增值税，进而消费市场的产品价格也会相应地降低，在生产消费效益下，价格的下降刺激消费者的消费增加，由生产消费理论，需求的增加会促使生产的增加，企业会及时对自己的企业结构进行调整[3]。促使企业在生产过程中不断对自己的产业结构进行创新，以提高企业生产的效率，满足消费者的需求，提高企业的竞争力。企业要合理运用好增值税改革带来的发展机遇，必然要合理地进行纳税筹划。

3 增值税纳税筹划过程中面临的风险

3.1 对政策的错误认识

近几年来，增值税频繁进行更新，税种也随着政策的改变而改变。这就很容易导致企业的管理层以及财务人员还未完全解读出之前的改革政策所需要筹划的税收政策，新的税收政策就已经出台。这迫使企业中的管理人员以及财务管理人员去对新的税收政策进行解读。这就导致了企业在进行纳税筹划时，由于对政策理解的不够到位，难以做出合理的纳税筹划，不利于企业日后的发展[4]。增值税频繁的变动，这就导致了企业要针对新政策及时对纳税措施进行更正，则留下给企业对自身的经营、财务进行调整的时间就十分紧凑，就会导致企业在进行纳税筹划时上一轮未解决的问题仍遗留，一系列的问题堆积，就会增大财务人员在处理财务问题时难度，严重的话还会导致企业无法及时的针对政策的变动做出合理的纳税筹划。

3.2 企业自身的错误认识

近年来，政府对增值税的改革，将一般纳税人和小规模纳税人之间的划分制定了一个清晰的标准。企业选择的纳税标准就决定了企业在进行纳税时的增值税计征方式，也确定了企业应该选择何种纳税筹划。因此，企业就要对选择何种纳税方式进行考虑，结合政府给出的税收政策，对企业自身的发展状况进行评估，选择出最适应企业发展的纳税方案。但是，企业在分析自身所处的形势时，很容易出现错误的认识，就会导致企业在进行自身评估时难以做到全面的、准确的认识。一些企业在进行自我评估时，尤其是一些中小型企业，它们只是会关注自己企业的经济利润，忽视了对纳税筹划的重视，他们并不知道好的纳税筹划对企业整体价值的作用。因此，管理层需要加强对税收政策的了解，能够全方位的考虑好税收政策以便能正确的做出纳税筹划。此外，财务人员也需要加强对税收知识的了解，以便在管理层做出税收决策时能够提供指导。但是有些中小型企业启动资金不足，就导致了不能够聘请到高质量的财务管理人，此外企业也不加强对自己原有的财务管理人员的培训，导致了管理层在进行纳税筹划时难以得到有质量的指导，管理层难以做出有效的纳税筹划。此外，纳税筹划方案也是需要财务管理人员去实施[5]。要想方案正确高效的执行，这就对财务管理人员的理论知识有着很高的要求，财务管理人员对纳税过程中清晰的认识、明确纳税筹划进行的方法，这样才能够避免税务机关在进行审查时企业会出现违规行为。

3.3 纳税人员专业性素质有待提高

由于纳税筹划是一项对专业知识要求很强的工作，所以企业在进行纳税筹划时要制定好科学的纳税政策，因此就要不断加强企业纳税人员和管理人员的专业性综合素质。企业为了能够及时的针对更改后的政策进行调整，在进行纳税筹划时就必须要掌握好国家的税法、企业财务、会计等专业知识。此外，财务管理人员自身的知识体系对纳税方法有着极大的影响。在制订方案时，如果财务管理人员自身的专业素质不够强硬，就会对国家新的政策产生错误的理解，或者会对企业自身所处的环境产生错误的理解，就会导致在进行纳税规划时容易出现错误，增加企业的风险。

3.4 增值纳税筹划控制风险

企业在进行纳税筹划时必须要进行风险评估、质量监控、追踪反馈等。这些方法能够有效地降低企业由于政策变化带来的纳税风险。但是企业普遍都不存在健全的纳税控制机制，这样就会导致企业在进行纳税筹划时面临更多的纳税筹划风险。

4 规避风险的对策

4.1 加强与税务机关的沟通，增强对政策的理解

企业在进行纳税筹划时，企业要加强与税务机关之间的沟通，争取正确的理解政府新出台的相关政策，可以向税务机关咨询之前政策遗留下的问题，进而避免由于错误的理解造成税收筹划的失策。同时，税务机关也应该主动加强与企业之间的沟通，为企业在进行纳税筹划时存在的问题提供专业化的指导，此外税务机关要建立好政策反馈通道，促进税务机关与企业之间的交流，及时解决税务筹划时出现的问题。

4.2 增强企业管理人员和财务管理人员的税收知识

前文有提到，管理层需要加强对税收政策的了解，才能够全方位的考虑好税收政策，进而正确的做出纳税筹划。财务人员也需要加强对税收知识了解，以便在管理层做出税收决策时能够提供指导。管理层加强对企业所处现状的认识，有效的促进企业管理层对纳税筹划认识，规划好企业纳税事项，企业在进行自身评价时，除了注重自己企业经济效益之外，还需要加强对税收方面的规划，从而更好的提升企业自身的价值。不断加强财务管理人员对税收政策的认识，以便企业管理者在进行纳税规划时，能够给管理者提供有效的指导对策。对现有的财务管理人员进行培训，加强财务管理人员对财务知识的了解程度，不断增加其在税收、法律等方面的专业知识。另外，企业还可以考虑引进一些具有较高水平的财务管理人员，利用这些高水平的财务管理人员带动企业整体水平的提高。只有管理层和财务管理人员对纳税有正确深刻的了解，纳税筹划工作才能够更好的实施，以达到最大的经济效益。

4.3 建立好评价体系，确保纳税筹划的合理

纳税筹划对企业的发展至关重要，一定程度上决定了企业未来的发展方向。因此，企業要建立好相关的控制评价体系，不断增强企业纳税筹划的合理性。在新税收政策出台之后，企业要聘请专业的纳税筹划人员，及时对企业的纳税筹划进行风险分析，建立相关的数据分析模型，确保纳税筹划的合理性。同时，企业也要完善好事中控制体系，及时针对纳税筹划时出现的问题进行及时的调整，对企业纳税时面临的风险及时进行规避，及时调整好原先的纳税措施。在纳税筹划执行完之后，要及时评估好企业的纳税筹划，以便为日后的纳税筹划提供有效的参考意见，在原先的基础上进一步完善，建立起更完善的纳税体系。企业建立的评价体系能够帮助企业及时掌握纳税筹划工作发展方向，不断降低纳税过程中的风险问题，完善纳税筹划体系。

4.4 实施科学的筹划方案

为了确保企业纳税筹划方案的有效性，企业可以适当的采取保守经营方式。新兴纳税政策会刺激企业产量的增加，如果企业出现了供不应求的状态，企业不能够及时地判断出市场发展形势时，企业要避免盲目的进行采购，这种方式可以有效地避免税务风险，最重要的是还不会对企业的盈利造成影响。此外，企业也要避免由于增值税对企业产量的影响，要合理的采取适当的措施。对于市场出现供大于求的状况，企业也要及时地对产品进行降价，这样企业不仅仅有利可图，也不会造成增值税的增加，可以减少纳税筹划时的风险。

5 结语

纳税筹划工作的开展，对于企业日后的发展也有着至关重要的意义。随着经济的不断发展，企业对纳税的重视程度也越来越高。因此，企业要及时针对国家的政策对纳税筹划进行调整，科学的实施纳税筹划。

参考文献：

[1]刘娇娆. 基于AHP的企业税务筹划风险分析与对策研究[J]. 河池学院学报， 2017， 37（2）：122-128.

[2]吴荣全. “营改增”政策下企业纳税筹划对策研究——以电力企业为例[J]. 中国商论， 2017（31）：68-69.

[3]霍韵. 商业连锁集团企业纳税筹划方法及其风险分析[J]. 中国总会计师， 2017（3）：99-101.

[4]朱文苑. 浅谈增值税新政下企业财务管理的应对措施[J]. 中国商论， 2017（19）：80-81.

[5]侯正军. 浅析企业纳税筹划风险管理存在的问题与改进措施[J]. 现代商业， 2018（2）：181-182.