行政事业单位财务内控制度存在的问题及对策分析

朱柏林

摘要：在当前时期，我们国家的市场经济呈现出较快的发展态势，在此背景下，国内的行政职业单位必须要对财务控制予以重点关注，要构建起完善的内控制度，如此方可使得财务控制的实效性得到保证。然而从行政事业单位所构建的财务内控制度来看，问题是客观存在的，必须要针对具体问题寻找到可行的应对之策。

关键词：行政事业单位;财务控制;内部控制制度;问题及对策

引言

随着《中华人民共和国会计法》和《内部会计控制制度规范》不断完善，使得内控制定的体制逐步完善，这就对行政事业单位的内控制度提出了新的要求，由于行政事业单位和商业企业相比，具有非常独特的行政管理职能和社会管理职能，同时行政事业单位还具有非盈利的特点，在这样的基础上，优化和完善内控制度就显得要尤为重要。

1加强行政事业单位内控建设的必要性

首先，行政事业单位切实完成好内控建设可使得会计质量信息有切实的提升。构建起完善的内控制度，并将之予以有效落实可使得会计信息更为真实，更加准确，并能够将收支状况清晰呈现出来。通过内控制度可以对每个环节展开控制，如此一来，会计信息的整体质量也就能够得到切实保证[1] 。

其次，行政事业单位切实完成好内控建设可以确保现行的法律法规得到有效落实。通过内控制度能够促使行政事业单位展开有效的自我监督，进而使得财务活动更为规范。对内控制度予以进一步完善，可使得财经活动得到有效的控制，能够将问题凸显出来，进而使得现行的政策法规能够真正落实到位。

最后，行政事业单位切实完成好内控建设可使得单位资金能够保持安全。行政事业单位获取资金的主要途径是财政拨款，构建起完善的内控制度能够使得财务管理工作得到有效落实，管理更为规范，同时确保不会出现主观错误，这样一来，国有资源不会蒙受大量的损失，并可对腐败行为予以预防，使得资产安全得到切实保证[2] 。

2行政事业单位内控制度存在的问题

2.1预算管理水平有待提高

行政事業单位内控制度由预算管理、职责分工、授权批准、资产保护、职工素质、报告制度等等。预算管理作为内控制度的主要环节之一，有其独立的一套完整程序。要想提升内控制度的质量就一定要建立起完善的预算程序。但是我国内控制度的起步比较晚，很多发达国家相比还存在不小的差距，尤其是预算管理涉及到的范围比较广泛，而且复杂繁琐，使得预算编制过程整体质量存在很多问题，目前在预算管理过程中，都是沿用传统内控制度的预算管理方式，已经不能满足当前社会经济的发展，在这样的基础之后，提高预算管理水平就显得尤为重要。

2.2行政事业单位内控制制度不够完善

随着全球经济一体化进程不断发展，对行政事业单位内控制度有了新的要求，各项和内控制度相关的法律法规相继出台，对行政事业单位内部控制的发展有很大的促进作用。比如：在2001年国家财务部门出台的《内部会计控制规范》使得我国行政事业单位内控制度的建设有了充分的法律保护，这些法律法规是从财务分析角度进行入手，对提高行政事业单位内部控制的建设具有非常重要的意义。但是从近年行政事业单内控制度发展运行来看，虽然国家出台了很多法律保障措施，仍然存在很多问题，究其原因是因为行政事业单位内部控制的系统和制度不够完善，工作人员没有认识到内控制度的重要性，内部相关的重要决策质量比较低，从而使得行政事业单位的财务信息不真实，最终发生财务风险[3] 。

2.3内控制度的意识不足

只有保证员工对内部控制有足够的意识，才能保证内控制定相关的政策能落实的更加彻底，也是保证行政事业单位内控制度发展运行的基础。所以说，具有良好的内控制度意识对行政事业单位的内控管理有至关重要的作用。但是在实际的运行过程中，行政事业单位的员工对内控制度的意识比较薄弱，尤其是行政事业单位的领导人员，还没有认识到内控制度对行政事业单位发展的重要性，严重缺乏对内控制度相关知识的了解。只是一味的注重事单位的发展和经济利益，没有对内控制度投入足够的重视度。而且行政事业单位在日常经营活动过程中，会计部门不能参与到实际的业务管理活动和决策过程中，也就不能充分了解事业单位决策的结果和过程。

3行政事业单位财务内控制度存在问题的解决对策探究

3.1提升内部控制意识

财务内控意识的提升，是行政事业单位必须考虑的一个重要议题。在这一过程中，要注重强化工作人员财务内控意识，使其在工作过程中，能够以高度负责的态度对待财务内控工作。上级领导部门，也要对这一问题予以足够的重视，能够起到带头作用，使行政事业单位各个部门、各个工作人员能够把握财务内控制度的重要性，切实提升财务内控水平[4] 。

3.2完善内部控制制度

财务内控制度的完善，要注重结合行政事业单位发展实际情况，保证制度建设符合财务内控需要。这一过程中，要注重对各个部门的权责进行落实，能够将责任细化到每一个工作人员头上，使其在进行财务控制过程中，能够以高度负责的态度进行工作。

3.3加强预算管理

预算管理效果的好坏，直接影响到了行政事业单位收支情况，这一过程中，预算管理要摆在一个重要位置，并能够科学地建立预算管理制度。预算管理过程中，要注重对以下几点进行把握：首先，需要对行政事业单位的收支情况进行明确，对每一笔业务产生的费用进行明确记录，为预算管理提供必要的依据;其次，加强预算报表的审核，保证预算管理质量;最后，注重对预算进行调节，根据行政事业单位预算发展情况，调整预算支出，以满足行政事业单位对资金的实际需要。除此之外，预算管理过程中，要注重对资金去向进行跟踪和管理，保证资金预算能够发挥应有作用[5] 。

3.4完善内控制度，提高人员素质

在对行政事业单位的内控制度予以构建时，要将岗位职责予以确定，并要通过制度来对相关人员进行管控，确保能够履行好自身的职责。不同的岗位所要承担的职责、权限一定要明确，同时要确保岗位间能够形成互相监管的关系，这样可使得权力真正得到制衡。此外，要构建起更为严格的监管制度，保证财务收支的管控能能够赋有实现，能够呈现出全面性，将内控制度予以规范，确保其真正落实到位。为了使得财务人员能够真正胜任本职工作，要将培训工作做到位，通过形式多样的培训来提升其专业素养。在展开培训时，要保证时间充裕，内容丰富，形式也要符合财会人员的实际需要，确保其业务能力有大幅提升。另外要将人员管理制度予以进一步完善，干部交流、竞争上岗等必须真正予以落实，让思想素质较高的，业务能力较强的人员从事会计工作，如此可使得财务管理的实效性大幅提升，内控制度具有的作用才能充分呈现出来。

结语

由上可知，行政事业单位将内控建设工作予以有效落实可使得国内现行的政策法规的执行效果更为突出，会计信息质量有大幅提升，进而使得国有资产安全性得到切实保证。在对内控制度予以构建时，选用的对策一定要十分合理，如此方可使得行政事业单位的工作更为规范，发展也能够更为稳健。

参考文献：

[1] 张雪.行政事业单位财务内控制度存在的问题及对策分析[J].财会学习，2017（23）：255.

[2] 金玉.行政事业单位内控制度存在的问题及对策分析[J].现代商贸工业，2017（33）：102-103.

[3] 程淑平.行政事业单位财务管理中内控制度建设存在的问题与对策[J].中国国际财经（中英文），2017（22）：100-101.

[4] 赵文平.行政事业单位财务内控制度存在的问题及对策初探[J].财会学习，2017（14）：229-230.

[5] 劳秀玲.行政事业单位内控制度存在的问题及对策分析[J].中国乡镇企业会计，2017（07）：180-181.

（作者单位：霍山县水务局）