推行会计集中核算制度遇到的问题及解决对策

罗亚平

摘 要：为了加强财政资金管理，实现财政监督关口前移，从源头上预防腐败，切实规范财政财务行为，原州区结合各部门和单位存在的会计基础薄弱、信息失真、违纪违规等实际问题，推行会计集中核算和国库集中支付合并运行制度。但随着经济社会的不断发展和国家会计制度的更新，在实际工作中也出现了一些问题。分析存在的问题，找出解决途径，为会计集中核算的稳定健康发展积累经验。

关键词：原州区;会计集中核算;对策

文章编号：1004-7026（2019）10-0157-02         中国图书分类号：F233       文献标志码：A

1  原州区推行会计集中核算制度存在的问题

1.1  学习理解和相互沟通不够

随着社会的不断发展，财政政策和財经制度的不断更新变化，各预算单位纳入会计集中核算后，认为单位的各项开支应由核算中心按照相关政策制度把关，单位的报账员只要按照规定完善报销凭证的相关手续就行了，而忽视了财政政策和财经制度的更新变化，以及政策制度的学习、理解和相互沟通，造成业务脱节、违规支付、账务处理不统一。例如原州区会计核算中心在核算危房危窑改造资金的过程中，按照工程项目合同管理制度进行核算，但住房城乡建设部和财政部2016年和2017年对危房改造资金支付先后规定，“县级财政部门要及时拨付危房补助资金至农民一卡通账户”和“征得农民同意并签订协议的基础上，将补助资金直接支付给施工单位”。由于建设部门和核算中心缺乏有效沟通和政策更新学习，导致资金核算错误。

1.2  普遍多头开设银行账户

原州区会计集中核算与国库集中支付合并运行改革后，对纳入集中核算的155个预算单位银行账户进行了清理，要求保留单位零余额账户、基本账户和工会账户，撤销其余所有银行账户。但由于存在往来款项和沉淀资金，预算单位及商业银行自身利益等客观原因，多头开设银行账户的现象依然存在。部分资金仍游离于国库集中支付之外，不但增加了预算单位财务核算工作量，分散了财政资金的使用效益，加大了财政资金监管风险，而且影响了财政各项改革的推进。例如原州区个别单位开设7～8个银行账户，有的多达20几个，银行账户间相互转款、通过零余额账户向银行账户转款等现象屡禁不止，这都增加了资金监管的难度。

1.3  双方责任划分不清

原州区会计集中核算与国库集中支付合并运行后，明确了在单位预算管理体制不变、资金所有权不变、资金使用权不变、会计主体法律责任不变的前提下，对纳入集中核算的单位提供财务收支，原始凭证审核、装订和保管，账簿登记，报表编制和财务分析报告等监督和服务工作。但在实际工作中，由于单位的财务活动与会计核算相分离，报账和结算时间不同步，同时缺少对财务活动全面有效的监督管理措施（如项目工程招投标、物资采购验收、资产管理及折旧计提等），造成核算中心对预算单位报账的真实性、合理性难以确定。一旦资金支付出现问题，核算中心和报账单位相互推诿，责任无法划分。

1.4  集中核算服务滞后

会计核算中心对纳入集中核算单位实行财务会计集中管理，统一会计核算、服务和监督，支出采用4级审核制度。由经办人对原始凭证进行整理签字，单位报账员对其合法性、准确性、完整性按照财务有关规定进行审核，经核算单位分管财务领导审签、单位负责人审批后，报账员签发银行结算票据，到核算中心按照程序审核报账，再到开户银行办理。如果报账原始凭证和结算票据出现不准确、不完整、涂改或错误，要退还报账员重新填报。对于每笔业务，报账员都要多次往来于核算中心和开户银行之间，降低了报账的效率。

2  促进原州区推行会计集中核算制度的对策

2.1  加强业务学习和相互沟通

随着国家会计制度的改革，核算中心工作人员和单位报账员要不断加强对会计制度和财经法规的学习，尤其要作好2019年新政府会计制度的有效衔接和各类财政法规、制度以及专项资金管理办法更新变化的有效执行;要及时与预算单位报账员沟通交流，动态监管财政资金的使用情况;帮助和指导报账员完善单位财务内控制度，保证单位报账员的专业化和稳定性，保证核算中心与单位报账员执行的会计制度和财经法规相互衔接。同时，核算中心内部要经常召开业务例会，讨论交流、规范统一核算口径和业务流程，确保财务会计集中管理，会计核算集中统一。

2.2  推进实有资金一体化管理

随着改革的不断推进，要加大对银行账户的监管力度，除保留财政批准的单位零余额账户、基本账户和工会账户外，要撤销单位其他银行账户，并将保留的银行账户纳入财政一体化信息系统，利用信息管理手段，使实有资金在不改变所有权和使用权的前提下实现网络支付运行监管，使其他未纳入一体化信息系统的银行账户资金无法支付，从而规范实有资金的收支流程。

同时，加强额度控制管理，实现实有资金账户集中统一核算和一体化管理，为其他财政财务管理改革提供重要支撑。

2.3  健全会计集中核算内控制度

会计核算中心应建立健全内部稽核审计制度，不断完善内部控制制度，在明确责任的同时保证会计资料的真实性、合法性和规范性。

一是对各项财务收支、会计凭证、账簿登记、会计报表、会计档案等资料进行稽核审计，量化考核评分，明确责任。二是对稽核出现的问题，要及时对接财政、审计和相关部门查漏补缺，研究解决，不断改进和规范集中核算的监督措施和程序。三是对预算单位的项目招投标、交竣工验收等重大财务活动，要求会计核算中心相关人员参加，保证对财务活动的全方位监督管理。

2.4  提高集中核算电算化水平

运用“互联网+”会计集中核算技术，不断提高会计核算中心的核算监督与服务职能，在完善实有资金监管系统、支付电子化、政府采购系统和国有资产管理系统的同时，推行远程报账系统。

通过网络传输的形式进行审核报账，使核算单位和核算中心之间的数据资源完全共享，避免了重复劳动，分散了核算中心的工作量，减轻了单位报账员的工作强度，优化了报销流程，明确了核算责任，提高了会计核算工作效率。

3  结束语

原州区在推进会计集中核算制度改革的同时，将国库集中支付制度改革融入其中。利用国库集中支付网络优势和财政资金支出管理的特点，结合政府会计、国有资产管理和政府采购等制度的更新变化，探究适合原州区的财政财务管理途径，进一步强化会计集中核算监督职能，使财务和会计管理工作更加民主化、科学化、法制化和规范化。