浅析企业全面预算管理

杨顺民

摘 要：全面预算管理作为一种现代化企业管理模式，它融合了企业所有的关键问题，在企业的发展过程中发挥着重要作用。本文首先指出了全面预算管理的必要性，并结合现实针对各企业在预算管理过程中存在的组织体系不完善、与企业战略目标脱节、缺乏对预算的控制等问题，提出了相应的解决措施：完善全面预算管理的组织体系；以企业战略目标为导向确立预算目标；使预算编制方法科学灵活；建立完善的监控机制；改善预算考评制度。

关键词：全面预算管理；必要性；存在问题；解决措施

一、企业全面预算管理的必要性

企业预算管理是指企业根据自身的发展战略，对企业的资源进行全面、合理的预测、计划和分配，据此形成预算目标体系，并在执行过程中实施监控，及时发现预算目标与实际目标差异，并采取相应措施纠正偏差，完成既定的经营目标，达到有效协调企业的生产经营活动的目的。

古语云：“凡事预则立，不预则废。”全面预算管理的必要性包括以下几个方面：

（1）有助于企业节省成本，增加收入

全面预算体系中涉及的对收入、成本、费用的预计，不仅能监控下一年度的经营水平，还能适时作出调整决策。当公司的收入、成本费用水平偏离预算时，就可以分析问题产生的原因，并且有针对性地点对点采取解决措施。同时，收入与成本费用间的配比关系也有利于在收入水平增长时精确地估计成本，达到控制成本，增加收入的效果。

（2）有助于控制企业风险

全面预算通过事前、事中、事后的监控，貫彻企业经营活动的全过程，不仅能迅速发现本期经营活动中存在的问题，并及时采取措施纠正偏差，而且有利于预测未来的风险点所在，给下一年度风险控制的防范措施提供思路，从而达到规避与化解风险的目的。

（3）有助于细化企业战略规划

企业战略指导着预算管理工作的开展，预算编制与实施目的是配合目标管理的需要，公司管理层在参与编制时要划分各个职能部门在预算编制中的责任与权限，必须考虑如何才能完成经营目标，对市场未来可能产生的形式变化做好准备，从控制关键经营指标来达到对生产经营全过程的控制目的。

（4）有助于理解企业战略目标

全面预算编制和审批是一场自下而上的活动，这不仅为公司的上下级、各个职能部门建立了联系和沟通，而且也让员工们在参与编制的这一过程中，加深对公司战略的认识，并将措施实际落实到日常的工作中去，增加员工的责任感与凝聚力，促使企业战略目标的达成。

二、企业全面预算管理存在的问题

（1）组织体系不完善

全面预算管理的组织体系由决策机构、工作机构和执行机构三部分组成，完善的组织体系是实现战略目标的基石。然而大多数企业没有设立独立的预算管理机构，只是将预算的编制和控制考核工作交由总经理或财务部门负责，生产、销售等业务部门不参与预算的编制过程，不仅使预算脱离实际情况，缺乏科学性；而且由于缺少这些部门职员的参与，也导致执行预算时受到很大的阻力。

（2）预算目标与企业战略目标脱节

企业战略是指企业依据环境变化和自身资源，为实现特定目标而设计的规划。全面预算管理正是确保战略得以实施的重要环节。目前企业预算目标与战略目标脱节的现象主要体现在下述两个方面。首先，负责预算编制的单位忽视战略目标的重要性，在确立预算目标和企业的战略目标完全割裂开始，使战略的导向作用未能发挥出来。其次，没有事先对市场的发展趋势进行充分调研，使预算目标只能在短期内发挥作用，而不利于企业长期目标的实现。

（3）缺乏对预算的控制，执行不严

为了确保预算目标得以实现，企业各部门和全体工作人员应严格执行预算，但是目前重编制、轻执行的现象普遍存在。即便在编制过程中，基层的部门有积极参与的机会，在执行预算时却遇到环境变化、市场波动、突发事件等情况时，预算方案和指标不能被坚决执行，得不到有效的落实，让制定的预算形同虚设失去了意义。

（4）预算编制的方法不科学

预算编制是否科学合理，对企业预算目标能否得以实现起决定性作用。然而企业在实际的编制过程中，总存在许多的问题。一方面，有些企业无法合理确定预算编制的时间。编制预算的时间太早，影响了预算的后续工作；编制预算的时间太晚，则无法利用当年经营年度的有关资料，影响其准确性。另一方面，许多企业忽视了生产部门、销售部门等部门的差异性，使用相差不大的预算编制方法对它们进行考核，使得多样的预算编制方法失去了灵活性。

（5）考评机制不完善

一个客观公正、惩奖并存的考评制度是进行预算考评的前提。然而，很多企业的奖惩力度较弱，使得员工们对实行预算的工作积极性不高，不利于预算的管理。此外，原则上在一个预算年度内应定期进行预算考评，不能等到预算年度结束后在进行，有些企业“重预算，轻执行”，难以做到定期考评，使预算管理难以发挥应有的作用。

三、加强企业全面预算管理的建议

（1）完善全面预算管理的组织体系

将全面预算的决策权、管理权和执行权相互分离。一般可由董事会领导下的预算管理委员会负责全面预算的审定、预算考核方案的审议工作，并报股东会批准。在预算管理委员会下设预算管理办公室负责全面预算的审查、协调、控制、分析和考核。最后由企业的各个职能部门构成预算的执行机构，在日常的经营活动中按照预算开展工作，努力达成预算的各项指标。

（2）以企业战略目标为导向确立预算目标

企业要清醒地认知、准确地定位自身的经营目标和发展方向，据此制清晰准确的战略规划，同时深化员工对于企业战略的认知，使他们树立战略规划指导预算目标的意识，在进行预算编制时，能够对市场环境变化、客户需求变化和同业竞争者的充分调研，将企业的长期经营目标分解细化到预算目标当中去。通过一个个短期目标的实现和衔接，最终达到实现企业长期发展战略目标的目的，实现企业长远的发展。

（3）使预算编制方法科学灵活

一方面，企业要结合自身的规模和组织结构复杂程度、编制预算的工具的先进程度和审批预算的层级数量等因素来确定开始编制预算的时间。若企业规模大、组织机构复杂、主要靠手工编制预算、预算需要经过层层汇总和审批，则应提前编制预算的时间。另一方面，要结合各部门的独特性，正确选择适当的编制方法，在没有特殊条件下利润中心采用增量预算法，费用中心采用零基预算法，这样不仅可以提高预算编制的效率，而且可以提高预算的准确性。

（4）建立完善的监控机制

对预算管理的监控要贯穿于预算执行前、执行过程中和执行结束后这一整套预算管理流程中。在执行预算前，要根据预算安排与之息息相关的具体经营活动，将指标层层落实到具体的责任单位、责任人处，确保每项指标都能在预算范围内得以实施。在执行预算的过程中，各执行部门除了严格按照预算开展经营活动外，还要及时向预算管理部门反馈执行情况，这样当实际情况与预算结果出现了偏差时，能及时了解差异、分析原因，找到有效措施进行纠正。当预算执行后，应当及时总计和分析，找出产生使实际结果与预算产生差异的原因，为下一期的预算活动提供参考，有助于企业规避未来的市场风险，促进企业的长久发展。

（5）改善预算考评制度

制定科学的考评指标是做好预算考评工作的关键。在指定指标时，企业要注意四个结合，即局部指标与整体指标相结合、长期指标与短期指标相结合、定量指标与定性指标相结合、绝对指标与相对指标相结合。以科学合理的考核指标为基，辅以严格的执行程序并奖惩分明，才能保证预算被积极执行、及时纠正偏差，从而达成企业的预算目标。

四、结束语

全面预算管理在企业内部控制中发挥着核心作用，企业应给予全面预算管理足够的重视，发挥其控制成本增加收益，优化资源配置，实施战略目标，防范未来市场风险的作用。在竞争日益激烈的市场中，不断提升自己的竞争力，保持竞争优势。

参考文献

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